福利补贴制度

福利补贴制度（共7篇）

福利补贴制度 篇1

关于在京中央国家机关及所属事业单位工资制度改革中纳入新工资标准的物价、福利性补贴等有关问题的通知

[94]国管财字第015号

国务院各部委、各直属机构：

根据《国务院办公厅关于印发机关、事业单位工资制度改革三个实施办法的通知》（国办发[1993]85号）精神，经研究，现将这次工资制度改革中，在京中央国家机关及所属事业单位工作人员纳入新工资标准六十四元的物价、福利性补贴等有关问题的处理意见通知如下：

一、纳入新工资标准的补贴项目包括：

1．主要副食品价格补贴（[88]国管财字第089号）每人每月10元； 2．提高粮油统销价格补贴（[91]国管财字第101号）每人每月6元； 3．提高粮食统销价格补贴（[92]财综字第38号）每人每月5元； 4．民用燃料价格补贴（［92］国管财字第214号）每人每月5元； 5．蛋菜肉价格补贴（[92]国管财字第298号）每人每月12元； 6．粮油价格放开补贴（[93]国管财字第092号）每人每月10元； 7．洗理费（[92]国管财字第240号）每人每月16元；

以上七项补贴共计64元，不再继续发放。

二、以下补贴项目按如下规定执行：

1．主要副食品价格补贴（[88]国管财字第089号）中，禁食猪肉民族另增加的每人每月2元补贴，仍按原发放

范围计发，该项补贴改在“补助工资”下的“其他补贴”科目列支；

2．洗理费（〔92〕国管财字第240号）取消后，女同志卫生费仍按原发放标准和范围计发，列支科目不变；

3．书报费、地方财政负担的肉价补贴、市内交通补贴、婴幼儿补贴、独生子女父母奖励费、独生子女牛奶价

格补贴、防暑降温费、取暖补贴、无食堂职工伙食补贴等仍按原规定执行。

三、工资制度改革中，增资不足35元而补足35元的差额部分，在“工资”下增加“工资补差”科目列支。

福利补贴制度 篇2

从世界贸易组织2009年年度报告中反补贴措施的统计中看出,中国从2004年开始遭受反补贴调查,短短的六年时间,被诉总数已经列世贸组织成立以来反补贴被诉国家世界排名的第二位,从2007—2009年的被诉数量和采取的反补贴措施两项统计均占世界第一位,被诉29起,被裁定采取措施的17起采取措施占立案调查比是58%。2007年、2008年、2009年按年增速加快。2009年,调查起诉多达30余起,采取措施的10余起。其中与反倾销合并起诉的双反调查占多数,随着中国市场经济地位的逐步被更多国家承认,可预见的趋势表明,中国将面临更频繁的反补贴调查。WTO多边贸易体制下的SCM国际协议规定用法律的手段对国际贸易中的政府措施进行适当的规制,以遏制成员方政府大量以补贴措施干预国际贸易,造成贸易扭曲,破坏公平竞争关系。虽然不排除各国政府在处理反补贴问题上的过渡救济,但在产品大量出口的今天,面对日益加剧的贸易摩擦,不得不促使我们认真审视出口补贴的利弊;审视政府与企业的关系;生产与消费的关系;慎重思考政府补贴措施的目的、对象、方式和程度,政府要在福利和效率、收入和分配的平衡上找到自己的角色定位。

出口补贴是本国出口商受到政府及政府授权的单位在财务上、税收上和产品上的资助,得以在生产出口产品的成本方面低于在本国市场上销售的产品成本,使得企业在生产出口产品上的成本低于完全竞争条件下的成本,从而达到鼓励出口、扩大出口数量的目的。在具体做法上,补贴可以分为对出口产业的补贴与对出口产品的补贴。对出口产业的补贴是指对所有出口行业的生产都进行补贴,而不论其是否出口。例如政府对所有的汽车生产厂商规定,为鼓励汽车的生产,在汽车生产商购买用于汽车生产的钢材时,每吨由政府代为支付若干元,这样在国内市场上,汽车厂商生产的会计成本就会低于实际成本,在这种情况下,显然鼓励了产业的发展。对出口产品的补贴是指仅仅对出口的产品进行补贴,在国内市场上出售的产品不享受此项优惠。例如,出口退税,只有出口到国外市场上的产品,才可以享受退税。两种补贴方法对于国内外市场的影响是有差别的,我们在这里主要分析对出口产品进行补贴,而非出口产业补贴。

世界贸易组织WTO《补贴与反补贴措施协议附件一》中列举的补贴措施有十多项包括:

(1)政府直接为企业或者行业提供的与出口业绩挂钩的补贴;(2)货币留存或类似包含了出口奖励的措施;(3)对出口产品国内运输由政府定价,费用明显比其他产品运输有利;(4)由政府提供或者通过政府直接或间接通过政府计划获得用于出口生产中的产品或服务,其条件优惠于在竞争性市场上为国内消费所进行的生产,这些条件也优于世界市场上的其他出口商;(5)对于出口产品,完全或者部分减免或者延期直接税、社会福利费用或对其他工商企业的应付款;(6)允许与出口挂钩的特殊减免,这些减免优于为国内生产的企业;(7)对于出口产品的生产与分销所给予的减免优于在国内市场上销售的同类产品;(8)对于出口产品前期各工序累积的间接税所给予的减免;(9)对于在出口产品中所使用的进口部分给予减免税;(10)政府对出口信贷提供担保,获只收取远低于市场价格的保险费;(11)政府(或者政府控制的特殊机构)给予的出口信贷利率低于在国际资本市场上相同条件贷款的利率。

一、从出口补贴的局部均衡分析(Partial Equi-librium Ana lys is),看补贴政策对国民福利的影响

当政府提供出口补贴时,被补贴的产品在国际、国内两个市场上的价格是不同的。补贴在自由竞争的市场上都会造成扭曲效应,使资源配置无效率,具体对市场各方的利弊影响可以通过模型表达。

局部均衡分析是在不考虑其他市场的情况下,某一特定市场的价格和数量的决定过程。从本国市场看,当政府提供出口补贴时,出口商会尽量出口产品直到国内价格与国外价格的差额正好等于补贴额时为止。

假如本国该出口量不会影响该产品的国际价格,我们分析时使用小国模型(如图1所示):直线BE是国内厂商的供给曲线,AE是国内消费者的需求曲线。没有贸易时,在国内市场上,国内市场的价格为P0;此时国际市场价格为P1。当自由贸易时,由于国际市场价格较高,国内厂商会在国际市场上以更高的价格出售产品,假如该国是服装出口国,在自由贸易条件下,按照国际价格,我们看到该国的需求量是Q2,供给量是Q3,因此出口量将是Q2Q3。

现在政府对每单位服装的出口给予补贴S,由于出口企业出口单位产品可以从政府得到S,并且从外国进口商上得到价格PI,所以,生产企业在国内市场上的定价必然为PS=S+PI。面对新的价格,国内的需求将下降为Q1,国内供给上升为Q4,出口由自由贸易时的Q2Q3增加到Q1Q4。

我们看出口补贴对于国家的福利影响,由于补贴提高了国内市场价格,国内消费者剩余减少了梯形PSPIDA,由于价格提高,生产者剩余增加了梯形PSPICB,私人部门总福利水平提高了梯形ABCD。但是为了获得私人部门的福利水平提高,政府需要拿出矩形AA1B1B的补贴。可以看到私人部门的福利改善小于政府部门的支出,国民总福利水平由于补贴下降了。可以进一步对于总福利水平下降的原因作出分析,图1中的三角形AA1C、BB1D构成了经济学中无谓损失(Deadweight Loss)。其中三角形AA1C是由于价格提高,A1D本来消费者可以满足的消费,再行的价格条件下,不可能了,因此补贴产生的消费扭曲降低了总福利水平。三角形BB1D是由于生产者的实际成本高于支付的成本,因此本国的一部分低效率生产代替了国外的高效率生产,产生了生产扭曲。

当提供补贴的国家是贸易大国时,由于出口补贴改变了贸易条件,补贴对国民经济总福利水平的不利影响将更大。(如图2所示),由于出口国提供了补贴,增加了商品的世界市场供给,世界市场价格由PI下降为PII,对于贸易大国来说,除了消费扭曲和生产扭曲的无谓损失以外,还产生了贸易条件的损失。

两条国际价格线之间的面积(图中蓝色部分)是新增加的福利损失(由于补贴恶化了贸易条件所带来的福利损失)。可见出口补贴的成本明显超过了收益。出口补贴使出口国的消费者受损,政府补贴损失,社会福利损失,贸易条件恶化。因此,我们可以得到的结论是:出口补贴对于出口国来说,会造成福利水平的下降,对于贸易大国福利损失要比贸易小国更大。而且,受出口补贴的商品的需求弹性越小,出口国的市场份额越大,补贴的损失越大。出口补贴的局部均衡分析表明,出口补贴提高了补贴产品在出口国价格,降低了该产品进口国的价格,补贴成本明显超过收益。

二、从出口补贴的一般均衡分析(General E-quilibrium Ana lys is),看补贴政策的福利效应

一般性均衡分析是考虑到相关市场之间的反馈效应,同时决定所有市场的价格和数量的一种分析方法。出口补贴不仅影响出口产品的生产与消费,而且由于改变了出口产品与其他产品的相对价格,会引起整个生产、消费结构的变化。我们有一般均衡的分析方法来看出口补贴会对国民经济福利产生什么具体影响。

我们仍然从大国和小国两种模型分析,假如本国该产品出口量不会影响的国际价格,我们分析时使用小国模型(如下页图3所示),曲线P0P1P表示该国的生产可能性曲线(Production Probility Frontier,关于PPF的性质与特点请参阅相关书籍),为简便起见我们将被补贴的产品列为X产品,其他所有产品为Y产品。最初国际价格为直线P0C0的斜率。为实现价值极大化,国内最优生产点为P0,效用极大化时的最优消费点为C0,因此出口商品X的数量为E0P0,进口商品Y的数量为E0C0,自由贸易使得该国可以满足的社会无差异曲线位于生产可能性曲线的上方。C0点越远离生产可能性曲线,表明自由贸易的利益越大。

由于政府对出口产品提供了补贴,国内市场上X产品的价格提高,国内价格线将更为陡峭,变为PP0,在新的价格条件下,厂商会将更多的生产要素投入增加X的生产,新的生产均衡点位P1。过P1点,做P0C0(国际价格线,贸易小国对国际市场价格没有影响)的平行线P1C1,直线P1C1及两坐标轴之间的面积为补贴以后,整个国家的消费可行域。从图上我们可以看到两条线之间的面积,就是由于补贴所损失掉的可能消费组合。在新的价格条件下,国内消费的最优组合在点C1,此时商品X的出口量为E1P1,商品Y的进口量为C1E1,因此,贸易量扩大了。对比C0、C1,可以发现,对于整个国民经济来说,可以消费的两种产品都减少了,社会无差异曲线的位置下降了,因而福利水平降低了。

对于贸易大国来说,由于贸易条件的不利变化,在政府提供补贴以后,福利水平下降的更大(如图4所示)。由于补贴增加了世界市场上出口产品的供给,造成出口产品国际价格下降,反映在图4中,P1C1比图3中的P1C1平缓,福利损失更大。

可见,出口补贴的贸易条件效应是使补贴国受损,进口国收益,从国家整体角度来说,出口补贴无意义。出口国政府应避免补贴政策,而外国的出口补贴应该受到欢迎,遗憾的是事实并非如此。

三、反补贴政策对于进口国的影响

图5所示:AE为进口国国内供给线、BE没有贸易时,国内均衡价格为Pd;出口国提供补贴时,国内价格与国际价格相等为Pi;国内的产量为OQ1,消费量为OQ2,进口量为Q1Q2。政府对于进口产品征收反补贴税以后,国内价格上涨为Pit,面对新的价格,国内生产增加为OQ3、消费减少为OQ4、进口量减为Q3Q4。从图中可以看出,消费者剩余损失了梯形PiPitDB,生产者剩余增加了PiPitCA,私人部门的福利净损失为梯形ABDC。政府税收为C1CDD1,国民福利净损失为三角形ACC1与三角形BDD1,这两个三角形的面积构成了征收反补贴税的无谓损失(Dead Weight Loss)。我们看到通过征收反补贴税,外国低效率的生产被排除在市场以外,从世界范围看,纠正了由于补贴所带来的效率损失,但对于进口国来说,福利水平是净下降的。在对国内福利的影响上,反补贴税与关税的效果是相同的。关于关税的福利影响,大家都知道,对于贸易小国来说,最优的福利水平就是不征收税,或者最优税率为0;对于贸易大国来说情况不确定,如果贸易条件变化很大的话,例如价格下降很多,或者进口商品的供给没有弹性时,征收反补贴税有可能提高其总体福利水平。

四、补贴与收入分配的关系

从前面的分析当中我们看到,政府的出口补贴会使本国的一部分人受益(生产者),让更多人(消费者)的利益受到了损害。进口国的对外反补贴措施同样会使同类产品的国内生产者收益,消费者的利益受到侵害。现实中出口补贴对出口国整体福利不利,政府为什么要采取出口补贴政策?外国补贴对进口国的消费者有利应该受到欢迎,为什么要进行制裁呢?这是因为在政策制定过程中,使国民经济福利极大化的政策在政治上不一定可行。

补贴与反补贴政策之所以能够实施,是因为现代民主政体下公共选择的结果。Mancur Olson(1965年)指出代表一群人的政治行为是一种公共物品。这种行为的受益者是全体,而非实施行为的个人,例如汽车厂商行业协会可以游说政府,或者用某种方式向政府施压,要求对汽车出口进行补贴,当补贴给生产企业带来巨大利益时,企业有能力投入成本这样做,但是消费者群体虽然整体利益损失大,但是平摊到每个人的损失小,没有人愿意站出来为消费者整体利益去说服政府,因为联合所有的消费者共同抵制的成本投入太大,而个体收益太小,用Olson的话来说就是存在集体行动的困难,当施加压力以谋求某种有利于整体利益的政策时,如果仅仅从个人利益出发,没有人会这样做。在规模较小的群体(群体中每个人都能从有利的政策中获取一份较大的收益)中或在组织良好的群体中(组织中的成员能够被动员去维护集体的利益),集体行动的难题容易解决。生产者数量小、规模大,他们之间容易形成一个组织良好的团体,而且每个成员非常清楚可以获得的好处。这就是为什么生产厂商可以做到,而消费者做不到,消费者无法发出反对的声音,广大消费者甚至并不认为自己是一个共同的利益集团。因此,集体行动的困难可以解释为什么补贴这种得不偿失的政策———而且受害人的数量远远超过收益人的数量的情况下———依然能够大行其道。

反之亦然,进口国的同类产品生产商为其集体的利益,可以投入成本起诉。受其他国家出口补贴威胁的厂商,说服政府采取反补贴措施,而受到利益损害的消费者对其利益损失全然不知,不会发出反对声音,政府从保护生产厂商(包括厂商雇员)的利益出发,做出可能有损多数人利益的反补贴措施,而受到广泛的欢迎之声。有时反补贴措施不一定起到保护到产业工人的作用,只不过被商业垄断集团利用。在寡头垄断市场结构下,出口补贴作为战略性贸易政策,政府对贸易活动进行干预,目的是为了改变某个产业或某些企业的市场结构或环境,提高特定企业的国际竞争力,使这些企业获得更多的垄断利润或租金。

政治决策的公共产品特征会意味着总量很大的损失如果分散在每一个个体上很小就不会遇到有效的反对。集体行动的困难使得分散的多数人利益最易受到损害,最难得到保护。这就是导致国家总福利水平下降的贸易政策得以通过的根本原因。因此,政府如何善用公共权力,政府的执政关注点和在经济生活中角色定位以及政府的社会责任就值得人们一再的思考。

摘要：2008年,在全球性金融危机以后,各国政府为增加就业,先后颁布了很多新的出口刺激计划,补贴与反补贴有所增加。分析了补贴与反补贴对国民经济福利的影响,主要的结论是补贴措施与反补贴措施都会导致国民经济总福利的下降,也从集体行动的角度分析了导致福利水平下降的贸易政策为什么会在民主国家实施的问题。

关键词：补贴,反补贴,福利效应

参考文献

[1]WTO.补贴与反补贴措施协定[Z].(AGREEMENT ON SUBSIDIES AND COUNTERVAILING MEASURES)

[2]贸易摩擦形势分析(二○一年第一季度)[EB/OL].贸易救济网,http://www.cacs.gov.cn.

[3]中国贸易摩擦数据和案例来源于中国商务部官方贸易救济网,http://www.cacs.gov.cn.

[4]陈爱蓓.国际反补贴调查的动态分析[J].对外经贸实务,2009,(11).

[5]Paul Krugman and Maurice Obstfeld,International Economics:Theort and Policy,7th edition,Addison Wesley,2006.

[6]U.S International Trade Commision,The Economic Effects of Significant US Import Restrains,Washington,2004.

[7]World Trade Organization,Agreement on Subsidies and Countervailing Measures,1996.

[8]Mancur Olson,The Logic of Collective Action,1965.

[9]Gene Grossman and Elhanan Helpman,Protection for Sale,American Economic Review(September,1994).

福利补贴制度 篇3

在“一刀切”发放补贴的情况下，公众的质疑不可避免。如何让公务交通补贴能够真正姓“公”？鉴于人大及其常委会有监督财政的职责，建议将这一难题提交各地人大，让各级人大通过公开听证、第三方参与、科学评估等方式，依法监督公务交通补贴的发放和使用情况。当然，人大和人大代表履职时，还要广泛问计于民，倾听民众意见。

莫让“数据注水”错过经济治愈良机

据新华社报道，多年来地方GDP“增速高于全国、总量大于全国”的统计乱象引发公众质疑。相形之下，东北三省部分地方数据造假之风尤甚，其中最荒谬的例子就是，倘若依照各地汇报的产业成长性计算，东北一些县域经济规模已超过香港。

正是被权力“美容”过的数据，让这些地区在面临经济“积弊”的时候，错过了及时治愈“病痛”的良机。尽管关于统计造假的问责规定并不少，但现实中，《统计法》实施多年来处罚官员的最高级别是县级，且处罚止于行政处分、罚款。统计数据的进一步公开，以及畅通民众监督举报的渠道，是“统计打假”的基础。

“全国第一拆”该谁来买单

天津水岸银座因项目公司资金链断裂，已建成高楼存在擅自更改规划、严重的“偷面积”等问题及更为严重的安全隐患面临拆楼。它的开发商是在津城“红极一时”、现已身陷囹圄的赵晋——江苏省委原秘书长赵少麟之子。

花一生血汗钱购买此楼商品房的业主已经倒了大霉，而超高层公寓难以估量的拆除费用最终由谁来买单，也充满了疑问。很有可能的是，天津当地将被迫兜底，这意味着每个天津纳税人间接为这座烂尾楼掏了一笔钱。如何更好地扎紧制度笼子，绝不轻易让赵晋之类人可以轻易越界、胡作非为，不再让一座座问题百出的高楼拆了建、建了拆，是中国走向法治化的长远命题。

家长联名请愿：补课中的公平焦虑

日前武汉家长发声——“周四下午3点在武昌区教育局门口有一场签名请愿活动，目的是请求教育局恢复高中晚自习和周六的校内补课！希望家长们支持！”这条通告在武汉市高中学生家长群中引起轰动。

曾经反对补课的，是家长；如今联名请愿要求补课的，也是家长。并非家长们多变，而是经过时间检验发现，“禁补令”禁得了学校，却禁不了培训机构。到头来，要想成绩好，学生仍然还得参加培训机构的培优。与此同时，培训机构的价格水涨船高，很多家长发现反对补课白忙了，从经济上算账还上当了。改变唯分数的高考选拔机制才是根本。

水电站员工“挟尸要价”何其荒唐

陕西眉县少女丽丽于2015年12月6日失踪，家人苦寻无果，9日当地水电站员工找到家属称闸门处发现尸体，家属准备捞尸时却遭其索要6000元打捞费。之后，丽丽家人得知，丽丽尸体6日就被绑在岸边，涉事员工没报案而忙于找家属索打捞费，“耽误了警方的最佳破案时间”。

“挟尸要价”让人寒心，更令人寒心的是，连有些属“公”的单位人员也趁机打劫，甚至为了“要价”连起码的报警、保护现场等责任都摒弃了。对此，相关的调查问责必须落地，给汹涌舆情以交代。

“90后不考公务员” 多元时代需要多元成才观

一项对2165名90后所做调查的显示，仅6.7%的受访大学生选择参加公务员（课程）考试。2015年国家公务员招考人数创历史新高，但是，平均竞争比却是5年来最低。上海公务员考试报考人数逐年下降。

“90后不考公务员”固然有反腐政策发力的因素，也和青年人价值观念的转变有关。越来越多的年轻人不再局限于“铁饭碗”，而是听从自己内心的声音，从事跟自己的兴趣、爱好和人生规划匹配的工作。在利益主体多元化、价值观念多样化的今天，只要找准精神坐标、建设精神家园，不论是当公务员，还是创新创业，抑或从事其他职业，都值得尊重。

化解二胎矛盾全靠父母

近日，一段男孩要求妈妈不生二孩的视频在网上热传，男孩边哭边诉：“妈，我今儿就把话撂这儿了，你要是敢生二胎，我就敢死！”“我不想要弟弟妹妹，你们把爱分给弟弟妹妹更多，就不爱我了……”

随着二孩政策彻底放开，又有一大波人获得准生许可。对于认知有待完善的孩子来说，接纳新的家庭成员，并学会与之分享爱，分享好吃、好玩的东西，需要一个过程，这个责任落在了父母的肩上。没有化解好矛盾的这些父母，最大的悲哀不是孩子不允许自己生二胎，而是养育出一个以死相逼来达到目的的孩子。

拍卖“航班时刻”需慎之再慎

有媒体报道，广州白云机场和上海浦东机场将启动航班时刻资源市场配置改革试点，未来将引入“拍卖”和“抽签”方式。不少业内人士担心，将原本无偿获得的资源变为有偿，航企有可能会将增加的成本转嫁给消费者。

福利补贴制度 篇4

福利及补贴的一般性规定

全国性文件----《关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]089号）

二、关于工资、薪金所得的征税问题

条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征纳范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金 所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行。

（一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定 免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入 工资、薪金所得项目征税。

（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪 金所得项目的收入，不征税：

１．独生子女补贴；

２．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副 食品补贴；

３．托儿补助费；

４．差旅费津贴、误餐补助。

三、关于在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税的问题

（一）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应依照税法第八条的规 定代扣代缴个人所得税。按照税法第六条第一款第一项的规定，纳税义务人应以每月 全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，对雇 佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税； 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴 个人所得税。

上述纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税 凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。具体申报期限，由各省、自治区、直辖市税务局 确定。

（二）对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征税。但对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金 所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按 其余额计征个人所得税。

十三、关于纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪、劳动分红的征税问题

纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪、劳动分红，一般应将全部奖金或年 终加薪、劳动分红同当月份的工资、薪金合并计征个人所得税。但对于合并计算后提 高适用税率的，可采取以月份所属奖金或年终加薪、劳动分红加当月份工资、薪金，减去当月份费用扣除标准后的余额为基数确定适用税率，然后，将当月份工资、薪金

Web:

加上全部奖金或年终加薪、劳动分红，减去当月份费用扣除标准后的余额，按适用税 率计算征收个人所得税。对按上述方法计算无应纳税所得额的，免予征税。

十九、关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企 事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各 种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关 系，后者则不存在这种关系。

全国性文件----《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：

一、关于合理工资薪金问题

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

二、关于工资薪金总额问题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

三、关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补贴费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

四、关于职工福利费核算问题

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

五、本通知自2008年1月1日起执行。

Web:

各地区关于通讯费的要求

天津市

《天津市地税国税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》（津地税企所[2010]5号）

一、通讯费的税前扣除问题

企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。

二、取暖费、防暑降温费的税前扣除问题

企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。

三、差旅费的税前扣除问题

企业可以参照国家有关规定制定本单位差旅费管理办法，报主管税务机关备案。对能够提供证明差旅起止时间、地点等合法凭证的，按差旅费管理办法发放的差旅费，准予扣除。

四、职工住宿租金的税前扣除问题

企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支。

七、职工交通补贴的税前扣除问题

企业为职工提供的交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。

十、职工食堂经费的税前扣除问题

企业自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出，在职工福利费中列支。未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除。

浙江省（不含宁波）

《浙江省地方税务局关于个人取得通讯费补贴收入征收个人所得税问题的通知》(浙地税发[2001]118号)

一、个人取得各种形式（包括现金补贴和凭票报销等）的通讯费补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月取得的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月取得的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税。

二、公务费用的扣除标准规定如下：

2.按照企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其单位主要负责人在每月500元额度内按实际取得数予以扣除，其他人员在每月300元额度内按实际取得数予以扣除；

3.既按浙委办[2000]99号文件规定取得补贴、又按企事业单位规定取得通讯费补贴收入的个人，只能选择上述标准之一进行扣除；个人取得超过上述标准的通讯费补贴收入一律并入个人“工资、薪金所得”征收个人所得税。

三、企事业单位必须事先将本单位通讯费补贴的具体方案报主管地税机关备案，否则一律不得予以扣除。

北京市

《北京市地方税务局关于对公司员工报销手机费征收个人所得税规定征收个人所得税规定》（京地税个[2002]116号）

一、单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可 Web:

不并入当月工资、薪金征收个人所得税。

二、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。

上海市

（已失效）《上海市国税局关于转发《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》及本市实施意见的通知》（沪国税所一[2003]135号）

纳税人发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，可选择据实列支或包干使用的方法处理，但不可二种方法混合使用。采用包干使用方法的纳税人，应制定办公通讯费包干使用方案，并报主管税务机关备案。包干使用办公通讯费的方案，由纳税人根据企业经营业务需要并参照市政府制定的市级政府机关通讯费标准制定。与取得应纳税收入无关人员的通讯费不得税前扣除。

广东省

《关于个人通讯补贴收入征收个人所得税问题的通知》（穗地税发[2007]201号）

1.上述公务费用的扣除标准，在广东省地方税务局未有统一规定前，省直党政群机关、参照公务员管理的事业单位、省高级人民法院、省人民检察院在职人员，按照中共广东省纪律检查委员会、广东省人事厅、广东省财政厅、广东省监察厅《关于印发〈关于省直机关单位通讯费改革的实施意见〉的通知》（粤纪发[2002]31号，见附件1）第二条规定的通讯费补贴标准执行；市（区）直党政群机关、参照公务员管理的事业单位、市（区）人民法院、市（区）人民检察院在职人员，按照广州市财政局、中共广州市纪律检查委员会、广州市人事局、广州市监察局《印发〈关于市直机关单位通讯费改革的实施意见〉的通知》（穗财行[2006]283号，见附件2）第二条的有关规定执行。

2、除上述第一点以外的其他扣缴义务人，参照广东省地方税务局《转发国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（粤地税函[2004]547号）第四点的规定，其单位高层管理人员（包括总经理、副总经理、总会计师以及在本单位受薪的董事会成员）在每人每月500元的标准额度内，其他人员在每人每月300元的标准额度内，凭发票在单位报销通讯费用的部分，准予在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用以及发给职工的现金通讯补贴，应并入个人当月“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

江苏省（含苏州工业园区张家港保税区）

（已失效）（苏国税发[2003]第147号/苏地税发[2003]163号）

各地区关于通讯费补贴法律法规要求企业发给职工与取得应税收入有关的办公通讯费用，据真实、合法凭证据实扣除，以办公通讯费名义向职工发放的现金不得税前扣除。

山东省

《山东省地方税务局关于公务通讯补贴个人所得税费用扣除问题的通知》（鲁地税函[2005]33号）

企事业单位自行制定标准发放给个人的公务通讯补贴，其中：法人代表、总经理每月不超过500元（含500元）、其他人员每月不超过300元（含300元）的部分，可在个人所得税前据实扣除。超过部分并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

取得公务通讯补贴，同时又在单位报销相同性质通讯费用的，其取得的公务通讯补贴不得在个人所得税前扣除。

凡发放公务通讯补贴的单位，应将本单位发放标准及范围的文件或规定等材料报送主管税务机关 Web:

备案。主管税务机关应加强对个人收入项目的管理，对于擅自改变工资构成，造成国家税款损失的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，进行处理。

福建省

《福建省地方税务局转发<国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知>的通知》（闽地税政二[1999] 38号）

关于个人取得的公务交通、通讯补贴收入征税问题，除按我省通讯工具改革的有关规定配发并在规定额度内按实报支话费外，各地区各单位发放的代金或自行确定的其它通信补贴应并入个人工薪收入计征个人所得税。

辽宁省（不含大连）

《辽宁省国家税务局关于明确企业所得税有关政策业务问题的通知》（辽国税函[2007]55号）根据《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）的有关规定，企业为其职工支付的、与生产经营有关的通讯费用，可按每人每月200元标准依据合法有效凭据在企业所得税前据实扣除。

河南省（河南省国税网）

河南省国家税务局河南省地方税务局关于转发〈国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知〉的通知》（豫国税发[2003]185号）第二条规定：“企业发给职工与取得应纳税收入相关的办公通讯费用，凡符合下列条件的，暂允许在所得税前扣除。“1.允许税前扣除通讯费用的职工是指其工作业务与企业经营管理有直接关系的职工，其通讯费用是办公业务必需的；

“2.职工税前扣除的通讯费用不超过每人每月200元，且有真实的通讯费用发票；对职工的通讯费用凡超过上述规定标准的，必须依法进行纳税调整。”

以上规定中税前扣除的通讯费是以员工的数量和费用的总量来计算的。无论是单位的还是个人的，也不论每个人的费用是否超过200元，只要总量不超过即可。

四川省

《四川省国家税务局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的补充通知》（川国税函[2004]108号）

企业发给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，每人每月100元以内可据实在税前扣除。目前四川省暂未制定扣除标准，因此暂不作扣除。而根据国家税务总局近日出台的文件规定，当地政府未制定公务费扣除标准的，按交通补贴全额的30%、通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个税。

沈阳市

辽宁省地方税务局未对企业通讯补贴扣除标准作出明确规定，因此以现金形式支付的通讯补贴要并入支付当月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。党政机关的通讯补贴标准企业不得比照执行。

吉林省

（已废止）《吉林省地方税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（吉地税发[2009]51）企业职工凭合法票据报销的通讯费用允许在企业所得税前据实扣除。

Web:

内蒙古自治区

《内蒙古自治区地方税务局关于对通讯补贴收入征收个人所得税时如何确定扣除标准的请示》（内地税字[2005]284号）

企业因通讯制度改革而实际发放的通讯补贴收入，每人每月200元以内的作为公务费用据实扣除，免予征收个人所得税。

安徽省

（该条款失效）《安徽省地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知》（皖地税函[2004]347号）

职工个人按规定从单位取得的通讯补贴，在并入工资、薪金所得应税项目计征个人所得税时，按每月100元的标准给予税前扣除；补贴收入不足100元的，按实际取得的补贴收入给予税前扣除。职工个人在单位报销通讯费用的，在计征个人所得税时，不得再扣除任何通讯费用。

海南省

《海南省国家税务局海南省地方税务局转发国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（琼国税发[2003]188号）

企业为取得应纳税收入而发给职工有关的办公通讯费用在100元以下（含100元）的可以据实列支，但对已实行实报实销办公通讯费用的职工除外

广西壮族自治区

《广西壮族自治区地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（桂地税发[1999]第226号）

一、凡通讯补贴不发给个人，实行限额内实报实销，超支自付办法的，通讯补贴免征个人所得税。

二、凡通讯补贴发给个人，实行包干使用的办法，通讯补贴可扣除规定限额后，并入工资薪金所得计征个人所得税。

三、通讯费限额标准按《广西壮族自治区党委办公厅、广西壮族自治区人民政府办公厅关于加强全区党政机关公费安装住宅电话和配备移动电话管理的补充规定》（桂办发[1998]52号）文件规定标准掌握。具体扣除标准如下表； 计征个人所得税扣除通讯费限额标准

各地区关于交通费的要求

北京市

北京市财政局、北京市地方税务局《关于统一个人所得税扣除费用标准的通知》（京财税[1999]469号）

经市政府批准，对交通费、洗理费、书报费、市内误餐补贴、独生子女补贴、托儿补助费、奶费和煤火费，将人均月扣除额统一调整为综合扣除额200元，在计征工薪项目个人所得税时予以扣除。

Web:

天津市

《天津市地税国税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》（津地税企所[2010]5号）

七、职工交通补贴的税前扣除问题

企业为职工提供的交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。

八、租赁交通工具税前扣除问题

（一）企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。

（二）企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。

大连市

《关于明确单位使用雇员个人车辆用于公务征收个人所得税等若干政策问题》（大地税函[2009]26号）

关于单位使用雇员个人车辆用于公务的政策适用问题

单位使用雇员个人车辆承担公务用车任务，通过租金和报销燃油费、车船税、保险费、停车费、保养费等与车辆使用有关的费用等各种形式向雇员支付公务费用补贴，雇员因此取得的各项收入和报销的费用，与其任职、受雇有关，应并入其工资薪金所得项目计征个人所得税。

单位能够提供个人车辆的雇员名单、岗位职责、车辆行驶执照复印件、雇员车辆及自有车辆的用途、月补贴额度、补贴发放及使用管理办法等资料，其公务费用可以比照《大连市地方税务局关于个人因公务用车和通讯制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（大地税函〔2008〕251号）文件规定进行税前扣除；否则，其“公务费用”一律不允许税前扣除。

单位没有实行公务用车改革或改革不符合大地税函〔2008〕251号文件规定要求的，其以各种理由（包括使用雇员个人车辆做车体广告）、形式向雇员发放个人车辆的公务费用补贴或实报实销个人车辆的费用的行为，实质上均不属于雇员个人的经营行为，其取得的所得因与其任职、受雇有关，应全额并入雇员工资薪金所得项目计征个人所得税，税前一律不允许扣除任何“公务费用”。

大连市

《大连市地方税务局关于调整公务用车费用及通讯公务费用个人所得税税前扣除标准的通知》（大地税函[2010]7号）

公务用车费用每人每月不得超过2,700元。实际发生额不超过2,700元的，按实际发生额在应纳税所得额中扣除；实际发生额超过2,700元的，其余额不得结转到以后月份的应纳税所得额中扣除。通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号。

安徽省

（该条款失效）《安徽省地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知》（皖地税函[2004]347号）

职工个人按规定从单位取得的交通补贴，在并入工资、薪金所得应税项目计征个人所得税时，按每月100元的标准给予税前扣除；补贴收入不足100元的，按实际取得的补贴收入给予税前扣除。

Web:

关于生活补助费的要求

全国性文件-《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近据一些地区反映，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围，在实际执行中难以具体界定，各地掌握尺度不一，须统一明确规定，以利执行。经研究，现明确如下：

一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提贸的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

三、以上规定从1998年11月1日起执行。来源：

Web:

各地区关于住房相关福利法律法规要求

全国性文件----《财政部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税[2007]13号）

根据住房制度改革政策的规定，各单位在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。

全国性文件----《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）

二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。建金管[2005]5号

二、设区城市（含地、州、盟，下同）应当结合当地经济、社会发展情况，统筹兼顾各方面承受能力，严格按照《住房公积金管理条例》规定程序，合理确定住房公积金缴存比例。单位和职工缴存比例不应低于5％，原则上不高于12％。采取提高单位住房公积金缴存比例方式发放职工住房补贴的，应当在个人账户中予以注明。未按照规定程序报省、自治区、直辖市人民政府批准的住房公积金缴存比例，应予以纠正。

三、缴存住房公积金的月工资基数，原则上不应超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的2倍或3倍。具体标准由各地根据实际情况确定。职工月平均工资应按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。企业发给无房职工和停止实物分房后参加工作的新职工的住房补贴金，在省政府规定标准下达前，可暂按每人每月４００元在税前扣除；省政府确定标准后，统一按省政府规定的比例或金额执行。

天津市

《天津市地税国税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》（津地税企所[2010]5号）企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支。

辽宁省（不发大连）

《辽宁省国家税务局关于明确企业所得税有关政策业务问题的通知》（辽国税函[2007]55号）自2006年7月1日起，纳税人根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）的规定为职工缴存住房公积金的，超过职工本人上一年度月平均工资12％的比例缴存的部分（纳税人为其职工缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工平均工资的3倍），应计入纳税人实际的工资支出，累计超过计税工资标准的或核定工效挂钩工资总额的，不得税前扣除。

Web:

北京市

《北京市国家税务局转发国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知的通知》（京国税发[2003]255号）

现将《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关企业所得税问题的通知》（国税发［2003］45号）（以下简称《通知》），转发给你们，并作如下补充，请一并贯彻执行。

九、纳税人发给停止实物分房以前参加工作的未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金，报经市局批准后，可以税前扣除。

上海市

（已失效）《上海市国税局关于转发《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》及本市实施意见的通知》（沪国税所一[2003]135号）

纳税人发给停止实物分房以前参加工作的未享受福利分房待遇老职工的一次性住房补贴，在本市住房制度改革方案出台前，暂按纳税人报经市政府住房制度改革办公室同意备案的标准税前扣除，待本市住房制度改革方案出台前，再按市政府规定的标准予以调整。

有关纳税从应建立相应的备查簿予以准确记录。主管税务机关应做好有关台账记录备查。

上海市

《上海市补充住房公积金暂行办法》（沪公积金发[1997]24号）

第五条 实行补充住房公积金制度的单位，应当经本单位职工代表大会(外商投资企业经企业工会)讨论通过，报上级主管部门(外商投资企业报董事会)审核同意，并报市公积金管理中心备案。第六条 补充住房公积金的月缴存额等于职工本人上一年度的月平均工资乘以职工、单位的补充住房公积金缴存比例之和。

职工本人和单位的补充住房公积金的缴存比例，分别不得大于各9％和少于各1％。具体缴存比例，根据单位的实际情况确定。

补充住房公积金月缴存额以元为单位，元以下单位四舍五入。

第七条 职工本人和单位的补充住房公积金的缴存比例应当遵照本办法第五条规定的程序确定。缴存比例确定后，在住房公积金一个归集年度内不得变更。

Web:

关于职工教育经费法律法规要求

全国性文件----《财政部、全国总工会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联 关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建[2006]317号）

三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用

（一）切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）中关于“一般企业按照职工工资总额的1．5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2．5%提取，列入成本开支”的规定，足额提取职工教育培训经费。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。

（二）按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（国家统计局1 990年第l号令），工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。企业应按规定提取职工教育培训经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税税前扣除。当年结余可结转到下一年度继续使用。

（三）企业的职工教育培训经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制度的规定。

（四）职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高技能人才的培养。

（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：

1．上岗和转岗培训；

2．各类岗位适应性培训；

3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4．专业技术人员继续教育；

5．特种作业人员培训；

6．企业组织的职工外送培训的经费支出；

7．职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8．购置教学设备与设施；

9．职工岗位自学成才奖励费用；

10．职工教育培训管理费用；

11．有关职工教育的其他开支。

（六）经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

（七）经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。

（八）为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。当前和今后一个时期，要将职工教育培训经费的重点投向技能型人才特别是高技能人才的培养以及在岗人员的技术培训和继续学习。

（九）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

（十）对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

（十一）矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用，可从职工教育培训经费中支出。

Web:

四、企业职工教育培训经费的补充

（一）企业新建项目，应充分考虑岗位技术技能要求、设备操作难度等因素，按照国家规定的相关标准，在项目投资中列支技术技能培训费用。

（二）企业进行技术改造和项目引进、研究开发新技术、试制新产品，应按相关规定从项目投入中提取职工技术技能培训经费，重点保证专业技术骨干、高技能人才和急需紧缺人才培养的需要。

（三）企业工会年度内按规定留成的工会经费中，应有一定部分用于职工教育与培训，列入工会预算掌握使用。

辽宁省（不含大连）

《辽宁省国家税务局关于明确企业所得税有关政策业务问题的通知》（辽国税函[2007]55号）根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号，见注一）有关规定，所有企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%的部分，可在当年企业所得税前扣除。

纳税人提取的职工教育经费，应按照《财政部、全国总工会、发展改革委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建[2006]317号，见注二）规定的范围进行使用。来源：

福利制度范本 篇5

一、假期

1.国家法定节假日及公休日执行《劳动法》有关规定。

2.员工转正后可享受有薪假期，包括：婚假、丧假、计划生育假。

1)婚假

对依法履行正式登记手续并在公司工作满一年的正式员工给予有薪婚假。适龄员工可享受有薪婚假____天(男25周岁以下，女23周岁以下)，晚婚为____天(男25周岁以上，女23周岁以上)。员工须提前一周提出休假申请，并持结婚证、身份证的正本并提供复印件至人力资源部办理相关休假手续备案。如员工需回内地办理结婚而无法于婚假前提供，则须于返岗后第一个工作日内将相关证件复印件交人力资源部。员工须在结婚注册日后____个月内一次性休假，逾期作自动放弃处理，不予补偿。

2)丧假

对转正后的员工，直系亲属(配偶、子女、父母或配偶之父母)死亡，可休假____天，在亲属死亡一个月内使用。

3)产假

凡符合中国政府生育政策的女性员工，服务满一年后可享受____天的带薪产假。薪资标准为其本人基本工资的____%，如果低于社会最低保障工资，则按最低保障工资计算。

4)哺乳假

工作满一年的正式女员工产假期满后可申请每天____小时的照顾性哺乳假直至婴儿____周岁。

3.无薪假期，包括病假、事假。

1)病假

病假须有区级以上医院证明否则作事假处理，病假须于员工恢复工作后两小时内至人力资源部销假。公司为员工提供每月一日的有薪病假，但不能累计使用。

2)事假

员工每年可享有____个工作日的无薪事假，用于解决个人紧急事情，一次不可超过____个工作日。

二、社会保险

公司为员工购买国家规定的各项保险。包括养老、医疗、工伤、失业等。保险费用的承担按国家相关规定执行。此规定适用于已转正员工。

三、通讯补贴

对于一定级别以上或因工作需要的员工给予业务通讯费用补贴。具体报销细则参见《移动通讯费报销管理规定》。

四、礼金

1.结婚贺礼：由人力资源部对结婚的员工表示庆贺，公司给予____元的礼金或相当金额的礼品。

2.婴儿出生：由人力资源部对生育的员工表示庆贺，公司给予____元的礼金或相当金额的礼品。

3.重大疾病：由人力资源部对重大疾病的员工表示慰问，公司给予____元的慰问金或相当金额的礼品。

4.丧假慰问：由人力资源部对直系亲属死亡的员工表示慰问，公司给予____元的慰问金或相当金额的礼品。

五、员工俱乐部

公司鼓励以商店为单位建立员工俱乐部。员工俱乐部为员工提供展现才华的平台，让员工自己组织业余活动，促进同事之间的合作关系，增强员工归属感。

员工活动经费有两个来源：一是由公司提供，按每月营业额的万分之____提取;二是向员工募集，将员工每月第____个周____的促销奖金提取出来。

员工活动经费经员工俱乐部管理委员会提出预算，经公司人力资源部审核后，在实际发生费用时，按照财务报销制度执行。

员工俱乐部的详细情况参见《员工俱乐部章程》。

六、大型经营活动的误餐补贴金;

二是员工自愿缴纳的会费。

七、节日与重大纪念日活动

在节日和重大纪念日时，公司组织庆祝活动，或给员工赠送礼物。

具体安排如下：

节日、重大纪念日

费用标准

春节

____元/人(聚餐____元、红包____元)

中秋节

____元/人

店庆

____元/人

八、差旅补贴

员工生日福利制度 篇6

为了增加公司凝聚力，加强员工归属感，进一步推动公司企业文化建设，形成良好的企业向心力和凝聚力，让每位象山宁兴的正式员工感受到公司大家庭的温暖，特为正式员工提供生日福利。

福利形式为以下几项：

1、生日礼物

购买价值100元的物品（蛋糕券）和生日贺卡作为生日礼物，由行政部统一申请购买、保管，并在生日当天代表总经理室发给生日员工。

2、生日专栏

在公司的公告栏里设置一个员工生日专栏，每天对过生日的员工附上生日祝福与祝愿。内容包括：员工照片、生日日期以及领导寄语等。

3、集体活动

每月月底，举办一次本月生日人员的集体生日派对，地点在公司食堂包厢，安排相关部门经理陪同，集体活动时给员工集体摄影留念，并将照片送给员工作为纪念。费用根据当月生日的员工人数确定，为50元/人的标准。

行政部在每月25日左右筛选下月度生日员工名单和具体日期（以员工身份证上的日期为准），并统计全部费用，通过OA流程上报给总经理室请款。

主题词：文件制度通知

法国福利制度引质疑 篇7

然而，另一方面，朱弗还在等待着政府拨付的一大笔养老金，这些钱可以帮他实现62岁回乡养老的计划。

沿着Rue Louis Braille大街往前走有一家面包店，面包师的妻子维吉妮·查格罗斯（Virginie Chargros）靠政府每月发放的404美元“家庭补贴”来贴补家里3个小孩的开销。她和丈夫每周工作6天，每个月收入约为2200美元。“如果没有政府补贴，我们就不能给家人一些‘小享受’了。”查格罗斯说。

政府在法国人的生活中无处不在，从制定工作场所的法规到发放健康、教育补助。然而现在，这一现象却成为了争论的焦点，因为这个国家已经步履蹒跚，不知道是否还可以继续维持二战后形成的社会民主主义模式。

这种“一辈子”的社会福利项目所需的费用越来越高，一点一点耗尽了法国政府提高必要的税收来为这些项目埋单的能力，从而给来自社会党的奥朗德总统制造了越来越多的政治问题。法国的创新能力和在国际市场上的竞争力遭到了质疑，投资者因为政府法规和高昂的税收而选择退缩。

不过，在这个位于巴黎东南方523公里的中型城市里，人们只是无意识地把教育、工作习惯和对福利的渴望变成了自己生命中的固有元素。

“你不能剥夺美国人的枪，同样地，你也就不可能剥夺法国人的社会福利。”25岁的路易斯·帕里斯（Louis Paris）说。帕里斯的家也在Rue Louis Braille大街上，这是圣埃蒂安一个典型的街区，有很深的工人阶级根基，历史上一直倾向于社会党。

“他们不会支持的。”目前失业的帕里斯说。帕里斯大学毕业后得到了一份提供救济金的全职工作，不过在失去这份工作后他还一直在找新的工作。

这条以盲文发明者路易斯·布莱叶（Louis Braille）名字命名的街道上发生的种种可以帮助人们更好地理解为什么连续几任总统在社会福利方面都只进行了谨慎的改革。

这条街上的第一个街区看起来相对繁荣一些，其中最大的一座建筑物之一是中央政府出资的当地保健福利金办公室。第二个街区里有8个空置的店面，见证着过去4年的经济萧条。

这个城市的家庭平均年收入是2.5万美元，大约为美国家庭平均收入的一半，比法国的平均值略低一点。然而，这个数字却并不能体现到底有多少东西是政府埋单的。

在法国，大部分的儿童保健和高等教育都是由政府拨款，而且国民普遍可以享受，医疗服务也是如此。这三项服务在大部分美国家庭的支出中是花费最多的几项。

在法国，医疗保健的花费是由对工人和雇主所收的税收来负担；工人每月收入的10%用来支付医疗保险。根据法国政府的数据，对雇主来说，工资税总额可高达48%，也就是说如果一名员工1个月工资为1000美元，那么雇主就要支付1480美元。

有了雇主所缴纳的这些税金，员工可以得到政府提供的两年的失业保险。一对夫妇如果有不止一个孩子，那么除第一个孩子以外，每个孩子每个月都可以得到一笔钱，金额最低为生第二个孩子所得到的176美元；大部分工薪族每年有5周的假期，不过很多专业人员和企业家却远休不了这么多假。

即使是对社会福利项目的微小削减引起的反对都很激烈。法国前总统萨科齐减少了一些社会保障金支付，缩小了可领取失业救济金和最低工资福利的人群范围，不过由于引起了成千上万人的抗议，这些方案都没能实施。

奥朗德在一个要求人们多工作18个月才能领取退休金的方案上遇到了很强烈地反对。削减预算的压力和根基深厚的政府福利项目之间的紧张对立给每个人的生活都带来了影响。

今年31岁的萨拉·瑞威特（Sarah Revet）也住在这里，她在生了小孩之后又回到当地政府办公室工作。同时，由于有一个3岁的孩子，瑞威特还享受着政府补贴的学前福利金，另外还有政府发放的家庭福利，这使她可以给自己另一个1岁的孩子请保姆。

然而，由于预算削减，瑞威特下岗了。此时的她并没有资格领取失业救济金，因为她之前的工作只是暂时性的兼职工作。尽管如此，瑞威特仍然相信这个政府系统会确保穷人在安全保障网络的覆盖下。

同样住在这条街上的朱弗认为政府之所以会陷入这样一个可怕的困境在于公务员人数太多。根据欧盟统计局（Eurostat）的数据，政府支出约占GDP的56%，而在德国和美国，这个数字分别为44%和40%。