用友erp实验心得范文（共8篇）
在做实验的过程中，小组还是有一个坏习惯不做预算，且受到很多因素影响，变换生产经营策略，导致在第三年流动资金不足。因看到别组经营策略，害怕自己小组的生产线太小，在第二年就开始建了6条生产线。因为看到自己剩下的现金足够，就大量接单，当付掉广告费、租金、长期借款利息等之后，才发现小组接单太多，所剩不多的资金并不能支撑6条生产线的下原料订单费用，加工费用，想停产也不可以，如果违约，订单太多，违约金也成为小组破产的情况之一。
总结自己小组破产的具体原因：①心太大，为什么说心太大，在上次金蝶实验中，本组发挥也很差，大家一致想很努力的做好这次实验，在没有做好预算的情况下盲目建线。②在总结上次的经验后，大家想开发p4产品，单独就p4开发费用而言，让我们所有者权益在两年内骤减12，在乘以3的请况下，少掉借短贷的机会，导致流动资金不足。③自信心不够，原本小组的经营策略预算还挺好的，在老师的提醒下，小组成员改变了策略，导致上述问题发生。
综上原因，最终，支撑不了小组第三年顺利经营下去。在破产之后，我们才意识到预算的重要性，虽说注资之后小组发挥非常好，预算也很认真的做了。可是也挽回不了破产的事实。从本次实验充分看到自己的性格不适合做决策者，自己信心不足，脾气火爆。希望从实验中看到自己的缺点努力完善自己，努力学习，多看看与本实验相关方面的知识，充实自己，弥补自己的不足。
关键词：用友ERP；分析；探讨
中图分类号：F232 文献标识码：A 文章编号：1672-8882（2015）05-072-02
一、系统管理模块的问题
系统管理是用友软件的后台服务模块，通过系统管理，可以对账套、年度账、操作员及其权限进行管理，还可以进行系统统一安全机制的维护核管理。初次使用软件，首先应该打开系统管理模块。下面就系统管理的常见问题进行分析。
（一）初次登陆系统管理，账套选项为空，且出现“切换到”窗口，提示无法登陆
原因：这是由于每台机器的计算机名与数据服务器名不一致。目前高校机房通常采用机房管理软件，重新安装软件时往往是先安装好一台机器，以此机器作母机，通过克隆方式传给所有机器，而后再通过机房管理软件自动分配每台机器的计算机名。这就造成了机房内的各台机器计算机名不同，而数据服务器名因是克隆复制的而完全相同，所以无法登陆。
解决方法：点开始→程序→用友ERP→系统服务→应用服务器配置，将数据库服务器名改为本台计算机名，而后重新登陆即可。
（二）系统管理员的密码问题
原因：第一次使用该软件时，系统管理员（admin）的预设密码为空。但是在实际工作中，为了保障系统的安全性，必须为系统管理员设置登录密码。在教学过程中，学生一般使用的都是公用电脑，一旦学生给admin设置了密码，其他学生就无法登录系统管理模块进行操作。
解决办法：打开SQL数据库的企业管理器，依次打开MICROSOFT SQL SERVERS—SQL SERVER 组---（local）（windows NT）---数据库---UFsystem---表，打开表“UA-user”，点击鼠标右键选择打开表，返回所有行，找到用户名admin对应的cpassword字段值，按CTRL+0把系统管理员admin的密码改为
Use ufsystem；
Update ua_user
Set cpassword=null
Where cuser_id=admin
（三）创建账套时，提示“账套号重复”
原因：已经存在该账套号
解决办法：看是否有已存账套，新建账套用已存账套之外的号码（001-999）
（四）删除用户时，提示“用户已经定义用户角色，请先删除相关信息”
解决办法：先把用户所属角色前的“√”去掉，再删除该用户
（五）当以账套主管身份注册系统管理或企业应用平台时，对应的数据源或账套为空，无法注册。
原因：这是因为没有将该操作员设置为账套主管。在用友软件实践教学中，通常需要设置2-3个操作员。其中账套主管的设置一般在建新账套的过程中完成，即在建新账套时，通过下拉菜单选择该账套的主管，若建账时忘了此步操作，系统将默认主管为demo。而真正的账套主管则没有任何权限。
解決方法：以admin的身份注册系统管理，点“权限”→“权限”，选中要设置为主管的操作员，而后在右上角对应账套的账套主管前的方框内打√。
（六）问题：当以一般财务人员身份注册企业应用平台时，待选账套中没有其对应的账套，无法注册。
原因：这是因为给操作员赋权时，没有将右上角的对应账套选为新建指定账套，将此操作员的权限设给了其他账套。
解决方法：以admin的身份注册系统管理，点“权限”→“权限”，选中右上角的对应账套，再选中要赋权的操作员，而后点“修改”，增加相应权限。
（七）删除用户时，提示“用户已经定义用户角色，请先删除相关信息”
解决办法：先把用户所属角色前的“√”去掉，再删除该用户
（八）登录时，显示“读取数据源出错：口令不正确”
原因：登录密码不正确
解决办法：以admin身份进入系统管理，在权限-用户下，双击修改该用户，把口令和确认口令删除，确认退出，重新登录
（九）输出时，显示“输出的数据需要948M，当前磁盘的剩余空间不足，请重新选择存放路径！”
原因：不能直接输出到U盘
解决办法：重新选择账套备份路径，先输出到本地硬盘，再复制粘贴到U盘
二、账套基础设置的常见问题
账套建立起来后，我们需要通过基础设置把账套设置成适合企业自身情况的专用账套。基础设置工作比较重要，需要操作员在设置过程中能够统筹全局，所以一般由账套主管完成。下面就基础设置中的常见问题进行重现和分析。
（一）登录时，显示“读取数据源出错：口令不正确”
原因：登录密码不正确
解决办法：以admin身份进入系统管理，在权限-用户下，双击修改该用户，把口令和确认口令删除，确认退出，重新登录
（二）在确定分类编码方案时，会计科目编码级次是322，且无法修改成实验账套要求的4222。
原因：这是因为在建立账套的过程中，在核算类型窗口，对其中“行业性质”选项没有设置为“2007年新会计制度科目”，而是选成了“工业企业”。
解决方法：以账套主管的身份注册系统管理，点账套→修改，在核算类型窗口，将“行业性质”选项设置为“2007年新会计制度科目”，而后点“完成”。
（三）填写部门档案时，显示“填写的编码不符合规则”
原因：部门编码规则没有修改
解决办法：打开企业应用平台-基本信息-系统启用，修改部门编码
（四）填写供应商档案时，提示供应商分类编码不可为空
原因：在创建账套时，选择了供应商分类
解决办法一：在供应商分类下，增加01 无分类
解决办法二：修改账套，在基础信息界面，把供应商分类前“√”去掉
（五）增加会计科目时，出现窗口“科目编码首位与分类编号不符，接受此编码吗？”
原因：科目类型选择错误
解决办法：修改科目类型与科目编码首位一致，如果科目编码以1开头，科目类型为资产；如果科目编码以2开头，科目类型为负债；如果科目编码以3开头，科目类型为共同；如果科目编码以4开头，科目类型为成本；如果科目编码以5开头，科目类型为所有者权益；如果科目编码以6开头，科目类型为损益
（六）操作时，系统提示“站点**正在运行功能**，账套级独占任务**申请不成功”
原因：有任务没有成功退出
解决办法：以admin的身份登录进入系统管理，在视图菜单下单击清除异常任务，再重新注册进入企业应用平台进行操作
（七）基础档案设置时，只有机构人员一个子菜单
原因：这是因为学生忘记了启用总账系统。
解决方法：以账套主管身份登陆企业应用平台，依次点击“基础设置”---“基本信息”---“系统启用”，而后启用总账系统即可。同理，如果没有其他期初档案不全，就去查看相关系统是否启用
（八）无法增加客户或供应商分类
原因：这是因为建立账套时，没有选择客户或供应商分类。
解决方法：以账套主管身份登陆系统管理，点“账套”---“修改”，进入“基础信息”窗口，在客户或供应商是否分类前的方框内打√。（注：如果科目维护时，外币核算选项为灰色，则是建账时没有选择有外币核算，解决方法同上。）
（九）外币设置中已录入了汇率，但使用时却显示汇率为空
原因：这是因为录完汇率后没有成功保存就退出了。
解决方法：进入外币设置窗口，重新录入汇率，而后点一下回车或将光标在别处点一下，即可保存。
（十）應收账款期初无法删除
原因：录入期初余额后，又修改了会计科目，比如应收账款原来没有加客户往来辅助核算，录入期初余额后又修改了会计科目，加上了客户往来辅助核算，致使原来的期初余额无法删除
解决办法：修改应收账款会计科目，把客户往来辅助核算去掉，回到期初余额，期初余额清零后，再修改应收账款会计科目，加上了客户往来辅助核算。注意录入期初余额后，必须把期初余额删除，才能修改会计科目
三、总账常见问题解析
总账是用友软件的核心模块，其主要功能包括总账初始设置、凭证管理、出纳管理、账簿查询及期末处理。总账在操作过程中的常见问题有：
（一）系统提示“日期不能滞后系统日期”
原因： 日期不能滞后系统日期 是指填制凭证时录入的业务日期超过了计算机系统日期（CMOS时钟所记录），即跑到未来去处理业务了。
解决方法：退出总账系统，更改计算机系统日期为业务日期或之后，重新登录总账系统，再接着进行填制凭证的工作。
（二）在填制凭证时，提示日期不能超前建账日期
原因：日期不能超前建账日期 是指填制凭证时录入的业务日期跳到系统建账以前了。
解决方法：区别不同的情况，或重新正确建账，正确设定总账启用日期；或调整业务日期为建账日期或之后
（三）填制凭证时，银行存款科目录不了结算方式和票号
原因：没有指定银行存款为银行科目
解决办法：打开会计科目窗口，在编辑菜单下指定科目，指定银行存款为银行科目
（四）在填制凭证时，录完会计科目，不能弹出辅助项目窗口
原因：会计科目没有加辅助核算
解决办法：打开会计科目窗口，修改该会计科目，加上辅助核算
（五）填制凭证时，当使用应收账款、应收票据科目或应付账款、应付票据科目时，屏幕上出现 不能使用[应收系统]的受控科目 或 不能使用[应付系统]的受控科目 的提示。
问题：在会计科目设置中，定义的客户、供应商核算的科目将自动被设置成应收系统、应付系统的受控科目。
解决方法：如果不需要由应付系统受控，应在进行相应会计科目设置时，不指定受控系统，而设置为空或者在总账参数里设置可以使用应收、应付、存货受控科目，再填制凭证时，就不会再出现前面的提示了。
（六）问题：系统中出纳签字调不出相应的凭证。
解决办法；
1.在设置--选项-权限 中选出纳凭证必须经由出纳签字
2.在设置--会计科目-编辑-指定科目中指定库存现金为现金科目，指定银行存款为银行科目
（七）问题：制单时遇到有辅助核算的科目时，提示“××的部门（或客户、供应商等）不能为空”。原因：这是因为该科目的辅助核算信息没有录入。
解决方法：鼠标指向该凭证的备注栏即辅助核算信息栏，当鼠标指针变成笔型时双击，弹出输入辅助核算信息的对话框，输入相应的辅助核算信息保存即可。
（八）在总账-凭证下没有出纳签字的功能
原因：操作员没有权限或者启用了出纳管理模块
解决办法1：当前操作员是否有出纳签字的权限
本课程共分14单，以用友ERP-U8.72为实验平台，以一个企业的生产经营业务贯穿始终，分别介绍了ERP生产管理系统中物料清单、主生产计划、产能管理、需求规划、生产订单、车间管理、工程变更、设备管理的生产制造模块，以及与生产管理活动有关的销售管理、采购管理、委外管理、库存管理、应收款管理及应付款管理等模块的相关功能。
用友ERP生产管理系统是ERP-U8企业管理软件的重要组成部分，是企业信息化管理核心的和有效的方法和工具。它面向离散型和半离散型的制造企业资源管理的需求，遵循以客户为中心的经营战略，以销售订单及市场预测需求为导向，以计划为主轴，覆盖了面向订单采购、订单生产、订单装配和库存生产四种制造业生产类型，并广泛应用于机械、电子、食品、制药等行业。
本实验报告要针对的实验项目有客户订货、排程业务、产能管理、采购业务、委外业务、生产业务、车间管理、销售发货业务、应收款和应付款系统的制单业务、期末处理、物料清单维护、工程变更管理和设备管理。
实验一 客户订货
一、实验目的
1．理解销售报价的作用，掌握销售报价的操作。
2．理解销售订货管理的主要功能，掌握相关的基本操作。
二、实验内容 1．输入销售报价单。2．审核销售报价单。3．输入销售预订单。4．输入销售订单。5．审核销售订单。6．修改已审核销售订单。
三、实验步骤 1．输入报价单。2．审核报价单。
3．根据报价单生成销售订单。4．审核销售订单。5．修改已审核销售订单。6．手工输入新的销售订单。7．审核手工输入的销售订单。
四、实验成果
实验二 排程业务
一、实验目的
理解主生产计划和物料需求计划的作用，掌握产销排程和物料需求计划的操作。
二、实验内容
1．MPS累计提前天数推算和库存异常状况查询。2．MPS计划参数维护。3．MPS计划生成。
4．MPS计划作业的供需资料查询。
5．MRP累计提前天数推算和库存异常状况查询。6．MRP计划参数维护。7．MRP计划生成。8．MRP供需资料查询。
三、实验步骤
1．MPS累计提前天数推算和库存异常状况查询。2．MPS计划参数维护。3．MPS计划生成。4．MPS计划作业的供需资料查询。5．MRP累计提前天数推算。6．MRP计划参数维护。7．MRP计划生成。8．MRP供需资料查询。
四、实验成果
实验三 产能管理
一、实验目的
了理产能管理的含义，理解产能管理工作的作用，掌握产能管理的功能操作。
二、实验内容
1．产能管理基本资料设置及生成资源清单。2．计算资源需求和查询资源需求状况。3．计算粗能力需求和查询粗能力需求状况。4．关键资源负载情况。
5．计算能力需求和查询能力需求状况。6．产能问题检核。7．资源负载明细查询。
三、实验步骤
1．设定产能管理参数并生成工艺路线的资源清单。2．计算资源需求和查询资源需求状况。3．计算粗能力需求和查询粗能力需求状况。4．关键资源负载情况。
5．计算能力需求和查询能力需求状况。6．产能问题检核。7．资源负载明细查询。
四、实验成果
实验四 采购业务
一、实验目的
理解采购管理的作用，掌握对由规划生成的采购订单进行了业务处理的操作。
二、实验内容 1．期初记账。2．供应商存货价格表。3．请购单输入。4．请购单审核。
5．请购转采购处理并审核采购单。
6．由MRP的规划采购令单自动生成采购订单。7．填制到货单。8．将采购货物入库。9．登记采购发票。10．采购结算。
三、实验步骤 1．采购期初记账。2．输入供应商存货价格。3．填制请购单。4．审核请购单。
5．由请购单生成采购订单。
6．根据MRP规划资料制作采购订单。7．填制到货单。
8．对采购物料进行入库并查询现存量。9．登记普通采购发票。
四、实验成果
实验五 委外业务
一、实验目的
理解委外管理的作用，掌握委外管理的功能操作。
二、实验内容 1．制作委外订单。2．委外订单审核。3．根据委外订单领料。4．委外料完工到货。5．委外物品入库。6．登记普通委外发票。7．委外业务结算。
三、实验步骤
1．委外业务期初记账。2．生成委外订单。3．审核及查询委外订单。4．根据委外订单进行领料。5．委外加工物品完工到货。6．委外料品完工入库。7．登记普通委外发票。
四、实验成果 实验六 生产业务
一、实验目的
了解生产业务的流程，理解生产订单的作用，掌握生产订单管理的操作。
二、实验内容
1．生产订单手动输入。2．重复计划手动输入。3．生产订单自动生成。4．重复计划自动生成。5．生产订单处理。6．按生产订单领料。7．产品完工入库。8．产品退制。
三、实验步骤
1．生产订单自动生成。2．审核生成的生产订单。3．生产订单通知单打印。4．生产订单领料单打印。5．按生产订单领料。
6．完工产品入库并查询现存量。
7．对入库后的不合格产品进行退回返修。8．退制并查询库存量。
9．对返修合格后的料品再次办理入库手续。
四、实验成果 实验七 车间管理
一、实验目的
了解车间管理的日常业务处理过程，理解车间管理的作用，掌握车间管理的功能操作。
二、实验内容
1．工作中心资料维护。2．资源资料维护。3．工序资料维护。
4．物料工艺路线资料维护。5．生成生产订单的工序计划资料。6．工序领退料作业。7．工序转移。8．工时记录。
9．工序生产完工和在制情况查询。10．制品完工入库。11．制品入库/退制。
三、实验步骤
1．工作中心资料维护。2．资源资料维护。3．标准工序资料维护。4．物料工艺路线资料维护。
5．根据生产订单制作“长针”工序计划。6．生产订单工序领料。7．转移工序。
8．查询工序在制状况。9．生成工时记录单。10．工序生产完工查询。
11．长针完工入库并查询现存量。12．制品退制。
四、实验成果
实验八 销售发货业务
一、实验目的：
理解销售发货管理的含义，掌握其功能操作。
二、实验内容
1、填制销售普通发票
2、销售发货
3、销售出库
4、销售报表查询
三、实验步骤
1、填制销售发票
2、查看自动生成的发货单
3、查看自动生成的销售出货单
4、查看电子挂钟的现存量
5、查询销售报表
四、实验成果
实验九 应收款和应付款管理系统的制单业务
一、实验目的
1、理解应收款、应付款管理模块的作用，掌握应收款、应付款管理系统制单操作
2、理解销售业务、采购业务和委外业务与应收款、应付款之间的账务关系
二、实验内容
1、应收款管理系统制单处理
2、应付款管理系统制单处理
三、实验步骤
1、设置应收款核算模型
2、设置应收账款凭证基本科目、控制科目及结算方式科目
3、设置应收款帐龄区间报警级别
4、审核由销售管理系统中生成的应收单据
5、根据已审核的销售发票制单
6、在应收款管理模块中查询应收账款凭证及单据
7、在总账系统中查询应收款凭证
8、设置应付款核算模型
9、设置应付账款凭证基本科目、控制科目及结算方式科目
10、设置应付款帐龄区间报警级别
11、审核由销售管理系统中生成的应付单据
12、根据已审核的销售发票制单
13、在应付款管理模块中查询应付账款凭证及单据
14、在总账系统中查询应付款凭证
四、实验结果
实验十 期末处理
一、实验目的 理解月末处理的作用，掌握基本操作
二、实验内容
1、销售业务月末结账
2、采购业务月末结账
3、委外业务月末结账
4、库存业务月末结账
三、实验步骤
1、销售管理系统月末结账
2、采购管理系统业务月末结账
3、委外管理系统月末结账
4、库存管理系统月末结账
四、实验结果
实验十一 物料清单维护
一、实验目的
理解物料清单的作用，掌握物料清单的相关概念及基本操作
二、实验内容
1、物料清单资料维护
2、物料清单逻辑查验
3、物料清单物料取代
4、物料清单物料删除
5、物料低价码推算
6、物料清单查询打印
三、实验步骤
1、建立“电子挂钟”的物料清单
2、推算物料低价码
3、对物料清单进行逻辑查验
4、查询“电子挂钟” 物料清单结构表
5、查询1000个“电子挂钟”所需子件料品的数量
6、查询“塑料”的母件料品资料
四、实验结果
实验十二 工程变更管理
一、实验目的
理解变更工程的作用，掌握变更的相关概念及基本操作
二、实验内容
1、工程变更原因维护
2、工程变更等级维护
3、工程变更申请单输入与审核
4、工程物料清单维护与工程工艺线路维护
5、发行工程变更单
6、工程变更查询报表
三、实验步骤
1、工程变更原因维护
2、工程变更等级维护
3、在存货档案中补充输入“进口电池”的资料
4、工程变更输入与审核
5、工程物料清单维护
6、工程工艺线路维护
7、工程变更申请发行处理
四、实验结果
实验十三 设备管理
一、实验目的
理解设备管理的作用，掌握设备管理相关概念及基本操作
二、实验内容
1、设备管理基础资料输入
2、建立设备类型台账和设备台账
3、制定设备作业计划
4、进行设备运行管理
5、进行备件管理
三、实验步骤
1、补充输入基本信息
2、建立备件的存货档案资料
3、输入设备管理基础资料
4、输入设备类型台账和设备台账
5、对设备作业进行计划
6、对设备运行状况进行监督管理
7、对维修设备所需的备件进行管理
四、实验结果
收获与体会
我是从第六周开始学习ERP1的。当时ERP对我来说，是一个新事物，以前只听说过它的名字，却不知道它的实质。我们用的是旧版的ERP，而实验教程所教的是新版ERP，相关的学习资料都新版的，所以在学习ERP的过程遇到层出不穷的问题，例如：设置ATP模拟方案，计算粗能力需求，找不到销售预单等等。出现这些问题的原因主要有两个：第一，自己粗心大意，忽略了相关的细节；第二，新版教材和旧版软件之前不可能调和的矛盾使得我不知道怎么做。前者，只要细心、耐心，就可以解决；而后者往往无法解。、解决这些问题的方法大致有三个；第一，重新检查自己前面的操作是否失误；第二，与同学讨论，一起找出答案；第三，向老师求教。检查不一定能找出失误，即使找出了也未必管用；与同学讨论，也未找出答案，我们对ERP都不熟悉；请教老师可以解决一些问题，但是老师只有一两个，学生有60多个，老师往往忙不过来，而且有些问题老师也无法解。
遇到的问题实在太多，尽管我尽可能地去解决，但还是留下许多没有和到解决的问题，其中有些问题是可以解决的，有些是本来就无法解决的。由于学习时间有限，我只能把一些问题留下。
经过对ERP1六个星期的学习，让我对ERP有了一定的体会。在信息时代，企业的管理也必须跟上时代的步伐，管理信息化是企业管理的必然趋势。企业的采购，生产，仓库，财务等等，都需要高效地进行管理，并且更有计划地安排企业运作，如果完全手工操作，那么必然是低效的。ERP等管理软件将会取代手工操作，让企业走上信息化的道路。通过ERP，企业可以从订单开始进行管理，一直到最后的收回货款，企业之间的各部门都可以进行密切的联系。如果在价格或者订货量上销售人员有任何问题的，可以通过ERP了解到相关的信息，这样，提高了企业的效率，也降低了沟通成本。
小组代码：U02
公司职务：生产总监
在这一学期的ERP实训课程中，作为小组的生产总监，我一开始觉得工作很轻松，只要按照计划计算下单材料就好。但后来才发现任务比我想象的更重。我要和物流总监协调下单时间；和财务总监讨论材料费问题；最重要的是和销售总监做好配合工作，随时根据销售订单改变材料购买数量及增加生产线，做出多个生产计划找出最佳方案。虽然我们的成绩很不理想，但我得到了很多经验。
一、经过六年的实际演练，我们组存在以下问题：
1、准备工作不足。每节课的课前讨论时间我们没有充分利用，制定的计划不够详细和具体，没有考虑执行过程中的小细节。例如：材料在什么时间购买？在运输途中要几期时间？生产线用哪一种划算等。
2、第一年借了太多的长期贷款。综合之后几年的发展，其实我们借的钱并没有发挥太大的作用。每年结余的流动资金不算少，在前几年也不需要贴现，可以说是一种的浪费。而且，太多的长期贷款造成我们第六年的还贷压力过大，即使应收账款全部贴现也无力偿还，最后只能申请特别贷款。
3、广告投入不够经济，订单拿的不理想。我们组一直没有抢市场老大的计划，所以每个市场的广告投入并不算高。造成订单数量与我们的计划生产数量存在出入。公司的生产力超过拿到订单的需求，导致两种被动情况：一是生产线空着没有进行生产；二是库存积压形成资金周转的压力。
4、市场开拓的太少，资格认证不够。本次我们组只开拓了本地、区域和国内。到了第四年，大家的产品比较集中，在有限的市场内竞争激烈，加剧了广告投入的压力。同时，即使广告投入抢占了有利的选单位置，缺少资格认证使得我们丢失了不少好的订单。
5、最后一年战略存在方向错误。在最后一年，我们由于偿还长贷和减少生产规模导致所有者权益缩水，本身计分基数就减少了。但我们为了额外加分新建两条自动线，反而造成了分数下降。同时因为订单数量超出计划，我们又设了租赁线，进一步减少所有者权益。
二、再来六年的基本思路：
1、增加开发投入。从第一年开始，开拓本地、区域、国内、亚洲和国际市场。为后三年的销售打好市场基础，避免为争夺市场过分增加广告投入。产品开发要更进一步，增加P4的开发，再后期主打P4产品，减少竞争压力。同时进行ISO9000和ISO14000的认证。
2、减少长期贷款。之前我们为了做账方便，直接在第一年借了1500万长贷，没有短贷，造成第六年无力偿还。现在计划先借600万长贷，买1个中厂房，建2条柔性线，生产P1；2条自动线，生产P2（以后转产，放弃P1的生产）。后期每年增加生产线，不足的部分第二年申请短贷。
3、增加广告的投入，抢夺市场老大的位置。之前并没有意识到市场老大的作用，所以每年广告的投入不多，产量也一般。这次应该加大投入，尽量多抢订单，产量不够的部分就上租赁线，力求达到最大销售额。减少下期选单和广告投入的困难。
4、生产材料分季度购买。作为小组的生产总监，我没有和物流总监协调好，导致我们组每一年都是我计算好下一年材料需求后直接全部下单购买。没有考虑到资金的流动压力，造成闲置资金的浪费。而且一次性下单后，生产计划难以调整，很容易与拿到的订单产生出入，造成库存积压。
5、第三年是一个分水岭，希望在第三年加租一个厂房，同时增加2条生产线生产P3。将P1的生产线转产，主攻生产P3。在第四年加入P4产品的生产。第六年偿还长期贷款后，如果还有剩余资金，再建自动线以求额外加分。
三、经验总结
1、生产规模要符合订单的需要。盲目生产和盲目投放广告都是不明智的。
2、敢于冒险，但要细心谋划。我们这一次是败在大量借入长贷但后期规划不够，造成资金前期闲置后期不够用的困境。
3、多元化战略和主攻目标两手准备。在多生产多分散市场销售的同时，专攻一个主产品和主市场。力求两手抓，两手硬。
4、团队协作精神与沟通很重要。在沙盘实训中，各个部门是紧密相连的，任何一个部门的小小失误都将影响整个企业的运作。只有协调配合才能让企业平稳快速发展。
发版说明 产品概述
用友ERP-房地产-营销管理 V2.6版的原天诺产品基础上发展而成，面向的目标客户群为区域化或跨区域经营的成长型房地产开发企业、房地产营销代理企业。
本版产品是对房地产核心业务之一的营销管理业务进行信息化管理的产品。
产品包括：营销管理和会员管理两个子系统。可以选择安装使用。 产品特性
实现项目销售过程的管理和集团客户、会员管理。特别注意事项
系统使用前请做好初始化数据设置
客户机推荐使用的操作系统：Windows2000server SP4 / Windows 2003 server / Windows xp SP2。
客户机支持浏览器：IE6.0SP1，IE7.0。其他版本或其他浏览器不予支持。
操作系统和浏览器请打上补丁包到最新版本。具体浏览器设置请参见系统安装说明和使用说明 4 产品范围
本版房地产行业产品的首发版，只支持新安装，不支持以前任何项目的升级。
以销售管理业务为核心，促进销售部、财务部、客服部、市场部各部门之间的协同工作，同时满足决策、管理、业务以及多种扩展应用多层次需求的信息化的管理体系
以下分别描述各产品模块的本次发版内容。功能说明
5.1 项目信息
系统以项目为基本管理单位进行，在项目信息模块下维护项目信息和楼盘数据。5.1.1 楼盘介绍
显示楼盘（项目）的基本信息。在项目信息模块里可以维护一些项目楼盘数据，其中推出面积和推出套数由系统根据房源设置情况自动统计出来。
5.1.2 户型信息
维护项目的户型信息。户型信息主要包括户型名称、户型构成、产品类型、户型面积（建筑面积、套内面积、使用面积）、户型图等。
5.1.3 楼栋信息
维护项目中的楼栋和房源资料。以小区平面图或鸟瞰图的形式展现整个项目的楼栋和房源的位置。
显示设置
可以上传小区平面图，并通过移动楼栋标签来调整在图中的标签显示位置。
新建区域
如果是大盘，也可以通过“新建区域”先建立区域，在区域中再建立房源。区域的建立主要适用于别墅区房源构建。
一个区域里要么都建单体别墅，要么都建联体别墅，不要在一个区域里混合加两种类型的房源单位。
新建单位
新建单位有两种选择，一是单体单位，如:单体的别墅，独立的铺位等，它的特点是单体单位可以在图中如一个楼栋般随意摆放位置；另一种是多层单位，适用于多层、高层公寓，规则排列的商铺、车位等。
销售控制
支持二级销售控制，被销控的房源不可销售。
新房源刚建立好时是处于一级销控下的，经过一级销控和二级销控解除后，房源才成为可售状态。5.1.4 项目文件
项目中共享文件的管理。提供了以附件方式上传文件的功能，也便于查看。
5.1.5 参数设置
基本参数维护
这里设定小订金、小订天数、大定金、大定天数等销售使用参数。
客户调查问卷
这里维护客户调查问卷。每个调查问卷可自定义问题，问题的选项，并可定义多选题或单选题，是否有其它选项，是否必答。每个项目可以定义多张问卷，可定义是否默认问卷，默认问题会在客户登记时默认要求填写。
其他类收款维护(销售)这里维护销售管理中除房款、定金之外的其它类收款项目定义，如代收代付项目（合同登记费、契税、物业维修基金等等）。定义内容包括款项名称、计算方式等。
付款方式维护
在这里设置项目中规定的付款方式定义。如：一次性付款、按揭付款、分期付款等。每种付款方式还要详细定义付款的期限、比例。
在客户签约时，根据选择的付款方式，可自动计算出合同的付款计划。
装修类型维护
这里定义装修类型。先做装修类型的设置，后做装修选项设置。比如简单装修或者豪华装修，由用户自己定义。
装修选项设定
在装修类型已经设定好的基础上，针对每个装修类型，定义其所有的装修选项。比如地板装修、墙面装修，由用户自己定义。装修套餐维护
在装修类型和装修选项都设置好的基础上，设置项目规定的装修套餐。将不同装修项组合设置为不同的装修套餐，并给出价格。
设置在签订合同时，客户可以直接选择套餐，套餐价格会显示在合同里。
售后服务维护
这里是售后服务过程的维护。
系统中售后服务办理的阶段和具体事项可以自定义。每个办理事项也可以定义办理的期限和提醒的天数。
补差公式维护
这里是面积补差公式维护。系统提供了三种补差计算方式: 计算方式一（按建筑面积计算）
计算方式二（按套内面积、公摊面积计算）（套内面积补差金额+公摊面积补差金额）
计算方式三（按套内面积计算）
系统提供了3种补差公式，目前主流的是按建筑面积或者按套内面积补差这2种。
房源补差金额的计算不取决于房源是以建筑面积销售还是以套内面积销售，只取决于选择的补差公式。
款项对应科目
首先需要在财务管理模块下的科目管理里设置好会计科目，然后才到这里定义系统中各类款项（含自定义的其他类款项）对应的财务科目。只要通过下拉表选择就可，然后保存设置。
在系统生成财务凭证需要根据这个对应关系取得正确的财务科目。
5.2 客户管理 5.2.1 客户登记
客户信息是整个业务使用的基础，这里登记案场接待的客户资料。客户资料区分个人客户和企业客户，登记的内容有所不同。系统会根据客户名称和电话，作重名客户校验，给出重名提示。登记客户资料的同时，可选择填写客户调查问卷和初次联系记录。
客户等级登记时还要求选择对应的业务人员，同时还要登记一下联系登记。
5.2.2 客户查询
这里可以通过组合条件查询客户资料档案，查看客户详细资料。可对该客户资料作一些相关操，如：
客户联系登记：登记客户联系时间、同行者人数、接待业务员等。 看房登记：登记客户看样板房的时间和备注。 填写调查问卷
意向登记：登记客户对具体哪个房源有购买意向，相当于房源预约。 配对会员（结合会员管理模块）：当某客户即在案场登记了客户信息，又在会员俱乐部登记了会员信息，通过信息配对将两边的信息匹配起来。这样当该客户在案场购买了房源时，在会员管理模块里可以查看到一些相关信息。
5.2.3 重名客户
客户会有名字相同的情况，不同业务员登记时会遇到客户重名的情况，通过重名客户查询，系统给出客户重名记录，供案场管理人员核对。
5.2.4 客户转移
某些情况下可能需要将某个业务员名下的客户转移给其他业务员，在这种业务员变化中，通过客户转移功能将客户从一个业务员转移给别的业务员。此功能一般由案场经理使用。
5.2.5 客户告知
在实际工作中，有大量的开盘通知书、欠款通知书需要打印，同时每份通知书都有很多定制的东西比如姓名、地址需要手工填写，为了解决这个问题，系统中提供了客户告知的功能。
通知书的格式可以在模板中自由的定义，定制的内容可以通过选择需要插入项进行设置，如果需要打印，只要选出相应的客户就可以进行批量打印。需要维护好客户告知的模板，才能利用模板，批量或单独打印发送客户的信函等。5.3 销售管理 5.3.1 价格管理
楼栋房源构建好后，就需要设置各房源的价格。价格管理分为售价管理、售价控制二个部分。
这里进行项目的初始定价方案及过程中的调价管理。还可以设定房源底价。调价方案必须经过审批后并在批准的生效日期才能生效。
调价的方式有一房一价法、因素法。用户可以根据自己情况选择调价方式来设定价格。具体情况请见系统使用说明。
5.3.2 销控总表
房源销控总表里显示楼盘房源图。它以项目导图的形式表现出各单元房源，以不同的色块表示房源状态。可以查看楼栋房源，也可以查看小区房源。
5.3.3 待售房源
通过这里的查询功能来查询待售房源，查询结果会以记录清单显示。点击某条记录就可以进入房源单元信息页面，进行一些销售功能操作。
5.3.4 预约查询
客户登记了房源意向或者直接对某房源签订了预约单，就会有预约记录。在这里可以查询预约单信息，查询结果以记录清单显示。
5.3.5 合同查询
客户每对一个房源签定合同，就会有对应的合同记录保存下来。在这里来查询合同信息，查询结果以记录清单显示。单击某条合同记录，就能转入该合同具体信息页面，查看合同详细信息。通过这里进入合同页面后，还可以进行一些销售功能操作，比如修改合同、修改付款计划、合同审核、退房申请、客户收款等等。
5.3.6 定单查询
客户对房源签定了小订单或者大定单都会有记录保存。这里可以查询定单信息（含小订单）。通过订单信息进入订单或定单页面后可以做些功能操作，比如定单修改、定金收款。5.3.7 退房查询
退房会有退房记录，在这里可以查询退房单。有审核权限的人可以进行退房审核操作。
5.3.8 退定查询
退定都会有记录，在这里可以进行退定记录查询。
5.3.9 营销手册
项目营销手册可以由用户自己维护。
5.3.10 价格补差
当房间有了实测面积后，客户交的购房金额应多退少补。通过这个功能可以对预售合同按补差公式作价格补差操作，价格补差需要审核后才有效。
5.3.11 更名审核
房源销售时，会有认购单更名的情况，每次更名都会有记录并需要审核。有审核权限的用户可以在这里查询并审核更名申请。
5.3.12 特批查询
房源签署销售合同时，房源价格受到价格设置里的限定控制，但是可以通过特批来通过限制。这里就可以查看发生过特批情况的合同价格特批记录。
5.4 财务管理 5.4.1 客户收款
这里主要用来针对客户的收款、退款操作。查询出客户记录，然后选择一个客户做收款或退款操作。
5.4.2 预约查询
这里同样也是一个查询预约单的入口，主要给财会人员查询使用。5.4.3 合同收款
这里提供财会人员查询待收款合同记录的入口，查询结果以记录清单显示，以供合同收款操作。
5.4.4 定金收款
这里提供财会人员查询待收款定单记录的入口，查询结果以记录清单显示，以供做定金收款。
5.4.5 合同退款
这里可以查询待退款合同，查询结果以记录清单显示，可供来做合同退款操作。
5.4.6 定金退款
这里可以查询待退款定单，查询结果以记录清单显示，可供来做定金退款操作。
5.4.7 楼款查询
这里用来查询各房源销售款收（退)款记录，查询结果以记录清单显示，点击某条记录就可以查看对应的收款记录信息。
5.4.8 欠费查询
依据合同付款计划，查询客户欠费记录。查询结果以记录清单显示，可以给对应客户发送告知书。
5.4.9 帐套管理
财务接口设置（只有购买了财务接口才有对应菜单功能）。
本版系统只提供针对用友ERP-NC5.02版的财务接口，不支持对接其他软件系统的财务接口。
5.4.10 科目管理
这里做财务科目维护，设置科目借贷属性及其他信息。5.4.11 核算项目
这里做核算项目编码维护，用于财务接口导凭证。（只有购买了财务接口才有对应菜单功能）
5.4.12 销售凭证
这里可以查询销售收款单，将收款记录生成销售凭证。（只有购买了财务接口才有对应菜单功能）
5.4.13 凭证管理
执行凭证查询、审核操作，并可以做凭证导出操作。（只有购买了财务接口才有对应菜单功能）
5.5 售后服务 5.5.1 待办服务
合同里有待办理的售后服务项的，可以在这里查询出对应记录。
5.5.2 已办服务
已办售后服务事项查询，查询结果以清单显示。
5.6 会员管理 5.6.1 入会管理
入会登记
会员是企业的重要资源，对会员信息进行统一的管理，可以提高会员管理工作的规范性和可控性。
在会员登记时，系统根据会员名称和电话做重名检查，给出重名提示。入会时同时填写会员调查问卷。会员需要经过审核才能成为有效会员。有效会员
这里进行有效会员查询，查询结果以记录清单显示。单击某条会员记录可以查看其具体信息，并可以进行一些操作，如积分申请、积分对付申请、会员事件登记等等。
入会审核
查询待审会员的记录，对待审会员进行审核。
无效会员
无效会员记录查询，可以查看无效会员详细信息。
归档会员
归档会员查询，可以查看归档会员详细信息。归档会员可以重新激活，成为有效会员。
5.6.2 积分管理
积分申请
查询出有效会员，对其进行积分申请操作，填写积分申请记录并保存。
积分审核
执行待审积分申请记录的查询、审核操作。
积分查询
查询各会员的积分申请记录，点击某条记录可以查看该积分申请单。
兑付申请
设定一个兑付分值，然后查询出有效会员，选择所需有效会员做积分兑付申请单的录入和保存操作。
兑付审核
查询待审积分兑付申请记录，做兑付审核操作。
兑付查询
查询各会员的积分兑付记录，点击某条记录可以查看该积分兑付单。
积分设置
这里做积分规则设置、购房积分设置。
5.6.3 会员活动
活动管理
这是会员活动管理，可以新增和查看活动内容，设定活动积分。还可以对参加活动会员进行积分申请操作。
5.6.4 会员事件
事件处理
会员会有事件记录，如投诉或者建议。这里对待处理会员事件进行查询或处理。
历史查询
历史会员事件记录的查询。
5.6.5 会员关怀
通知模板
会员通知模板维护，供打印用。批量关怀
这里可以查询出有效会员对象，选择所需有效会员，进行批量打印会员关怀通知书。
5.6.6 会员等级
等级设置
设置会员等级以及升级规则。
卡号挂失
这里对会员卡号挂失的做新卡号发放。
5.6.7 购房记录
购房记录
会员信息和案场客户信息配对后，如果该会员在案场有购房，这里可以查询出该会员的案场购房记录里的部分信息。
5.6.8 会员分析
会员明细表
查询会员明细清单表。
会员调查分析
根据会员登记时对调查问卷的填写，做统计显示。5.7 报表中心 5.7.1 房源分析
提供以下统计查询报表：房源汇总表、房源销控表、成交偏好表、户型偏好分析表。
5.7.2 销售分析
提供以下统计查询报表：合同台帐自定义报表、定单自定义报表、销售总表、营业日报表、销售走势图、大定明细表、销售业绩汇总表、接待客户统计表。
5.7.3 客户分析
提供以下统计查询报表：客户明细表、客户统计表、来人来电统计周报表、成交客户一览表、多购客户表。
5.7.4 售后分析
提供以下统计查询报表：超时办理事宜汇总表。
5.7.5 财务分析
提供以下统计查询报表：财务自定义报表、帐龄分析表、收款日汇总表（按付款方式分）、收款日汇总表（按财务科目分）、收款日汇总表（按款项种类分）、收款明细表（按付款方式分）、收款明细表（按款项种类分）、预计收款情况统计表、其他应收款统计表、合同台帐。
5.7.6 市场分析
提供以下统计查询报表：客户基本信息分析表、成交密度表、客户调查分析表、客户交叉分析表。系统特点
系统采用适合异地远程、多项目集中实时管理的纯B/S结构。 系统定位为搭建一个多部门协同工作的平台。 系统提供自定义的业务参数，灵活支持多项目运作的需要。 系统内设管理结构符合房地产企业集团化管理的需要。
在总结大量成功应用案例基础上，功能设计细致，操作界面直观友好。系统配置
见ERP-房地产-营销管理 V2.6 安装说明 产品安装与升级
安装见ERP-房地产-营销管理 V2.6 安装说明 不支持升级。
本次版本只支持WEB和数据库服务器为同一台机器的本机安装，不支持WEB和数据库服务器分开的异机安装或其他类型的异机安装。系统接口说明
9.1 与财务系统
传财务会计平台单据：凭证
接口方式：NC5.02接口、通过外部数据交换平台（只有购买了财务接口才有对应菜单功能）。
本版系统只提供针对用友ERP-NC5.02版的财务接口，不支持对接其他软件系统的财务接口。使用注意事项
系统正式业务使用前，要先做好初始化数据设置。
系统原始值设置了一个system角色和system用户，请不要修改或删除。业务使用时请不要使用system角色和system用户。用户帐号system只能由用友实施人员使用。
一、实习的目的
在当前经济迅速发展及企业业务的多元化与复杂化加剧的情况下，企业实际需要对于会计人员做账水平的要求也日益提高。传统的手工做帐既费时间又费人力而且容易出错，已不能满足企业需要。因此在信息技术的空前发展的今天，传统的会计手工操作已逐步被计算机取代。计算机操作即会计电算化，它主要是应用电子计算机代替人工记帐、算帐、报帐，以及代替一部分由我们人工完成的对会计信息的处理、分析和判断的过程。它是财务会计、财务管理、会计电算化理论学习的实践环节，也是我们财务管理专业和财务会计专业学习和提高运用计算机处理会计流程能力的重要组成部分。通过对实践课程的学习，我们要基本掌握实际企业账务处理流程、会计电算化的基本原理、财务软件的主要功能和使用方法，能够运用财务软件对企业业务进行会计处理。通过对电算化的学习，可以为明年毕业后做会计工作打下一定的基础。
二、实习的主要内容
（一）用友财务软件系统管理
财务软件系统管理这部分，主要学习了系统管理的相关概念，功能及基础设置。系统管理是用友财务软件（erp-u8）管理系统中一个非常特殊的组成部分。其主要功能是对该软件管理系统的各个产品进行统一的操作管理和数据的维护，具体包括账套管理、账管理、操作员及权限的集中管理、系统数据及运行安全的管理等方面。
（二）用友财务软件总账管理
通过实验掌握了总账管理系统的概念、功能及与其他系统的关系、设置控制系数、设置基础数据、输入期初余额等内容。总账管理系统是财务及企业管理软件的核心系统，适用于各行业账务核算及管理工作。总账管理主要功能有：初始设置、凭证管理、出纳管理、账簿管理、辅助核算管理和月末处理。总账管理系统的重要地位不可忽视，其他管理如：工资管理、固定资产、应收应付款、资金管理、成本管理、存货管理等都是在围绕着总账管理来运作的。总账管理系统最后一步是期末处理，主要包括银行对账、自动转帐、对账、月末处理和年末处理。手工做账数量不多但是业务种类繁杂时间紧迫，而在计算机操作下许多期末处理具有规律性，不但减少会计人员的工作量而且加强了财务核算的规范性。
（三）用友财务软件ufo报表管理
主要学习内容是对ufo报表系统概述，了解ufo报表与其他系统主要关系、业务处理流程等。用友erp-u8软件的ufo报表管理系统是报表事务处理的工具。他与用友账务等各系统有着完善的接口，具有方便的自定义报表功能、数据处理功能，内置多个行业的常用会计报表；此系统可独立运行，用于处理日常办公事务。报表的格式定义、公式定义和报表模板、报表数据处理、表页管理以及报表输出和图表功能都是ufo报表管理的主要操作处理内容。
（四）用友财务软件薪资管理
用友软件薪资管理即工资管理，这章主要学习了工资管理系统的相关环节的概述和日常业务处理两大块的内容。
工资管理是用友erp-u8管理软件的一个子系统，它的主要功能有工资类别的管理、人员档案的管理、人员数据管理和工资报表管理。工资管理系统日常业务处理是由工资管理系统的初始设置和日常处理以及期末处理来组成的。计算机处理工资程序基本类似于手工，只
是用户要做一次性的初始设置，如部门类别、工资项目、公式、个人工资、个人所得税的设置，银行代发设置、各种表样的定义等，每月只需对有变动的地方进行修改，系统自动进行计算，汇总生成各种报表。由此可知，工资管理系统对员工的按类别分薪、自动扣税、期末结转等处理比手工计算和处理简单易行的多了。
（五）用友财务软件固定资产管理
固定资产管理的学习包括固定资产管理系统的相关概述以及其日常业务的处理等内容。用友erp-u8固定资产管理系统主要完成企业固定资产这一板块的日常业务的核算和管理，生成固定资产卡片，按月反映固定资产的增加、减少、原值变动以及其他变动，并输出相应的增减变动明细账，按月自动计提折旧，生成这就分配凭证，同时输出一些同设备管理相关的报表和账簿。固定资产管理系统和系统管理共享资源，主要是将固定资产相关项目的调整、变动等数据通过记账凭证的形式传输到总账管理系统并保持固定资产账目与总账的平衡。其业务处理流程由初始设置、日常处理和期末处理组成。初始设置通过控制参数的设置和基础数据的设置并输入期初固定资产卡片来完成。固定资产管理系统日常处理主要包括资产增减、资产变动，资产评估、生成凭证和账簿管理。最后的阶段就是期末的处理了，这个阶段主要有对固定资产进行减值准备、计提折旧、对账以及月末结账等内容。在这里值得强调的是，本期不结账的话讲不能处理下期的数据。结账前必须要进行数据的备份，否则数据一旦丢失将无法挽回。
三、实习收获与体会
四周的短学期实习到这时候也算是告一段落了！与去年的手工做账及生产实习相比来说，这次的实习是简单一些的，主要是在计算机上完成操作。因此，相对来说不是轻松的的。在轻松的学习环境下我们大家都或多或少的学到了一些有用的东西。下面我就这对次实习中自己的相关收获与体会做以下简单的总结陈述： 1.实习收获：
会计电算化主要是应用电子计算机代替人工记帐、算帐、报帐，以及代替部分由人工完成的对会计信息的处理、分析和判断的过程。
通过对用友erp-u8财务软件的学习，认识和了解了财务软件系统应用基础，系统管理、总账管理以及ufo报表管理、工资管理和固定资产管理这几个方面的内容。在初次使用用友（erp-u8）时候老师告诉我们先建立用户，再建账号，这样方便设置用户对账号的管理。然后建立账套，将相关的企业及人员信息进行初始设置。并在“企业门户”里面进行基础设置。接下来的过程就是启用总账管理系统进行日常的业务处理了，它是软件管理的核心，通过对它的操作发我学会了运用计算机进行凭证管理、出纳管理和账簿管理。掌握了使用总账进行转账和对账的功能，能够使用数据生成报表。此外，还对工资管理系统和固定资产管理系统的相关操作进行了深入的学习。总之，通过对用友软件的学习基本上掌握了财务软件的操作流程及方法。2.实习体会
因为自己在计算机方面的学习还是很弱的，尤其是这次实习的主要内容是关系到本专业学习的电算化操作。因此在整个学习的过程中，包括理论课程和上机操作我都在很认真地听讲和一步步地仔细操作。但是还是难免的出现了一些问题，比如说在注册系统时候没有将系统的时间和账套会计期间相统一，因此给后面的操作带来了一些不便；在总账管理系统操作中设置会计科目时候少设置了明细科目，结果在输入期初余额时候才发现问题；在输入数据的时候抄错了数据，试算平衡结果是不平衡的；在制作凭证的时候凭证的制作日期发生了混乱，系统提示说制作凭证不序时，无法进行后面凭证的操作，我修改了好久还是不行，把我急坏了。问了xx老师，老师一操作就完成了，我很惊奇。老师说操作的时候不能着急，慢慢来就好了。看来我的耐心不够好，做事不够仔细。不足的地方还很多呢。我谢过了老师并
继续实验操作。与去年的手工做帐相比，在实习中我发现了电算化的许多优点：从编制原始凭证、记帐凭证到登帐、结帐、编制报表（去年全程都是我是和搭档手工完成，处理一些数据的时候出现了很多的差错，尤其是犯了如：金额写错、错行，借贷不平衡，凭证错乱、丢失等许多低级的错误），而电算化则不同，数据一旦进入系统，记帐、对帐、汇总编制报表等过程都是在一系列的设置成的体系中进行的；对于电算化中数据的使用与保存，只要通过账套的输出和导入功能便可简便的实现了。另外，电算化中对于凭证、账簿、报表的收集汇总、归类查询都是很方便的。会计电算化，提高了会计工作质量，减轻了会计人员的负担，提高了会计工作的效率，促进了会计工作的规范化。为更好地发挥会计职能作用，实现会计工作现代化奠定了良好的基础。总之，电算化给我的印象就是：省时间，省人力、省材料，方便易行！。当然，需要说明的是：电算化不能完全取代人工操作。因为计算机也是人工操作的，计算机不能完全取代人的大脑进行会计操作。人工的理性化设置使得会计电算化成为了企业及会计人员的得力的助手。3.结束语
经过了四周的实习过程，我们顺利的完成了实习的任务。电算化的学习对我们即将毕业的财管及会计的学生从事会计工作打下了良好的基础，希望以后有机会还能更深入的学习这方面的内容。最后，我想对一直陪伴着我们的老师们说一句：谢谢，老师您幸苦了！
本文来自学习网()，原文地址：/essay/report/sxbg/201008/47277.htm篇二：用友erp实习报告 erp 课程设计心得报告 管理学院
电子商务0903 李俊
0902110325 2013年1月13日
erp即企业资源管理计划，实在先进的企业管理思想基础上，应用信息技术实现对整个企业资源的一体化管理。.是一个由原料供应信息，产品需求信息，产品制造信息，产品销售信息，消费者反馈信息，构成的一个封闭的信息环，这样可以更快的适应市场的变化，及时调整产品结构以适应市场的变化。根据此特点我们对用友erp软件进行了两周的上机实际演练实习。
用友erp是时代发展的产物。在未来的社会，交易分工越来越细，经济的发展不会停滞不前，erp系统软件也将是飞速发展。这些都要求我们要与时俱进，不断提高专业知识和素质，适应高速发展的经济形势和适合企业现代管理的要求，成为社会上真正有用的人才。
一、实习目的
实习是一项综合性的、社会性质的活动，是一个由学校向社会接轨的环节，是学校学习向社会工作转型的一大模块。erp上机操作实习就是通过构建企业运作的虚拟环境，让我们在虚拟环境中运用已经掌握到的专业知识，进行企业的仿真演练，熟悉企业的运作。
通过此模块的erp上机演练实习，提高动手能力，在实践过程中发现其不足，然后反馈到学习中去，提高自己的能力，在实践中检验和巩固专业理论知识。在此实习中提高自身的综合素质能力，认识和了解erp体系模块的运用及操作，知道了erp的基本思想，并熟练的掌握erp软件的操作。在此实习中，有效的把在校所学的理论知识和实践结合，使我们熟悉现在连锁企业的信息系统。
此次用友erp模块的上机实习与连锁经营管理实践教学相结合，以培养学生职业技术能力、动手能力为根本目的，培养学生的劳动观念和良好的思想作风、工作作风，全面提高人才培养质量。这次为期两周的上机操作实习，能让我们知道如何进行销售管理业务的日常操作，如何进行库存管理业务的日常操作等，这些都能提高我们的操作能力及分析问题、解决实际问题能力，训练从事连锁经营管理采购与物流工作的基本技能。使的我们更好的了解连锁经营管理这个行业，更好的将自己以前所学的专业课知识与这次的上机操作实践结合起来。真正学以致用。为今后我们进一步
学习连锁企业经营管理方面的专业课打下坚实的基础。更为我们以后的在工作中打下良好的基础，做好充足的准备。
二、实习内容
通过上机实际的掌握用友u8软件的系统管理、采购管理、销售管理、库存管理、存货核算和期末处理等。在erp软件的操作中以突出实战为主导思想，以一个企业单位的经济业务为原型，重点介绍了信息环境下各项业务的处理方法和处理流程，并提供了实验准备帐套和结果帐套，每个实验既可以环环相扣，也可以独立运作，适应了不同层次的学习需要。
在erp的系统管理中能够系统地学习系统中库存管理管理的主要功能和操作方法，掌握在系统管理中设置用户，建立企业帐套和设置用户权限的方法，熟悉帐套输入和引入方法；在采购管理中能够掌握采购业务的处理流程和处理方法，深入了解采购管理系统与供应链系统的其他子系统、与erp系统中的相关子系统之间的紧密联系和数据传递关系，以便正确处理采购业务和与采购相关的其他业务；在销售管理中能够掌握能够掌握采购业务的处理流程和处理方法和处理步骤，深入了解销售管理系统与供应链系统的其他子系统、与erp系统中的相关子系统之间的紧密联系和数据传递关系，以便正确处理采购业务和与销售相关的其他业务；在库存管理中能够掌握初始设置、各种出入库业务、盘点业务和一些特殊业务，进而了解库存管理与采购管理、销售管理、存货核算模块之间的关系，加深对库存管理的认识，了解企业中库存管理方面的重要作用；在存货核算中掌握存货核算中的存货核算的初始设置、暂估成本的录入、单据记账和特殊单据记账、存货期末处理等，知晓存货核算与其它模块的关系，加深对存货核算的认识，知道企业中存货核算的基本方法和步骤，以便为成本计算提供精确的数据；在期末处理中能够掌握供应链系统的月末处理的方法、月末凭证的生成与查询方法，以及帐表的查询方法。
三、实习总结
这一次的实习能够让我们对书本上的理论知识与实际操作相结合，在理论和实习教学基础上进一步巩固已学基本理论与应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的方法，提高和
解决问题的能力。一方面又认识到自身的不足，需要不断提高自己的专业知识、管理知识等，而这一切的提高，都需要通过以后不断地学习才能达到。
通过这次实习还对erp形成正确的观念。erp的核心能力在整合，企业在它的协助下可以使交易和数据管理都上轨道，提高执行速度，降低信息处理的成本，大幅度提升竞争力;之后，可以再藉erp来提升决策管理的能力。在执行方面，只要把数据整理清楚，把单据内容正确地录入，erp的整合功能自然可以替企业带来省力、正确、及时等自动化的好处。erp将许多“事后”的管理工作提前为“事前”的管理，因而强化了事前稽核的功能。据此，erp的实施是一项系统工程，是一个总体规划、突出重点、分步实施的过程，企业通过erp项目可以帮助规范管理，加强执行能力，更充分地利用现有资源提高工作效率。篇三：学习用友erp财务管理系统实验教程的感悟心得
学习用友erp财务管理系统实验教程的感悟心得
通过对新编用友erp财务管理系统实验教程六周的学习，让我简单的了解到了erp系统，在学习过程中，也遇到了很多困难，在此要特别感谢老师以及同学们的帮助，老师耐心的讲解，同学们的互帮互助，使我在学习过程中更加游刃有余，事倍功半。erp（企业资源管理计划）是在先进的企业管理思想的基础上，应用信息技术实现对整个企业资源的一体化管理。erp是一种可以提供跨地区、跨部门、甚至跨公司整合实时信息的企业管理信息系统。它在企业资源最优化配置的前提下，整合企业内部主要或所有的经营活动，包括财务会计、管理会计、生产计划及管理、物料管理、销售与分销等主要功能模块，以达到效率化经营的目标。
通过六周的学习，我们分别实际演练了erp中系统管理，企业应用平台，总账系统，ufo报表系统，薪资管理系统的操作，现将在学习中的收获以及遇到的问题总结如下：
第一章：系统管理
在这章的学习过程中，因为刚刚接触erp-u8系统，所以大家充满了新奇感，上课都能够积极认真的听从老师的讲解，大家对于实际操作的机会也非常珍惜，特别踊跃积极。对于第一章的内容也相对简单，主要涉及增加用户，建立帐套，设置用户权限和帐套备份等。老师耐心的一步步为我们讲解，我们都能够跟着老师的思路来做，所以这章没有什么困难，不过却让我初步了解到了用友erp的便捷之处。
第二章：企业应用平台
企业应用平台就是用友erp-u8管理软件的集成应用平台，可以实现系统基础数据的集中维护，各种信息的及时沟通，数据资源的有效利用。这章我们主要做一些应用平台中设置系统启用，建立各项基础档案，进行数据权限及单据设置的方法。主要是初始档案的建立，其中包括部门档案，职员档案，客户分类，供应商档案，以及设置一些各个操作员的权限。其中主要是录入一些基本信息，要求我们特别细心，能能安心的去操作。基础设置的正确操作，能够为我们在后面
几章的学习中打下良好的基础。从中也告诉我们磨刀不误砍柴工，充分的准备工作是很重要的。
第三章：总账系统
第三章的总账系统其中包括四个小部分。有总账系统初始化，总账系统日常业务处理，出纳管理和总账期末业务处理。本章学习的重点主要包括设置系统参数，会计科目，项目目录，凭证类别，输入起初余额，设置结算方式，常用凭证，查询日记账，资金日报表，支票登记薄，银行对账，定义转账分录，生成机制凭证，对账，结账等。这章的学习难度明显加大，但是与我们会计专业的电算化有紧密的联系，所以大家都在努力的去学习。现将在学习本章中遇到的几处困难列举如下：
1：在期初余额的录入过程中，由于前面没有设置好，所以一些会计科目无法找到。最后还需要重新返工。
2：由于录入的数据有误，最后导致试算不平衡。最后还需要复查以前录入的数据，这是一个复杂烦人的过程。让我早早体会到了作为一名会计人员的艰辛与不容易。
3：在填制凭证，审核凭证，出纳签字以及删除凭证，修改凭证中。总是出现错误。因为此时总是需要不断的更换操作员。例如对于在审核签字后需要修改凭证的环节，还需要先取消签字，再取消审核，然后才可以进行修改，修改后还需要审核，签字。一系列的过程，容易让人忘记每个操作员的职责。
4：在学习过程中的记账环节，我错把记账操作为结帐，这样之前操作的凭证都不可以再次进行修改。导致前面做的一系列工作都付之东流，最后还要重新录入，不过还是导致记账时的凭证的号码不对。（因为凭证号码是系统自动登记）5：在录入银行对账期初数据时出现问题，对于对账单期初未达项和日记账期初未达项问题上出现模糊，最后请教老师帮忙解决，老师还举一反三，提供了更为详细的解答。让我对此记忆深刻。
6：在结账过程中，导致试算不平衡，还需要核对之前的录入。第四章：ufo报表系统
本章主要是设计利润表的格式，新计算公式的设计，自制利润表的生成等。因为我本人对于word，access，excel的掌握，所以对于本章的设置表尺寸，定义行高和列宽，画表格线，定义组合单元，输入项目内容，设置单元属性，定义关键字，录入单元公式等过程都非常轻松，而且保质保量。
第五章：薪资管理系统
本章主要的学习要求是建立工资帐套，基础设置，工资类别管理，在岗人员工资帐套，人员档案，计算公式以及薪资管理业务处理等。在本章的学习过程中也遇到了一些棘手的事，现总结如下：
1：对于薪资管理系统无法找到。最后还是求助的同学。从此可以反思出，我们有太大的依赖性，看着别人操作很简单，但是到了自己实训的时候见困难多了，所以不要光动嘴，要多付诸于实践行动中。
2：在设置在岗人员工资类别的工资项目时，因为之前没有认真听老师讲课，老师说的那两个工资项目没有录入，在最后的设置中找不到相应的项目。可见上课听讲的重要性啊。3：在工资分摊设置环节。因为之前的明细分类账没有填好，导致找不到“应付福利费”的会计科目。还需要重新添加。
感悟总结
这次的实训我们主要以操作软件为主，内容不是太多，但过程比较的繁琐，一不小心出错，后面的程序就做不下去了，整套账就处于瘫痪状态，所以我们要认认真真的做，不能漏掉一个最小的环节，这样我们的账就做得顺利。通过这次的实训课程，让我懂得了实践的重要性，实践可以提高我们的动手能力和操作能力。同时，也能很快的发现错误的来源；其次，一定要有足够的耐心和细心，会计这门学科是非常严谨的，所谓是一步走错，全盘皆输，所以会计软件同样很严谨，我们要做到严谨和严密。
我们在做的过程中，会出现很多的问题和麻烦，但是我们不沮丧，我们可以从中吸取教训，积累经验，可以培养出我们一颗做事认真严谨的心态，培养出好的习惯和做事风格，培养出我们遇事沉着冷静的心态，对于我们在以后的学习或是生活中都是有帮助的，也是必不可少的！
这次的实训让我懂得财务软件的广泛应用，方便了我们的生活，以后要进
随着互联网的普及的发展，即时通信（instant messaging）已经成为人们交流的重要手段。在企业中，目前交流信息的手段除了传统的会议、电话、纸质文档之外，文件共享、电子邮件是比较常见的方式，即时通信作为一种更加便捷、更加有效的交流方式，也逐渐在企业中得到了广泛的应用，并有逐步取代传统的通讯方式的趋势。2003年7月26日，用友软件集团公司携其合作伙伴，在京举办“合作打造优势，联盟共享成功——2003年用友公司伙伴大会及研讨会”，发布用友的合作伙伴发展策略，腾讯与用友联合推出用友erp与腾讯rtx（real time exchange）的集成解决方案，共同致力于中国企业的实时化建设。在行业或区域上给用户提供更领先的解决方案、更专业化的服务、更优秀的产品。javascript:resizepic(this)border=undefined> 解决方案特色
用友erp是用友公司面向中国市场的企业资源计划系统和全面管理解决方案。系统具有信息中心、移动办公、短消息等功能，并且集成了rtx，能够完全解决用户在实时通讯方面的需求。
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用友软件始终把“帮助客户提高经营与管理能力”作为自身的核心价值所在，使用用友实时通讯解决方案，将为您带来如下的价值：1.企业内部信息即时沟通，降低讨论等时间，场地等资源的浪费。
第一章
总论...............................................................................................................7一、一、四个会计前提...................................................................................................7二、二、十三条会计原则：...........................................................................................7三、三、六大会计要素...................................................................................................8 第二章 第二章
货币资金及应收项目...................................................................................9
一、现金...........................................................................................................................9
二、银行存款.................................................................................................................10
三、其它货币资金.........................................................................................................11
四、应收票据.................................................................................................................11五、五、应收账款.........................................................................................................12六、六、坏账.................................................................................................................13七、七、预付账款.........................................................................................................14八、八、其它应收款.....................................................................................................14 第三章 第三章
存
货.........................................................................................................14一、一、存货的概念.....................................................................................................14二、二、存货的确认条件.............................................................................................14三、三、取得存货：（按实际成本核算）....................................................................15四、四、发出存货的计价方法.....................................................................................17五、五、发出存货的核算（实际成本法）.................................................................17六、六、存货的简化核算方法一计划成本法..............................................................18七、七、商品流通企业发出存货的方法.....................................................................19八、八、存货数量的盘存.............................................................................................19九、九、存货的期末计价.............................................................................................20 第四章 第四章
投
资.........................................................................................................21一、一、短期投资.........................................................................................................21二、二、初始投资成本的确定.....................................................................................22三、三、新投资成本.....................................................................................................22四、四、长期股权投资的成本法.................................................................................22五、五、长期股权投资的权益法.................................................................................23六、六、成本法与权益法的转换.................................................................................24七、七、股票股利：.....................................................................................................25八、八、长期股权投资的处置.....................................................................................25九、九、长期债权投资.................................................................................................25十、十、可转换公司债券.............................................................................................26十一、十一、委托贷款.................................................................................................26十二、十二、长期股权投资减值准备.........................................................................27 第五章 第五章
固定资产.....................................................................................................27
一、固定资产的概念.....................................................................................................27二、三、四、五、六、第六章一、二、二、固定资产的取得.............................................................................................27
三、折旧.................................................................................................................29
四、固定资产的后续支出.....................................................................................30
五、固定资产处置.................................................................................................30
六、期末计价.........................................................................................................31 第六章
无形资产及其它资产.................................................................................32
一、无形资产的特征.............................................................................................32
二、分类.................................................................................................................32 三、四、五、六、七、八、第七章 一、二、三、四、五、六、七、八、九、第八章 一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、第九章 一、二、第十章 一、三、账务处理.........................................................................................................32
四、摊销：.............................................................................................................33
五、处置.................................................................................................................33
六、期末计价.........................................................................................................34
七、长期等摊费用.................................................................................................34
八、其它资产.........................................................................................................34 第七章
负
债.........................................................................................................35
一、应付账款.........................................................................................................35
二、应付票据.........................................................................................................35
三、应交税金.........................................................................................................35
四、应交增值税.....................................................................................................37
五、其它流动负债.................................................................................................39
六、长期债券.........................................................................................................39
七、可转换公司债券.............................................................................................40
八、长期借款.........................................................................................................40
九、长期应付款.....................................................................................................41 第八章
所有者权益.................................................................................................41
一、国有独资公司的投入资本.............................................................................41
二、有限责任公司的投入资本.............................................................................41
三、股份有限公司的投入资本.............................................................................42
四、独资企业改组为股份制企业.........................................................................42
五、实收资本增减变动的核算.............................................................................42
六、资本公积.........................................................................................................43
七、盈余公积.........................................................................................................44
八、未分配利润.....................................................................................................45
九、弥补亏损.........................................................................................................45
十、以前年度损益调整.........................................................................................46 第九章
收入、费用和利润.....................................................................................46
一、收入的分类.....................................................................................................46
二、商品销售收入.................................................................................................46 第十章
财务会计报告.............................................................................................51
一、资产负债表.....................................................................................................52二、三、四、第十一章一、二、三、四、五、六、第十二章一、二、三、四、五、第十三章一、二、三、四、五、六、七、八、第十四章一、二、三、四、五、六、七、八、九、第十五章一、二、三、四、二、利润表、利润分配表的编制方法.................................................................52
三、现金流量表.....................................................................................................52 报表附注（仔细看一下，掌握为客观题，不要从这里丢分）..........................56 第十一章 所得税会计...........................................................................................56
一、永久性差异与时间性差异.............................................................................56
二、应付税款法.....................................................................................................57
三、纳税影响会计法.............................................................................................57
四、递延法.............................................................................................................57
五、债务法.............................................................................................................58
六、纳税影响会计法核算的特殊点.....................................................................58 外币业务.................................................................................................................59
一、账户设置及会计处理程序.............................................................................59
二、主要外币业务的会计处理.............................................................................59
三、期末汇兑损益的处理.....................................................................................60
四、外币会计报表折算的方法.............................................................................60
五、我国外币会计报表折算.................................................................................61 第十三章 借款费用...............................................................................................61
一、借款费用的内容.............................................................................................62
二、借款费用的确认原则.....................................................................................62
三、借款费用资本化的条件(同时满足)：...........................................................62
四、资本化金额的计量：.....................................................................................62
五、会计处理.........................................................................................................63
六、暂停资本化.....................................................................................................63
七、停止资本化.....................................................................................................63
八、披露.................................................................................................................64 第十四章
或有事项.............................................................................................64
一、或有事项的特征.............................................................................................64
二、常见或有事项举例.........................................................................................64
三、或有负债和或有资产.....................................................................................64
三、或有事项的确认.............................................................................................65
四、或有事项的计量.............................................................................................65
五、或有事项的会计处理.....................................................................................65
六、因或有事项确认的负债的披露.....................................................................65
七、或有负债的披露.............................................................................................66
八、或有资产的披露.............................................................................................66 第十五章
租
赁.................................................................................................66
一、有关概念.........................................................................................................66
二、租赁的分类.....................................................................................................66
三、融资租赁的认定条件(满足其中一条或数条即可)：...................................67
四、承租人经营租赁的会计处理.........................................................................67五、六、七、八、第十六章一、二、三、四、第十七章一、二、三、四、五、六、第十八章一、二、三、四、五、六、七、第十九章一、二、三、四、五、第二十章一、二、三、四、五、六、第二十一章一、二、五、承租人融资租赁的会计处理.........................................................................67
六、出租人对经营租赁的会计处理.....................................................................69
七、出租人对融资租赁的会计处理.....................................................................69
八、售后租回承租人的处理.................................................................................71 第十六章 债务重组...............................................................................................71
一、债务重组的界定.............................................................................................71
二、重组方式：.....................................................................................................72
三、债务重组日的确定：.....................................................................................72
四、债务重组的会计处理.....................................................................................72 第十七章 非货币性交易.......................................................................................73
一、概念.................................................................................................................73
二、不涉及补价的会计处理.................................................................................74
三、涉及补价的会计处理.....................................................................................74 四、一般纳税企业涉及存货的非货币性交易......................................................74
五、非货币性交易涉及多项资产的处理：..........................................................75
六、非货币性交易的披露.....................................................................................75 第十八章 会计政策、会计估计变更和会计差错更正........................................75
一、会计政策.........................................................................................................75
二、会计政策变更.................................................................................................75
三、会计政策变更的会计处理方法.....................................................................76
四、会计政策变更的会计处理.............................................................................76
五、会计政策变更的披露.....................................................................................76
六、会计估计变更.................................................................................................76
七、会计差错更正.................................................................................................77 第十九章 资产负债表日后事项...........................................................................77
一、资产负债表日后事项的含义.........................................................................78
二、日后事项的涵盖期间.....................................................................................78
三、日后事项包括两类：.....................................................................................78
四、调整事项的帐务处理.....................................................................................78
五、非调整事项在会计报表附注的披露(多选题)...............................................79 第二十章
关联方关系及其交易.........................................................................79
一、与关联方有关的几个概念.............................................................................80
二、关联方关系的判断标准.................................................................................80
三、关联方关系的披露要求.................................................................................81
四、关联方交易的类型.........................................................................................81
五、关联方交易的披露.........................................................................................81
六、关联方交易的会计处理.................................................................................82 第二十一章 商品期货业务...............................................................................83
一、期货会员资格投资和年会费.........................................................................83
二、划出和追加保证金.........................................................................................83三、四、五、六、七、八、第二十二章一、三、提交质押品.....................................................................................................84
四、开新仓和对冲平仓.........................................................................................84
五、实物交割.........................................................................................................84
六、支付交易手续费.............................................................................................85
七、套期保值业务.................................................................................................85
八、会计报表.........................................................................................................85 第二十二章
合并会计报表.............................................................................86
一、合并范围(实质：达到控制)...........................................................................86二、三、四、五、六、第二十三章一、二、三、四、五、六、第二十四章一、二、三、四、五、六、七、八、九、二、合并前的准备工作.........................................................................................86 三、三个编制原则.................................................................................................86
四、编制程序.........................................................................................................87
五、首次编制合并报表的6笔抵消分录(注：不是会计科目，而是报表项目)87
六、连续编制合并报表的4笔抵消分录..............................................................88 第二十三章
分部报告.....................................................................................89
一、概念.................................................................................................................89
二、确定业务分部应考虑的因素.........................................................................89
三、确定地区分部应考虑的因素.........................................................................89
四、确定报告分部应考虑的因素；.....................................................................90
五、分部报告的主要报告形式和次要报告形式的原则......................................90
六、分部会计信息的披露.....................................................................................90 第二十四章 中期财务报告...............................................................................91
一、概念：以中期为基础编制的财务报告..........................................................91
二、中期财务报告的内容.....................................................................................91
三、编制原则（遵循重要性原则）.....................................................................91
四、编制要求.........................................................................................................91
五、编制中期会计报表附注的基本要求..............................................................92
六、中期会计报表附注至少应当批露的内容......................................................92
七、在年度会计报表中的批露.............................................................................93
八、编制中期报表时确认与计量的原则..............................................................93
九、中期会计政策变更的处理.............................................................................93
写在前面
该文档主要自己用来整理一些会计业务处理,不对文档传播后的后果负责.第一章 第一章
总论
一、会计的概念二、四个会计前提
1、会计主体：可以是独立法人，也可以是非法人（如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分（如企业的分公司、企业设立的事业部）；可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。
2、持续经营：历史成本、折旧都是建立在持续经营基础上的。
3、会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。
4、货币计量
我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本位币。但报表应折算为人民币。三、二、十三条会计原则：
会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准
1、衡量会计信息质量的一般原则
①、客观性原则：会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，没有强调合法性 ②、可比性原则：（掌握）
要求会计核算按国家统一会计制度核算，企业之间指标口径一致，横向之间相互可比
③、一贯性原则：（掌握）
要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；变更条件：A、法律、法规要求；B、更恰当反映
④、相关性原则：要求会计信息能反映企业的财务状况、经营成果、现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
⑤、及时性原则：要求企业的会计核算及时进行，不得提前或延后，⑥、明晰性原则：是要求会计核算和财务报告应清晰明了，便于理解和利用
2、确认和计量的一般原则
①、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为本期收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项在当期收付，也不应当当的期收入或费用。
收付实现制是以实际收付现金作为确认收入或费用的依据。（行政单位、事业单位的非经营业务）
②、配比原则：同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用在同一会计期间确认
权责发生制原则与配比有关，它是为配比准备条件的，以便配比结果正确。
③、历史成本原则：要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，一律不得自行调整资产帐面余额。
******资产发生减值的，可按规定提取相应的减值准备
④、划分收益性支出与资本性支出原则：（掌握）
凡只使本年度受益的，作为收益性支出；使几个年度受益的，作为资本性支出
3、起修正作用的一般原则
①、谨慎原则：（掌握）不得多计资产或收益、少计负债或费用，可提八项准备，但不得设置密秘准备！
②、重要性原则：（掌握）
在会计核算中应当区别重要程度，采用不同的核算方式。重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项，可适当简化处理
③、实质重于形式原则：（掌握）
按照交易或事项的经济实质进行会计核算，不能仅根据法律形式进行核算和反映。例如：融资租入固定资产、售后回购、关联方关系的判断等。四、三、六大会计要素
1、资产的三个特征，缺一不可（掌握）
①、直接或间接地带来经济利益
②、企业所拥有、或企业所控制的③、过去的交易或事项形成
2、负债的两个特征：①、清偿会导致经济利益的流出。②、过去形成
3、所有者权益＝股东投入＋经营盈余
4、收入（掌握）
①、日常经营活动中产生，不是从偶发的事件或交易中产生。（只包括主营业务收入、其它业务收入。而“营业外收入”、“投资收益”则不能计入范畴）
②、三种来源：A、销售商品、提供劳务；B、让渡资金使用权；C、让渡无形资产使用权。不在列的如出售无形资产计入“营业外收入”
5、费用：要与当期收入相配比。
6、利润：分清几个概念：营业利润、利润总额、净利润
第二章 第二章
货币资金及应收项目
一、现金
1、使用范围
总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。
2、现金长款的处理
发现长款时：
借：现金
贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益
查明原因
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：其它应付款一应付现金溢余（应收支付给有关人员和单位的）
营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）
3、现金短款的处理
发现短款时：
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因
借：其它应收款一应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）
其它应收款一应保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）
管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）
贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益
4、备用金的两种核算方法
①、在 “其它应收款”科目核算
②、专设 “备用金”科目
拔款时：
借：备用金
贷：现金
日常支出时，不再通过“备用金”科目：
借：管理费用等
贷：现金
收回时：
借：现金
贷：备用金
二、银行存款
1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。
2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。
3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。
①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑
②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。
4、支票：同城结算，付款期限：10天
5、信用卡
6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。
7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项
8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。
拒付理由：
①、未达成托收承付结算方式协议的、②、提前或逾期交货的。
③、到货地址未按合同。
④、代销、寄销、赊销。
⑤、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符。
⑥、验货付款，货物与合同或发货单不符的。
⑦、货款已经支付或计算错误的款项。
9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。
10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。
11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。
三、其它货币资金
指：已经指定了特定用途的银行存款，改了个科目名称而已
1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。
汇出时：
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
采购时：
借：商品采购等
贷：其他货币资金—外埠存款
将多余的资金转回时：
借：银行存款
贷：其他货币资金
2、银行汇票存款
使用会计科目： “其他货币资金—银行汇票存款”
3、银行本票存款
4、信用卡存款“其他货币资金—银行汇票存款”
5、信用证保证金存款
6、存出投资款
在“其他货币资金—存出投资款”，而不是在“其它应收款”反映。
7、在途货币资金
四、应收票据
1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2、计价
①、不带息的应收票据：按面值
②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息
③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息
④、不对应收票据计提坏账准备！（与《税法》要求不同）
3、核算
①、收到时：
借：应收票据 100 贷：主营业务收入等 100 ②、期末计息时：（“期”并非专指一个月，它是指中期，可以是月、季、半年、年）
借：应收票据 2 贷：财务费用 2 ③、到期收回时：
借：银行存款等 104 贷：应收票据 102 财务费用 2 ④、到期收不回时：
借：应收账款 104 贷：应收票据 102 财务费用 2
4、应收票据的转让
借：物资采购 104(到期票面＋利息)贷：应收票据 102(目前账面价值)财务费用 2(提足到期利息)
5、贴现： 贴现息＝到期值×贴现率×贴现期
①、贴现时：
借：银行存款 96(贴现所得款)财务费用 8(贴现息)贷：应收票据 102(目前账面价值)财务费用 2(提足到期利息)②、到期承兑人未支付时：
借：应收账款 104 贷：银行存款 104 ③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：
借：应收账款 104 贷：短期借款 104五、五、应收账款
1、商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认
2、现金折扣：（总价法）
①、购销业务发生时：
借：应收账款 100 贷：主营业务收入等 100 ②、实际发生现金折扣时：
借：银行存款 98 财务费用 2 贷：应收账款 100
3、账务处理：
借：应收账款 120 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销)17 银行存款 3(代垫运费等)
六、六、坏账
1、坏账损失的确认
有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足等)应收款项确实无法收回时，经股东大会等类似权力机构批准，作为坏账损失。
2、计提坏账准备时应注意的几个问题：
①、除有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足、严重自然灾害、3年以上的等)应收款项不能或收回可能性不大外，以下情况不得全额计提坏账准备： A、当年发生的 B、计划债务重组的 C、与关联方发生的
D、其它已逾期、但无确凿证据表明不能收回的②、预付账款转来“其它应收款”的，提
③、应收票据在未转入“应收账款”之前的，不能提
④、《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
3、坏账损失的核算：
①、坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外）
②、对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例”
比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：
借：管理费用 200 贷：坏账准备 200（补足500）
③、估计坏账损失的方法： A、应收款项余额百分比法 B、账龄分析法 C、销货百分比法
4、在会计核算上应注意以下两个问题：
A、已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时借记和贷记该项应收账款科目，而不应直接从银行存款科目转入坏账准备科目。
B、收回的已作为坏账核销的应收账款，应贷记“坏帐准备”科目，而不直接冲减“管理费用”。
5、坏账准备的核算要注意：（引自：郑庆华2001）
①、如果坏账的核算方法由直接转销法改为为备抵法，应按会计政策变更处理；如果在备抵法下，估计坏账损失的方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法等，应按会计估计变更进行会计处理，这一点要特别注意。
②、计提坏账准备的基数是应收账款和其他应收款；应收票据到期未收回，转入应收账款后可计提坏账准备；预付账款不符合其性质，转入其他应收款后，可计提坏账准备；
③、坏账准备的计提方法，余额百分比法使用较多，账龄分析法较准确。例9说明了坏账准备如何计提，如何冲销，如何补提，一定要搞透；其他七大准备比照着做，可提高学习效率。
七、七、预付账款
1、一般应专设“预付账款”科目核算，对于预付账款不多的企业，可记入“应付账款”科目，但编表时必须将“预付账款”单独列示。
2、如有确凿证据表明预付账款已经不符合预付性质，或无望收到货物时，应转入 “其它应收款—预付账款转入”科目。计提坏账准备八、八、其它应收款
核算范围 其他应收款是除应收票据、应收账款、预付账款以外的应收和暂付的款项
第三章 第三章
存
货一、一、存货的概念
1、核算范围
原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、受托代销商品
2、以下两项不作为存货核算：
①、为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料
②、企业的特种储备、国家指令性专项储备二、二、存货的确认条件
1、存货包含的经济利益很可能流入企业
2、成本能够可靠地计量。******几点说明： ①、代销商品问题：委托方、受托方都算作存货 ★★★补充（了解）郑庆华：受托方的处理
借：受托代销商品 贷：代销商品款
在编制资产负债表时，受托代销商品作为存货的增项，代销商品款作为存货的减项，同时增减相同金额，对存货金额的影响为零。这是很特殊的处理方法。
②、在途商品问题：主要看所有权的转移
③、未来购买约定问题：不符合存货的确认条件，不算三、三、取得存货：（按实际成本核算）
适用：规模小、品种少、采购少。
1、购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。
①、发票与材料同时到：
借：原材料 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：银行存款 117 ②、发票先到，借：在途物资 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：银行存款 117 ******如果有运费：
借：在途物资 9.3 应交税金—增值税(进项)0.7 贷：银行存款 10 材料后到
借：原材料 109.3 贷：在途物资 109.3 ③、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。借：原材料（暂估价）
贷：应付账款—暂估应付账款
2、自制(入账价值＝实际支出)借：原材料
贷：生产成本
3、委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账
①、拔付加工物资时：
借：委托加工物资 1000 贷：原材料 1000 ②、支付加工费、增值税时：
借：委托加工物资 800 应交税金—增值税(进项)136 贷：银行存款 936 ③、支付消费税(看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同)： A、收回委托加工物资后直接用于销售的：
借：委托加工物资 200(＝（1000＋800）/(1－消费税率)×税率)贷：银行存款 200 B、收回委托加工物资后用于再生产的：
借：应交税金—应交消费税 200 贷：银行存款 200 ***消费税的计算是个难点，一定要理解。各科之间的内在联系越来越强，这也是为了增强CPA们的执业水平，避免纸上谈兵。（有兴趣可去http://download.esnai.com 去下载我整理的《从厚变薄CPA考试教材2003版-税法》，第三章是消费税，有详细讲解）
④、收回时：
借：库存商品(或：原材料)贷：委托加工物资(转平)
4、投资者投入
借：原材料 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：实收资本（股份企业为“股本”）117
5、接受捐赠：
确认价值优先顺序：A、有关凭据上标明的金额+相关税费
B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费； C、或者该存货的预计未来现金流量。(终值，不是现值)借：原材料(实际成本＋相关税费)贷：资本公积(差额)递延税款(实际成本×现行税率)银行存款(相关税费)******外商投资企业接受损赠的：
借：原材料
贷：银行存款（实际支付的相关税费）
待转资产价值
6、接受债务人以非现金资产抵债方式取得或以应收款项换入的存货：
应收债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费。涉及补价的，按以下规定：
①、收到补价：债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费－补价
②、支付补价：债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费＋补价
7、以非货币性交易换入的存货：
换出资产的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费。涉及补价的，按以下规定： ①、收到补价：换出资产账面价值－可抵进项税＋相关税费＋应确认的收益－补价
②、支付补价：，换出资产账面价值－可抵进项税＋相关税费＋补价
8、盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本
①、发现时：
借：原材料或库存商品等
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
②、经有关部门批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用四、四、发出存货的计价方法
1、个别计价法
2、先进先出法：物价上涨时，会高估当期利润和存货价值；反之„„
3、加权平均法：
存货单位成本＝[月初结存金额＋∑（本月各批收货的实际单位成本×本月各批收货的数量）]÷（月初结存数量＋本月各批收货数量之和）
本月发出存货成本＝本月发存货数量×存货单位成本
月末库存存货成本＝月末库存存货数量×存货单位成本
4、移动平均法：
存货加权单价＝（原有存货成本＋本批收货的实际成本）÷（原有的存货数量＋本次收货数量）
本批发货成本＝本批发货数量×存货加权成本
5、后进先出法：在物价持续上涨时期，使当期成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，这也是会计实务中实行稳健原则的方法之一五、五、发出存货的核算（实际成本法）
1、领用原材料
借：生产成本(期间费用、在建工程等)贷：原材料
******如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出
借：在建工程(应付福利费等)贷： 应交税金—应交增值税（进项转出）
2、出售原材料：计入“其它业务收入”
3、发出包装物的核算
①、生产领用：同原材料处理
借：生产成本
贷：包装物 ②、随同产品出售
借：营业费用(不单独计价时)其它业务支出(单独计价时)贷：包装物
③、出租、出借
A、第一次领用新包装物时
借：其它业务支出(出租时)营业费用(出借时)贷：包装物
出租、出借金额较大时可分期摊销 B、收到租金，计入 “其它业务收入”
C、收到出租、出借押金，记入 “其它应付款” D、逾期末退包装物，没收押金，借：其它应付款
贷：其它业务收入
应交税金—应交增值税(销项)******如果要交消费税（视所包装的产品而定，例如：烟、酒）
借：其它业务支出
贷：应交税金一应交消费税 E、报废时，借：原材料
贷：其它业务支出(出租时)营业费用(出借时)
4、低值易耗品的摊销方法
①、一次摊销法：领用时计入期间费用
②、五五摊销法：领用时先摊一半，报废时再摊一半
③、分次摊销法：按使用次数分摊六、六、存货的简化核算方法一计划成本法
1、规定存货的分类和计划成本。计划成本一般年内不作调整。
2、平时采购时：
借：物资采购 100（实际成本）
应交税金—应交增值税 17
贷：银行存款等 117
3、收入存货以计划成本入账、差额计入“材料成本差异”，分类登记。借：原材料（计划成本）
材料成本差异（差额）
贷：物资采购（实际成本）
4、平时领用、发生按计划成本计算，借：有关成本费用科目
贷：原材料
5、月底计算分摊计算材料成本差异。
本月材料成本差异率＝（月初成本差异＋本月购入材料的成本差异）／（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×100％
本月发出材料应负担差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：有关成本费用科目（蓝或红数）贷：材料成本差异（蓝或红数）
******郑庆华的总结(2001)：计划成本法的关键是材料成本差异，要记住两句话： 发生时（购入时）超支额记在材料成本差异的借方，节约额记在贷方；
转出时（发出时）一律从贷方转出，转出超支额用蓝字，转出节约额用红字。
七、七、商品流通企业发出存货的方法
1、毛利率法(主要适用于商业批发企业)根据本期销售净额乘以上期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本，和期末结存
销售净额＝销售收入－销售退回与折扣
毛利率＝销售毛利／销售净额×100％
销售毛利＝销售净额×毛利率
销售成本＝销售净额－销售毛利
期末存货成本＝期初存货成本＋本期购入成本－本期销售成本 ******注意该法在每季度的最后一个月，应按照其它计价方法（如：最后进价法），先计算月末存货成本，然后倒挤该季度的销售成本，再计算第三个月结转的销售成本。
2、零售价法(商业零售企业广泛采用)：平进购进、储存、销售按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”核算
成本率＝（期初存货成本＋本期购货成本）/（期初存货售价＋本期购货售价）
期末存货成本＝期末存货售价总额×成本率
本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本八、八、存货数量的盘存
1、实地盘存制：主要优点是简化存货的日常核算工作
2、永续盘存制：优点是有利于加强对存货的管理
3、存货盘盈盘亏的处理
①、通过“待处理财产损溢”核算，注意，此科目在结帐前必须转平。两种情况： A、如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；
B、如果未经董事会等类似权力机构批准，会计应先自行处理，转入损益等，同时在附注中披露；如果次年批准的结果与自行处理不一致，则要调整次年的年初数。②、存货盘盈
借：原材料(包装物等)贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
盘盈的存货，通常是由收发计量或计算上的差错所造成的，可冲减管理费用
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：管理费用
③、对于购进的存货发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
因自然灾害或意外事故造成的净损失经批准应计入“营业外支出”。
九、九、存货的期末计价
1、可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金
存货跌价准备应按单个项目来计提，数量繁多，单价较低的存货可按存货类别计量成本与可变现净值
2、可变现净值中估计售价的确定：
①、为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，以合同价作为可变现净值的计量基础
②、如果持有存货多于销售合同定购数量，超出部分应按一般售价作为计量的基础。
③、没有合同约定的存货可变现净值以一般销售价或原材料的市场价作为计量基础
3、材料存货的期末计量
①、对于用于生产而持有的材料等
A、如果生产产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按成本计量。B、如果材料价格的下降，则该材料应当按可变现净值计量。
②、对于用于出售的材料等，需将成本与根据材料估计售价确定的可变现净值相比。
4、期末如果发现了以下情况之一，应考虑计提存货跌价准备：
①、市价持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望；
②、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；
③、企业因产品更新换代，原有的库存材料已不适应新产品需要，而该原材料的市场价格又低于其账面价值；
④、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；
⑤、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
5、计提方法：
①、单项法
②、分类法
③、系列合并法
******不可以对存货整体计提跌价准备
6、存货跌价准备的计算
每一会计期末，比较存货成本与可变现净值计算出来的应计提的准备然后与“存货跌价准备”科目进行比较，若应提数大于已提数，应予以补提；反之，应冲销部分已提数。
7、存货跌价准备的账务处理
①、成本低于可变现净值，不作账务处理。
②、可变现净值低于成本，必须在当期确认存货跌价损失 提取和补提存货跌价损失准备时：
借：管理费用--计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
冲回或转销存货跌价损失，作相反会计分录。处理方法与坏账准备类似
第四章 第四章
投
资一、一、短期投资
1、范围：主要包括各种证券投资，如股票、债券、基金
2、特征：①、随时变现；②、不准备长期持有。
3、初始投资成本
①、构成：支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。
②、两项要排除在初始投资成本外： A、宣告但尚未领取的现金股利。B、已到付息期，尚未领取的利息。******未到期的，包含在初始投资成本中。
4、收到股利和利息
①、收到上述AB两项的，冲减已记录的应收利息或应收股利 借：现金
贷：应收股利（或应收利息）
②、其它情况下不确认投资收益，只冲减短期投资账面价值，处置时才确认收益。
借：现金
贷：短期投资
5、期末计价：
①、按成本与市价孰低法，三种方法： A、按投资总体计提； B、按投资类别计提； C、按单项投资计提
②、如果某项短期投资占整个短期投资10%及以上，则必须单项计提跌价准备。③、当期应提的短投跌价准备(＝当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益 借：投资收益—计提的短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备
6、处置：现在才体现短投在整个持有期间的总收益 借：现金
短期投资跌价准备(单项计提时)贷：短期投资 投资收益
******总体计提或按类别计提的跌价准备，现在不用管，月底再一起调整。
二、二、初始投资成本的确定
总原则：按支付净额确定。但不包括：评估、审计、咨询费，也不包括已宣告未领取的现金股利
1、以现金购入的：
初始成本＝价款＋税＋费用－已宣告未领取的股利
2、抵债方式：初始投资成本＝债权－坏帐准备＋税＋费用±收到/支付的补价
3、非货币性交易：
支付补价的：初始投资成本＝换出资产帐面价值＋税＋费用＋补价
收到补价的：初投成本＝换出资产帐面价值＋税＋费用－补价±应确认损失/收益
4、由于追加投资，由成本法改为权益法核算的
初投成本＝追溯调整后的账面价值（不包括股权投资差额）＋追加投资成本三、三、新投资成本
1、收到分配的投资前累积盈余：
新投资成本＝初始成本－收到的现金股利
2、权益法下，新投资成本＝初始成本±股权投资差额
3、减少股份，由成本法转为权益法的新投资成本＝被投资企业权益份额四、四、长期股权投资的成本法
1、适用：对被投资单位无控制、共同控制、重大影响时。（一般来说，＜20%；如果虽≥20%，但不具有重大影响时，采用成本法＝（实质重于形式原则）
2、入账价值：以取得时的初投资成本入账
3、投资年度现金股利的处理 ①、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。
②、不易分清的：
借：应收股利(当年现金股利)借或贷：长期股权投资—X企业(差额)贷：投资收益(应享有净利润比例)
4、投资年度以后的现金股利的处理
①、应冲减初始投资成本的金额＝（投资后累计现金股利－投资后至上年底累计净损益）×持股比例－已冲减的初始投资成本
②、应确认的投资收益＝当年获得的现金股利－应冲减初始投资成本的金额
******教材74页要注意的4点，都仔细看一看，理解了；重点注意：若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。
五、五、长期股权投资的权益法
1、适用：控制、共同控制、重大影响时(一般来说，＞20%；如果虽≤20%，但实质上具有重大影响时，采用权益法)
2、账务处理
①、股权投资差额的摊销
A、股权投资差额＝初始投资成本—权益份额 此时，新成本＝权益份额 ******如果这个差额是负数，计入资本公积，不存在摊销问题 B、合同约定投资期限的，在期限内摊销；无规定的，10年以内摊销。借：长期股权投资—X企业(投资成本)(被投企业权益份额)长期股权投资—X企业(投资差额)(差额)贷：银行存款(初始投资成本)借：投资收益—股权差额摊销
贷：长期股权投资—X企业(投资差额)②、被投资单位实现净损益的处理
不管被投企业盈亏，当年分得利润都在 “长期股权投资—X企业(损益调整)”科目
被投单位实现净损益时：
借：长期股权投资—X企业(损益调整)(当年净利润比例)贷：投资收益(当年净利润比例)宣布分派股利时：
借：应收股利(应得金额)贷：长期股权投资—X企业(损益调整)(应得金额)******注意的几个问题：
A、确认净亏损时，以账面价值减至零为限
******账面价值＝投资成本±投资差额±损益调整—跌价准备 B、净损益只通过“长期股权投资—企业(损益调整)”科目
C、亏损时，使账面价值降至初始投资成本以下时，暂停股权投资差额的摊销。D、计算净损益份额时，以取得股权后的发生数为基础。
E、应扣除不能享有的被投资企业的净利润，如职工福利基金等。F、如果年度内投资的持股比例发生变化（变化前后都是权益法核算），应该分段计算应享有的份额
③、非净损益原因权益变动的处理 A、被投单位受赠的 a.受赠资产：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：资本公积——股权投资准备 b．受赠现金：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：资本公积——股权投资准备 c．外商投资企业：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：待转资产价值
年度终了，在受赠资产交纳所得税后，再按余额转入“其它资本公积”（只有被投企业为涉外企业时这样处理）
B、由于被投资企业增资扩股形成的资本溢价、外币资本折算差价、拔款、关联交易价差：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：资本公积——股权投资准备
3、几个问题：
①、中止权益法核算时，对中止前实现的净损益，仍按权益法调整账面价值，确认投资收益
②、重大会计差错，应追溯调整
③、因追加投资，由成本改为权益法的，对于新旧股权投资差额应分别计算、分别摊销
④、被投单位因变更、更正等调整留存收益的，也按相应期间投资比例计算调整。如果被投资企业的会计政策变更、重大会计差错更正发生在投资前，并将累积影响数调整投资前的留存收益的，投资企业应相应调整股权投资差额。
六、六、成本法与权益法的转换
（全书重点，这这掌握不了，考场就不要进去了）
1、权益转成本：按账面价值作为新的投资成本。如果分配转换前的利润，冲减投资成本。
借：长期股权投资一乙公司
贷：长期股权投资一乙（成本）一乙（损益）
一乙（差额）
2、成本转权益：按追溯调整后确定的长期股权投资账面价值（不含股权投资差额）加上追加投资成本等作为初始成本。重点掌握：必考！！步骤要点： ①、对原投资的追溯调整
A、计算投资时产生的股权投资差额 B、计算应分摊的股权投资差额 C、应确认的收益
D、对以前年度损益的累积影响数
借：长期股权投资一乙（成本）权益份额
一乙（损益）期间收益一期间差额分摊
一乙（差额）未分摊的差额
贷：长期股权投资一乙公司 成本法下
利润分配一未分配利润 累积影响数 ******括号里的三级科目不能像这样简写的，这里仅仅是为了排版方便。考试时这样写是不能得分的。
②、追加投资时
借：长期股权投资一乙（成本）新增权益份额
一乙（差额）新增差额
贷：银行存款 实际支付额
③、新、旧股权投资差额分别计算：
A、原来：按原摊销计划，在剩余摊销年限内摊销
B、新增：新订摊销计划，在会计制度规定的期限内摊销 ******教材85页例19，非常典型，绝对要吃透七、七、股票股利：
所有者权益总额不变，只是内部项目之间的变动。不能确认为收益八、八、长期股权投资的处置
处置收入与账面价值的差额确认投资收益。部分处置时，按比例确认。
九、九、长期债权投资
1、初始投资成本
①、初始投资成本＝买价＋税金、手续费－已到付息期未领的利息 ②、如果税金、手续费金额较小，可直接冲当期投资收益，不记入初始投资成本
买入时
借：长期债权投资—债券投资（面值)长期债权投资—债券投资（溢价）
投资收益（或长期债权投资—债券费用）
贷：银行存款
计提利息时：
借：应收利息
贷：投资收益—债券利息收入 长期债权投资—债券投资（溢价）
2、溢折价的确定和摊销
①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值
②、直线法摊销：每期摊销额相等
③、实际利率法摊销：
溢价购入：债券账面价值逐期减少，摊销额逐期增加
折价购入：债券账面价值逐期增加，摊销额逐期增加。
3、利息的处理
①、一次还本付息的：
借：长期债权投资—应计利息
贷：投资收益
②、分次付息的：（注意：使用的科目是不同的！）
借：应收利息
贷：投资收益
4、处置：记得同时结转已计提的减值准备十、十、可转换公司债券
在转换之前，记得提足到转换时之前的长期债券投资的利息
借：长期股权投资一A公司
贷：长期债权投资一可转换公司债券投资（面值）一债券投资（应计利息）十一、十一、委托贷款
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。十二、十二、长期股权投资减值准备
1、减值准备的计提条件
①、有市价的
A、市价持续2年低于账面价值
B、该项投资暂停交易1年或一年以上 C、被投资单位当年发生严重亏损 D、被投资单位持续2年发生亏损
E、被投资单位清理、清算或有其他不能持续经营的迹象
②、无市价的
A、因政策环境变化，可能导致被投单位出现巨额亏损。
B、被投资单位产品不适应市场变化，导致财务状况发生严重恶化
C、被投单位因市场竞争，财务状况、现金流量发生严重恶化，如清理、清算
2、核算：（与坏账准备的核算是一样的）
①、跌价准备分投资项目计提
②、当期应提的跌价准备(=当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益 借：投资收益—计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备
③、已确认的损失的价值又得以恢复的，在已确认损失的范围内转回
④、处理时，涉及债务重组、非货币性交易的，同时结转已计提的减值准备。
第五章 第五章
固定资产
一、固定资产的概念
（标准有所放宽）
1、为生产经营而持有
2、使用年限超过1年
3、单位价值较高（没有硬性规定了！）
二、二、固定资产的取得
1、购入：入账价值＝买价＋相关税金＋直接归属支出(包装、运输费、安装成本等)A、不需安装的 借：固定资产
贷：现金等
B、需要安装的：建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，通过在建工程核算，然后转入固定资产。错：在建工程
贷：银行存款
借：在建工程
原材料（工程物资）
应交税金一增值税（进项转出）
应付工资 借：固定资产
贷：在建工程
2、自建：（分为自营工程和出包工程两种）
①、自营工程：主要通过“工程物资”、“在建工程”两个科目
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时,净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的,计营业外支出 C、如达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的，应暂估入账，并计提折旧；待竣工决算，再作调整。会计处理： a、进料
借：工程物资—专用材料
贷：现金
b、购进大型设备预付款时
借：工程物资—预付大型设备款
贷：现金 收到大型设备时
借：工程物资—专用设备
贷：工程物资—预付大型设备款 c、领用各种物资时：
借：在建工程—XX工程
贷：工程物资—专用材料、专用设备
应付工资、福利费
原材料、增值税进项税转出
生产成本—辅助生产成本 d、交付使用；
借：固定资产
贷：在建工程
②、出包工程：在建工程各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。A、企业按规定预付承包单位的工程价款时 借：在建工程--××工程
贷：银行存款
B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出
借：固定资产
贷：在建工程--××工程
3、投资投资者投入的：投资各方确认的价值。如果投资者投入旧的固定资产，不在账面反映折旧，以净值作为入账价值。
4、租入的固定资产
①、经营租入的固定资产：不作为固定资产入账，更不用提折旧
②、融资租入的固定资产：（第十五章讲的够细的了）
5、改建、扩建：原帐面价值＋改造支出－变价收入
6、债务人以非现金资产抵债方式取得的：（看十六章）
7、非货币性交易换入的：（看十七章）
8、受赠的：
①、捐赠方提供凭据的，按凭据标明金额＋应支付的相关税费
②、捐赠方没有提供凭据的
A、存在活跃市场的，市场价格估计+相关税费
B、不存在活跃市场的，按预计未来现金流量现值作为入账价值。
③、受赠旧固定资产的，按照上述方法确认的价值－按新旧程度估计的价值损耗
④、会计处理（同样，不确认累计折旧）
借：固定资产 100＋各项税费
贷：递延税款 100*所得税税率
资本公积 差额
银行存款 各项税费
9、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
借：固定资产
贷：待处理财产损溢
10、无偿调入的：调出单位的账面价值＋必要附带费用
借：固定资产
贷：资本公积三、三、折旧
1、影响折旧的因素
①、折旧基数；②、净残值；③、年限；④、折旧方法
2、不提折旧的两种情况（折旧的范围扩大了）
①、己提足折旧继续使用的固定资产；
②、按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
3、固定资产折旧方法
①、年限平均法
②、工作量法
③、年数总和法：年折旧率＝（预计使用年限－已使用年限）/预计使用年数总和
④、双倍余额递减法：不考虑固定资产残值，因此在固定资产折旧年限到期前两年内，应当将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
注意：折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在报表附注中说明。
4、会计处理
借：管理费用(管理部门)制造费用(生产车间)其它业务支出(出租业务)贷：累计折旧
5、应当按月提折旧，当月增加的固定，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不补提折旧。
四、四、固定资产的后续支出
（对比以前：条件真苛刻！）
1、费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，发生时就费用化（不计入长期等摊费用了！）
2、资本化的后续支出：
①、延长固定资产的使用寿命
②、使产品质量实质性提高（实质性？？怎么界定？没法掌握，不考）
③、使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，应计入固定资产价值，增计金额不应起过固定资产价值的可收回金额。（不一定是全额计入了！）
五、五、固定资产处置
1、变卖：(对外销售)①、先转入清理： 借：固定资产清理 固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
②、支付相关税费、清理费
借：固定资产清理 贷：应交税金 现金
③、收到销售价款：
借：银行存款
贷：固定资产清理
④、收到保险公司赔偿
⑤、结转清理损益到本期(营业外收支)借或贷：营业外支出
贷或借：固定资产清理
2、对外投资：(今年新变化：也走清理了)
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
应交税金等
借：长期股权投资
贷：固定资产清理
3、对外捐赠：同对外销售处理方法，净扣益计入营业外支出。
4、非现金资产抵债，（见第15章有详述）
5、非货币性交易换出的固定资产，（见第16章有详述）
6、无偿调出的，先转入清理，然后
借：资本公积一无偿调出固定资产
贷：固定资产清理
7、盘亏的：今年书上没有这一部分内容了，了解一下吧（现在只剩下一种情况：不通过“固定资产清理”核算：盘亏）借：等处理财产损益
固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
8、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。
六、六、期末计价
1、固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其收回金额低于其帐面净值，此时应计提固定资产减值准备
固定资产减值准备，应按单项项目计提。
2、对存在下列请况之一的，应当全额计提减值准备：己全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
①、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；
②、由于技术进步等原因，己不可使用的固定资产；
③、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； ④、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
⑤、其他实质上己经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
3、会计处理 提取时：
借：营业外支出－计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备
******重复：已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
若已提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提的减值准备范围内转回
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出－计提的固定资产减值准备
4、已对固定资产计提减值准备，应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。在固定资产发生减值和恢复，引起固定资产减值准备余额发生变化之后，每次都要重新计算折旧率和折旧额，并对已经提取的折旧不作追溯调整。
第六章 第六章
无形资产及其它资产一、一、无形资产的特征
1、不具备实物形态：这是主要标志
2、是非货币性长期资产
3、持有的目的是自用，而不是销售
4、获利能力不确定
5、有偿取得二、二、分类
1、可辨认的：如专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术
2、不可辨认的：如商誉(只有外购时才入账)
三、三、账务处理
1、购入：以实际支付的价款作为入账成本。
借：无形资产 贷：银行存款
******与电脑捆绑购入的软件，金额相对较小时，一并计入固定资产；较大时，单独列作无形资产。
2、投入：以投资各方确认的价值入账
******首次发行股票方式接受的，以投资方账面价值作为实际成本入账。
3、接受债务人非现金资产抵债：（看16章）
4、非货币性交易换入：（看17章）
5、受赠：
①、捐赠方提供了有关凭据的：凭据上标明的金额＋相关税费
借：无形资产 100＋X 贷：递延税款 100*现行所得税率
资本公积 100*(1—现行所得税率)应交税金等 X ②、未提供有关凭据的
A、存在活跃市场的：按市场价估计的金额＋相关税费 B、不存在活跃市场的：按预计未来现金流量的现值入账
6、自行开发并按法律程序申请的，注册费、律师费入账。研发费用直接计入当期损益。
7、购入的土地使用权，先作无形资产核算，该土地实际开发时再计入在建工程 ******房地产企业：转入房地产开发成本
8、后续支出：计入当期费用四、四、摊销：
自取得当月起开始（与固定资产不同），平均摊销
1、合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销期≤合同规定的受益年限
2、合同没有规定，但法律有规定的，摊销期≤法律规定的有效年限
3、合同和法律同时有规定的，摊销期≤受益年限和有效年限
4、都没有规定的，摊销期≤10年 ******尊循谨慎性原则。
借：管理费用一无形资产摊销 贷：无形资产
应交税金一应交营业税五、五、处置
1、出售：将所得价款与账面价值的差额，计入当期营业外收支。借：银行存款
无形资产减值准备
营业外支出(或贷：营业外收入)(差额)贷：无形资产
2、出租：租金收入，计入其他业务收入；相关费用支出，计入其他业务支出。
六、六、期末计价
1、账面价值全部转销（转入当期损益）的情况
①、有新技术替代，并且无使用价值和转让价值
②、已过法律保护期限，且不能再带来经济利益
③、其他足以证明已经丧失了使用价值和转让价值的情形
2、如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，作相反分录。
3、计提减值准备：（比照坏账准备的处理方法）
借：营业外支出—计提无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备七、七、长期等摊费用
（苛刻，不满足条件的，一律进损益）
1、股份公司发行股票的相关税费减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小的，直接计入当期损益；若金额较大的，可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销
2、除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营，一次计入开始生产经营当月的损益。
3、不能使以后受益的，全部计入当期损益
4、注意：固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出已经不存在了，八、八、其它资产
（掌握为多选题）
1、国家批准储备的特种物资
2、银行冻结存款
3、临时设备
4、涉及诉讼中的财产
第七章 第七章
负
债一、一、应付账款
1、按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值
2、现金折扣：总价法核算。
3、无法支付、无须支付的（划出应收账款），直接转入资本公积二、二、应付票据
具体处理原则同应收票据。
******对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值。借：财务费用
贷：应付票据三、三、应交税金
1、增值税（因为是重点，在第四个问题详述）
2、消费税
①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目
借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项)17 借：主营业务税金及附加（其他业务支出）10(100*10%)贷：应交税金——应交消费税 10 ②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面
借：长期股权投资（或在建工程、营业外支出）
贷：应交税金——应交消费税
③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货
④、进出口产品的会计处理
A、生产企业直接出口或通过外贸企业出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了
B、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交
借：应收账款
贷：应交税金一应交消费税 收到外贸企业退回的税金时
借：银行存款
贷：应收账款
3、营业税
①、其它业务收入的相关的营业税，计入其它业务支出
借：其它业务支出
贷：应交税金一应交营业税
②、销售不动产按规定应交的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金—应交营业税
******房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税
③、出售无形资产
借：营业外支出
贷：应交税金—应交营业税
4、应交资源税：应税矿产品和盐
①、销售产品或自产自用产品的
借：主营业务税金及附加(销售的)生产成本(自产自用的)贷：应交税金—应交资源税
②、收购未税矿产品的，计入原材料成本
借：原材料等
贷：应交税金—应交资源税
③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣，类似增值税处理）
借：物资采购
应交税金—应交资源税
贷：银行存款
加工成固体盐对外销售时：
借：税金及附加
贷：应交税金—应交资源税
5、土地增值税
范围
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的借：主营业务税金及附加
其它业务支出
在建工程
贷：应交税金—应交土地增值税
6、房产税、土地使用税、车船税、借：管理费用
贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税
7、印花税（不通过“应交税金”，只有这一个）
借：管理费用
贷：银行存款
8、城建税
①、计算应交城市维护建设税时，借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
②、实际交纳时，借：应交税金——应交城市维护建设税
贷：银行存款
9、所得税：详见第11章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。
10、耕地占用税（不通过“应交税金”）
借：在建工程
贷：银行存款四、四、应交增值税
1、准予抵扣的进项税
①、增值税专用发票
②、(进口物资)海关完税凭证
③、购进免税农产品或收购废旧物资金额的13%的扣除率计算
④、运费7%(免税货物运费不能抵)
2、不抵扣的：未按规定取得增值税发票的。购进固定资产；用于非应税项目的；用于免税项目的；用于集体福利或者个人消费的；非正常损失的；非正常损失的在产品、产成品所耗用的。
3、科目设置：
“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，在“应交增值税”明细账内，设置专栏“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”
4、账务处理
①、一般购销业务
国内采购、进口物资
借：原材料
应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款
销售、提供劳务、分配给股东
借：应收账款(应付股利)贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)②、接受投资(同时收到增值税发票的)借：原材料
应交税金—应交增值税(进项税额)贷：股本
资本公积
③、接受应税劳务
借：管理费用等
应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款
④、购入免税农产品(没有增值税专用发票，税额是计算出来的)借：原材料 8.7 应交税金—应交增值税(进项税额)1.3 贷：银行存款 10 ⑤、视同销售：
委托代销、代销、用于非应税项目、投资、分配给股东、福利、无偿赠送
借：长期股权投资等（成本价＋计税价格*17%）
在建工程
应付福利费
营业外支出
贷：原材料(按成本价转出)应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%)⑥、出售包装物(类似于视同销售)借：现金
贷：其它业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时
借：营业外支出
贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)⑧、交纳时
A、当月交纳当月的增值税时：
借：应交税金——应交增值税（已交税金
贷：银行存款
B、当月交纳以前各期的未交增值税时
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款
C、“应交税金—应交增值税”下增设“转出多交增值税”和“转出未交增值税”
5、小规模纳税企业
①、购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣，计入购货成本。
②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)”还原为不含税销售额计算。借：应收账款 106 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税 6(注意：不用分专栏)
五、五、其它流动负债
1、短期借款：利息费用按月计提，一般通过“预提费用”科目
2、短期债券：（≤1年）
借：现金
贷：应付短期债券
借：财务费用
贷：应付短期债券
借：应付短期债券
贷：银行存款
3、预收账款：预收业务发生少的企业，可不设“预收账款”科目，直接记在“应收账款”科目的贷方，但：作报表时还要分开。
4、应付工资、应付福利费
借：生产成本(或管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等)
贷：应付工资
应付福利费
******应付的医务、福利人员的工资时：
借：应付福利
贷：应付工资
******外商投资企业提取的职工奖励及福利基金 借：利润分配—提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费
5、应付股利
企业董事会或股东大会决议确定并宣告股利分配方案时
借：利润分配—应付股利
贷：应付股利
6、其它应交款
借：主营业务税金及附加(教育附加)其它业务支出(矿产资源补偿费)管理费用(住房公积金)贷：其它应交款六、六、长期债券
1、科目设置 应付债券—债券面值
—债券溢价
—债券折价
—应计利息
2、发行费用＞发行期间冻结资金产生的利息时，计入当期损益或资本化
发行费用＜发行期间冻结资金产生的利息时，视同溢价收入，分期摊销
3、发行时
借：银行存款
应付债券—债券折价
借或贷：应付债券—债券溢价
贷：应付债券—债券面值
4、折价的摊销（摊销方法：可用直线法或实际利率法）
借： 财务费用(或：在建工程)贷：应付债券—债券折价
5、溢价的摊销：做相反分录。
6、计息
借：财务费用（或在建工程等）
贷：应付利息(分次付息、到期还本时)应付债券—应计利息(到期一次还本付息时)
7、偿还
借：应付债券—债券面值
应付债券—应计利息
应付利息(分次付息时、最后一期利息)贷：银行存款七、七、可转换公司债券
1、使用会计科目： “应付债券一可转换公司债券”
2、在转换为股份之前，按应付债券核算
3、在将可转换公司债券转换为股份时，按应付债券的账面价值转入股本和资本公积
借：应付债券一可转换公司债券（面值）
应付债券一可转换公司债券（应计利息）
贷：股本
资本公积一股本溢价八、八、长期借款
1、发生的利息支出，汇兑损益分情况处理：
①、为购建固定资产地而发生的，在固定资产尚未达到预定可使用状态的，计入固定资产价值。
②、在筹建期间发生的，先计入长期待摊费用，在开始经营当月一次性计入损益。
③、其它情况，计入当期损益。
借：长期借款（与短期借款的处理不太一致）
贷：财务费用等
2、划转出去或无须偿还时
借：长期借款
贷：资本公积九、九、长期应付款
补偿贸易：从国外引进设备，再用该设备生产的产品偿还设备款
1、引进时：
借：在建工程
贷：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
2、交付验收时
借：固定资产
贷：在建工程
3、还款
借：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
贷：应收账款 银行存款等
第八章 第八章
所有者权益一、一、国有独资公司的投入资本
特点：全部为实收资本，没有资本公积。
二、二、有限责任公司的投入资本
1、初建：投入资本全部记入“实收资本”，实收资本等于注册资本。
2、增资扩股：新股东的出资额大于约定注册资本比例份额部分，记为资本公积。
三、三、股份有限公司的投入资本
1、发起式设立：筹资风险小，筹资费低。筹资费用直接计入管理费用
2、募集式设立：筹资风险大，筹资费高。溢价发行的，筹资费用从溢价收入中支付；面值发行的，计入长期待摊费用四、四、独资企业改组为股份制企业
1、资产评估：所有资产以评估价值重新入账、差额扣除递延税款后，计入资本公积。
借：有关资产科目
（调增项目）
贷：有关资产科目
（调减项目）
递延税款
（未来应交所得税）（33％）
资本公积
（资产评估净增值的税后净额）（67％）
2、原有企业净资产折股：折合的股份总额应当等于评估后的净资产总额。
3、应注意的有关问题：
①、编制当年1月1日至成立日止的年度会计报表，作为建新账的依据。
②、在评估基准日到调账日期间，资产数量已发生了增减变化，调整时应当区别情况进行处理。
A、原评估资产数量减少，减少部分原评估确认的差额不再调账
B、如资产增加，增加部分按照取得资产的实际价值，确认其账面价值五、五、实收资本增减变动的核算
1、变动条件：
①、符合资本化条件并报批
②、按法定程序报批减资
2、增加实收资本的三种基本途径：
①、将资本公积转为实收资本；会计上处理为：
借：资本公积—其它资本公积
贷：实收资本
②、将盈余公积转为实收资本；会计上处理为：
借：盈余公积
贷：实收资本
③、所有者投入；会计上处理为：
借：银行存款（原材料、固定资产等）
贷：实收资本
资本公积—股本溢价
④、发放股票股利的 借：利润分配—转作普通股本的普通股股利
贷：股本
3、实收资本减少的核算原因：A、资本过剩；B、发生重大亏损，需要减少实收资本
①、收购溢价发行的股票的：
借：股本
资本公积(首先减资本公积)盈余公积(减完资本公积后再减盈余公积)利润分配(还不够减时才减本年利润)贷：银行存款
②、面值发行的：
借：股本
盈余公积(直接减盈余公积)利润分配(还不够减时才减本年利润)贷：银行存款六、六、资本公积
******区别：形成来源不同：A、资本公积：投资者投入 B、留存收益：利润转来
1、股本溢价
形成：投入资金超过在注册资本中所占份额形成。
借：现金
贷：股本(股份公司)资本公积—股本溢价(股份公司)借：资本公积(非股份公司)贷：资本公积—资本溢价(非股份公司)******发行费用大于股票冻结期间利息收入部分，先减溢价，剩余作长期待摊费用
2、股权投资准备
三种形成原因 ①、：权益法核算长期股权投资，被投资企业受赠
②、权益法核算长期股权投资，被投资企业增资扩股
③、权益法下，初始投资成本小于被投企业权益份额的差额（股权投资差额为负数）
借：长期股权投资—X(股权投资准备)贷：资本公积—股权投资准备
出售或转让股权时确认，转入其它资本公积，之后才可用于转增资本
借：资本公积—股权投资准备
贷：资本公积—其它资本公积
3、受赠现金：可用于转增资本（内资与涉外企业的区别）
借：现金
贷：资本公积—接受现金捐赠 ******外商投资企业：（要交所得税的！）
借：现金
贷：应交税金—应交所得税 资本公积—接受现金捐赠
年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：
借：应交税金—应交所得税
贷：资本公积—接受现金捐赠
4、接受非现金资产损赠
①、受赠时：
借：资产 100 贷：递延税款 100*税率 资本公积—接受损赠非现金资产准备 差额
此时的资本公积不能转增资本，待处置后转入“其它资本公积”后才能转增
②、处置时：
借：递延税款
贷：应交税金—应交所得税
借：资本公积—接受损赠非现金资产准备
贷：资本公积—其它资本公积
5、拔款转入：当拔款项目完成时，借：专项应付款
贷：资本公积—其它资本公积（留待以后作为国家股转增资本）
6、外币资本折算差额
借：银行存款 外币*现行汇率
借或贷：资本公积—外币资本折算差额 差额
贷：实收资本 外币*约定汇率或现行汇率
7、关联交易价差：因关联交易显失公允而视为对本公司的损赠。这部分资本公积不能用于增资，也不能用于补亏，待上市公司清算时再处理
8、其它资本公积
以上情况以外的，各准备项目转入金额，包含豁免的债务。
借：有关科目
资本公积—以上各项准备
应付账款
贷：资本公积—其它资本公积
******在资本公积中有三个明细项目不能用来转增资本，即接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备和关联交易差价。
七、七、盈余公积
1、盈余公积的组成
①、法定盈余公积：按本年净利润的10％提取 ②、任意盈余公积：由股东大会决定
③、法定公益金：按本年净利润的5—10％提取
2、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积
3、盈余公积的用途
①、补亏：不必作专门账务处理
借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
②、增资：转增资本后剩余部分不得少于转增后注册资本的25％
借：盈余公积（派送新股）
贷：股本（股票面值）
资本公积——股本溢价（差额，不论正负）
③、发放现金股利
借：盈余公积
贷：应付股利
3、公益金的用途：集体福利设施、宿舍、托儿所、理发室等。账务处理：按照规定以法定公益金用于集体福利设施的，为了反映剩余的可使用公益金数额，以实际使用数额
借：盈余公积——法定公益金
贷：盈余公积——任意盈余公积
福利设施等固定资产在处置时，原分录冲回 借：盈余公积——任意盈余公积
贷：盈余公积——法定公益金八、八、未分配利润
科目设置：“利润分配—未分配利润”贷方反映未分配利润，借方余额为未弥补亏损九、九、弥补亏损
1、以当年实现的净利润弥补以前年度的未弥补亏损时，不需进行专门的账务处理。
2、制度规定企业在发生亏损以后的五年内可以以税前利润弥补亏损
借：利润分配——未分配利润 100 贷：本年利润 100
3、以前年度的亏损5年内未弥补完的，只能用税后利润弥补十、十、以前年度损益调整
对以前年度会计差错和资产负债表日后调整事项，1、不调以前年度账，只通过“以前年度损益调整”科目归集所有调整事项，并转入“利润分配——未分配利润”科目
2、不调以前年度报表，只调整本年度报表的年初数
第九章 第九章
收入、费用和利润一、一、收入的分类
1、按性质不同可分为：商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入
2、按经营业务的主次分：
主营业务收入：（比重大）
其它业务收入：（比重小）主要包括转让技术、销售材料、出租包装物收入等。******注意：营业外收入不属于收的范筹二、二、商品销售收入
1、确认条件(必须同时全部满足)①、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移
A、实物交付，所有权上的风险和报酬转移(例如大多数零售交易)B、实物交付，所有权上的风险和报酬并没有转移的情况： a、发出商品与合同不符，又未根据条款弥补 b、代销的，取决于受托方的收入是否取得 c、尚未完成安装或检验
d、合同中规定了退货条款，又不能确定退货的可能性 C、仅保留次要风险的，如满足以下②③④条，应确认收入。
②、既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
③、与交易相关的经济利益能够流入企业 ④、相关的收入和成本能够可靠地计量
2、账务处理
①、商品已发出，发票已开，暂不确认收入 借：发出商品
贷：库存商品
交税时：
借：应收账款—应收销项税额 17 贷：应交税金—应交增值税(销项税额)17 确认收入时：
借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 ②、有现金折扣的情况：先以总价法确认收入
借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项税额)17 收到货款时，差额计入财务费用
借：银行存款 115 财务费用 2 贷：应收账款 117 ③、代收款项的处理：直接计入负债科目，不计入收入，3、特殊销售业务
①、需要安装检查的销售：安检完后确认收入；如果安检较简单时，发出进就确认
②、附销售退回条件的：
能够合理估计的部分，确认收入；可能退货部分，不作收入，仅做发出处理
不能合理估计的部分，期满确认
③、代销：
A、视同买断方式：跟据代销清单，确认收入
B、收取手续费：按委托方价格出售，只收取手续费；受托方按劳务收入对待
④、分期收款
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品
⑤、售后回购：不确认收入
发出时：
借：银行存款 117 贷：库存商品 80 应交税金—应交增值税(进项税额)17 待转库存商品差价 20 回购价大于原价的利息分摊(可看作是一种融资费用)借：财务费用 10 贷：待转库存商品差价 10 回购时：
借：物资采购 110 应交税金—应交增值税(进项税额)18.7 贷：银行存款 128.7 借：待转库存商品差价 30 贷：物资采购 30 ⑥、售后租回
A、如果售后租回形成融资租赁，售价与账面价值差额，记入“递延收益”，按折旧进度分摊，作为折旧费用的调整。
B、形成经营租赁的，“递延收益”按租金支付进度比例分摊。
⑦、房地产销售
******有建造合同的，按建造合同原则处理
法定所有权转移的，风险和报酬未转移的情况：
A、合同规定，仍有责任实施重大行动，行动之后再确认 B、有重大不确定因素存在，待消失时再确认收入
C、售后，仍有某种程度的继续涉入，涉入期间不确认收入
⑧、以旧换新：销售的新商品，按销售处理；换回的旧商品，按购进处理
⑨、现金折扣：按总价法核算，实际发生时再计入财务费用
⑩、销售退回
A、未确认收入的退回：
借：库存商品 贷：发出商品
B、已确认收入的退回：冲当月收入、冲成本
a.本年度销售，年度终了前退回的，冲退回月份收入
b.以前年度销售，年度终了前（非资产负债表日后期间）退回的，冲退回月份收入
c.属于资产负债表日后事项的销售退回，按日后事项原则处理，调整报告年度的收入。（通过以前年度损益调整）
d.销售退回包含折扣时，应相应冲减
三、提供劳务收入
1、不跨年度的，按完成合同法确认
2、跨年度的
①、期末劳务结果能够可靠计量的，包括： A、总收入、总成本能够可靠计 B、相关经济利益能够流入 C、完工程度能够可靠确定
本期应确认的＝全部*目前完工程度—已确认的②、期末，完工程度不能可靠估计的：
A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入＝成本，不确认利润 B、已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，收入＝预计可收回金额；成本＝本年已发生成本，差额就是本期损失
C、不能得到补偿的，不确认收入，成本＝本年已发生成本
③、账务处理
借：应收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
4、特殊交易劳务
①、安装费收入：与商品分开的，按完工百分比法确定；或与商品销售同时确认。
②、广告费收入：媒介拥金发布时确认，制作拥金在制作完成时确认
③、入场费收入：活动发生时确认
四、让渡资产使用权收入
1、让渡资金使用权收入一利息收入
借：中长期贷款
贷：活期存款
借：应收利息
贷：利息收入
2、他人使用本企业资产的使用费收入
①、一次付清，不再提供后续服务的，收到时一次性计入收入
②、一次付清，提供后续服务的，分期确认收入
分期收款、分期确认收入
五、建造合同收入（2003有变化，关注一下）
1、建造合同的四个特征：了解一下，能做选择题就行了
2、类型：固定造价合同、成本加成合同
3、合同分立与合同合并
一组合同，符合合同分立条件的，必须分开处理；符合合同合并条件的，必须合并处理
①、合同分立，同时需满足：A、B、C、掌握标准：能做选择就行
②、合同合并
4、合同收入组成内容 A、初始收入 B、变更、索赔、奖劢形成的收入
5、合同成本组成内容：直接费用和间接费用
6、确认和计量（类似提供劳务收入）
①、期末劳务结果能够可靠计量的，用完工百分比法
②、期末，完工程度不能可靠估计的：
A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入＝成本，不确认利润 B、不能得到补偿的，费用发生时立即确认费用，不确认收入
六、期间费用
1、管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营发生的费用
******商品流通企业可不设“管理费用”科目，并入营业费用核算。
2、营业费用：在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构发生的费用
3、财务费用：为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失、手续费
七、利润
1、利润的组成：
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用
主营业务利润=主营业务收入-销售折让-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
2、营业外收支：与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支
①、营业外收入
主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性交易收益、罚没收入、教育费附加返还款等
受赠、债务重组、确实无法支付的债务„„这些计入的是资本公积。
②、营业外支出
主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、提取的各项减值准备。******有时间自己总结一下：八大准备都是计入哪个科目的？
3、投资收益
4、补贴收入
①、增值税退税：在实际收到退回的税款时
借：银行存款
贷：补贴收入
②、国家规定，财政扶持的：
期末计提：
借：应收补贴款
贷：补贴收入
实际收到时：
借：银行存款
贷：应收补贴款
5、所得税（具体处理在11章讲）
七、利润分配
（今年教材对于这一部分，一带而过。不知什么意思，补充一点，为了便于以后有关章节的学习）
******12个二级明细科目：
其它转入
提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取储备基金
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