医院内部人才培养制度（精选8篇）
医院内部制度1
为了加强货币资金管理，防止被盗，违法违纪现象的发生，对货币资金收、支管理作如下规定：
一、凡现金管理人员，必须做到每日提取备用金，不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐支，不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。
二、出纳员下班前必须将全部现金(包括找零备用金)存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票，现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管(或分开管理)。
三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。
四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。
五、门诊、住院收款室货币资金的管理
1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人对上报的汇总报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。
2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。
3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。
4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一致。
5、收费员应备规定数额的找零备用金(应根据本医院的实际业务量确定)，不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。
六、住院结算处货币资金的管理
1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人(兼会计)打出收入日报汇总表与现金进行核对，对审核无误的汇总报表进行账务处理。
2、财务科应定期或不定期对住院结算处进行现金盘点，杜绝缴款不及时，挪用现金等现象发生。
3、收款室负责人(兼会计)对每日预收款收据、出院结算凭证票号进行核对检查。
4、月末由收款室负责人(兼会计)与计算机预收款、应收在院病人医疗款进行核对，并与银行对账同时编制“银行余额调节表”。
5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金，不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用公款。应将现金、印鉴、票据妥善保管，每日下班前必须将全部现金放入保险柜。
6、每个办理出、入院结算人员，必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序，电脑票据号与发票号必须保持一致。
7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院结算时，若有余额必须以转账支票形式(银行规定的转账起点)退回原出票单位，不得退付现金。
七、收款处、住院处退费管理
1、门诊检查，治疗费的退费，必须经相关科室的主任、当事人签字后，方可退费。
2、门诊收费员项目打错需要退费时，必须经收费处负责人核实并签字后，方可退费。
3、住院处预交款的退费，必须经住院处负责人或财务科长签字后，方可退费。
4、住院病人费用的退费，必须经科主任、住院部负责人签字后，方可退费。
医院内部制度2
现行《医院会计制度》是财政部、卫生部在颁布的，在实施过程中发挥了财务管理的重要作用，提高了会计信息的质量，对医院经济管理的影响深远。然而，随着社会主义市场经济的发展和医疗卫生体制的改革，以及一系列经济思想方法的创新，尤其是中国加入WTO后，现行的《医院会计制度》已显示出了很多局限性。目前，医院自主盈利的意愿越来越强，看病贵、看病难的问题很大程度上影响了人们的幸福指数。另外，公办医院所面临的市场竞争也逐步增强，现行的医院补偿机制、会计成本核算的方法、会计报表和医院会计披露制度已经严格制约了医院内部科目的设置，不得不进行新的探讨和实践。
一、现行制度存在的主要问题
(一）现行制度的滞后性和不适应性
现行《医院会计制度》存在固定资产不提折旧、资产不实，会计信息不完整，基建账单独核算，人为地将医疗和药品分开核算，管理费用分摊不合理，成本核算问题不明确，对象、方法、流程不明确，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不规范等问题。
(二）会计核算内容操作性不强
1.成本核算不规范
现行《医院会计制度》规定，医疗费用和药品费用分开核算。虽然医院财务管理办法第十九条规定“医院成本核算，包括医疗成本，药品成本核算。成本核算成本分为直接成本和间接成本”，但目前的系统只遵从成本会计原则的一般规定，医院会计制度的实际操作并不是如此，导致不同成本项目的开支范围无章，成本会计信息不真实，使医疗服务成本无法准确核算。
2.计提坏账准备不合理
当前的制度规定，医院应以收账款和应收账款的3%?5%作为坏账准备。这是解决医疗债务问题的一项重大改革，是平衡医院会计的重要措施。但是，这个比例太高，将使医院的经济负担过重。因此，坏账准备应每月进行预提，按实际医疗费调整，降以确保医院管理效益的准确性。
二、改革举措
改革的过程历时两年，四个阶段。第一阶段（20xx年1月至20xx年8月），20xx年年初立项，20xx年8月印发首次征求意见稿。第二阶段（20xx年8月至20xx年12月），征求意见、重点攻关、形成模拟测试稿。第三阶段(20xx年1月至20xx年7月），20xx年第一季度模拟测试，20xx年7月第二次征求意见稿。第四阶段（20xx年7月至20xx年12月）定稿，20xx年12月31日正式发布。
借鉴国际惯例及企业会计改革经验，企业会计的原则、理念和方法应采用权责发生制，财政部门、卫生主管部门、债权人、社会公众共同参与解决医院实务问题。会计人员应掌握医院的各项经济活动和财务状况。
(一）要建立岗位制约机制
在对内部会计控制的设计过程中，通常在横向关系上，企业至少要经过两个或两个以上部门相互隶属，使每一部门接受另一个部门的检查和控制，通过检查发现错误。
(二）创新计提固定资产折旧的模式
要计提固定资产折旧，核算固定资产损耗，避免虚增资产，实现配比原则。财政拨款形成的固定资产参考企业政府补助会计处理。医改文件规定，财政补助的设备、定价要扣除补助。区分不同资金来源区别处理：自有资金形成的折旧分期计入医疗成本；财政补助、科教项目资金形成的折旧分期冲减待冲基金。
使用财政补助形成固定资产，“借”是财政项目补助支出，“贷”是财政补助收入，零余额账户用款额度，银行存款。“借”是固定资产/在建工程，“贷”是待冲基金，“借”是待冲基金，“贷”是累计折旧。
(三）调整制度适用范围
采用权责发生制，个别引入公允价值；增加财政预算改革相关核算内容(补丁）；基建会计信息并入“大账”；取消修购基金和固定基金，计提折旧。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求；明确了科教收支的会计处理；明确了计提医疗风险基金的会计处理；明确了医疗结算差额的会计处理；明确了应用软件的会计处理。改进完善会计科目体系，资产、负债、净资产、收人、费用五大类共52个科目（旧制度共43个科目），改进完善财务报告体系改进资产负债表、收入费用总表的项目及其排列方式，新增现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注，要求作为财务情况说明书附表报送成本报表。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求，明确了科教收支的会计处理，明确了计提医疗风险基金的会计处理，明确了医疗结算差额的会计处理，明确了应用软件的会计处理。
(四）充分发挥内部审计的作用，完善外部监督机制
内部审计是加强内部会计控制的基本手段，医院内部会计控制制度的建立主要是为了防止内部管理错误的发生，防止欺诈行为。要保证内部会计控制系统能够切实实施并取得良好效果，必须进行监督，对实施的效果进行测试和评价，主要监测与评价是内部审计。确保在监督内部审计的独立性和权威性，内部会计控制的检査实现由事后监督向事先监管转变。会计监督是审计和内部会计控制体系的延伸，要充分发挥和加强医院内部审计监督的作用。医院应确保内部审计机构在监督和评价内部会计控制的绝对权威，对发现的问题，有关部门和人员必须在规定期限内纠正，不能推倭扯皮。
(五）医院的收入管理
收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或服务潜力的流入。财政直接支付：按照《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额；财政授权支付：按照《授权支付到账通知书》中的授权支付额度；其他方式：实际取得补助时确认财政补助收入。科教项目收入：按照实际收到的金额；其他收入：固定资产出租收入和投资收益等按照权责发生制基础予以确认；其他收入一般在实际收到时予以确认。核算范围：合并原“药品收入”，不再单设一级科目；增设二级明细科目；明确医疗收入确认计量标准；明确同医保结算差额的会计处理。以权责发生制为基础，即提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利确认。按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额；医院给予的折扣不计入医疗收入。医疗保险机构实际支付金额与医院确认的应收医疗款金额之间存在差额的，除了拒付所产生的差额，应当调整医疗收入。因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏账。
此外，医院还聘请中介机构、注册会计师等外部监督力量建立内部会计控制和声音评价制度，配合内部审计，形成有效的监督，促进内部会计控制制度的有效实施，而且要不断完善内部会计控制系统，提供建设性的意见和建议。
医院内部制度3
对于公立医院来说，内部会计控制制度的实施，主要是为了确保医院内部各类财务信息的真实、完整、客观，保证内部各项财务活动的合法性与有效性，对于确保各项规章制度的有效执行和落实具有重要的作用。但目前，不少公立医院在内部会计控制管理方面也出现了不少的问题，特别是对内部会计重视不够，内部会计控制管理制度不完善以及缺乏有效的审计监督等问题较为突出。强化公立医院内部会计控制管理，进一步规范公立医院的财务管理以及经济活动，已经成为当前公立医院管理的重要内容，这对于促进公立医院内部管理水平的不断提升，提高公立医院的经济效益，也有着至关重要的作用。
1.公立医院内部会计控制有关概念介绍
公立医院的内部会计控制，主要是为了提高公立医院财务会计信息质量的真实可靠，确保公立医院内部各项资产的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立医院内部会计控制，在内容上主要包括了医院内部的货币资金管理、实物资产控制、药品库存管理、物资采购控制、收支控制、对外投资等有关经济业务活动的会计控制管理。加强公立医院内部会计控制，其必要性主要体现在以下几方面：
（1）内部会计控制是确保公立医院财产安全的重要保障。在公立医院内部实施会计控制管理，能够对公立医院日常经营管理过程中的各种资金资产使用以及具体流向等进行完整的记录分析，对于保障公立医院财产安全可靠，提高会计信息质量，以及评价分析医院内部工作绩效有着非常重要的作用，同时也是防范公立医院内部风险，改进管理效率的重要手段。
（2）内部会计控制是提高公立医院经济效益水平的关键因素。加强公立医院的内部会计控制管理，能够进一步提高公立医院的财务预测以及预算管理水平，尤其是能够实现对一些业务的事前预测、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，对于减少支出，提高公立医院的经营效益有着重要的推动作用。
（3）内部会计控制是提高公立医院运营管理水平的重要内容。强化公立医院的内部会计控制管理，可以进一步加强对公立医院内部财务会计以及具体医疗业务科室的管理控制，而且借助于内部会计控制中有关的监督考核机制，对于促进公立医院内部绩效提升，确保经营管理目标实，非常有利。
2.当前公立医院内部会计控制管理中存在的问题分析
（1）内部会计控制管理理念落后。当前，很多公立医院的管理层人员主要出身于医院医疗专业技术人员，在内部管理过程中，普遍存在着重医疗业务、轻内部管理的问题，对于内部会计控制管理重视不够。有的甚至认为内部会计控制管理，主要是会计记账管理和会计信息披露，对于内部会计控制的管理职能没有准确认识，造成了医院内部会计控制管理工作流于形式，难以取得实际效果。
（2）内部会计控制体系不够完整。很多公立医院在内部会计控制管理工作实施以来，还未进行系统的梳理完善，公立医院内部会计控制的各种制度、流程以及具体实施细则等都存在着混乱的问题。特别是在内部会计控制管理制度体系方面，很多关键控制管理制度还不完善，内部会计控制制度呈现出零散薄弱的问题，未能真正发挥好提供真实信息以及强化监督控制的作用。
（3）内部会计控制管理中的监督检查不到位。对于内部会计控制管理的具体实施，有的公立医院还未能进行有效的内部审计监督，造成了内部会计控制管理工作实施过程中出现的一些问题得不到及时的纠正处理，影响了内部会计控制有效性的提高。有的公立医院在经营管理过程中出现会计核算不规范或者是会计信息失真问题，很大程度上与公立医院的内部审计监督不到位有关。
3.公立医院内部会计控制制度改进完善措施
（1）完善医院内部会计控制主要管理制度。提高公立医院内部会计控制管理水平，关键应该对公立医院有关内部会计控制制度进行完善，重点是以下几项基本制度：完善公立医院货币资金控制制度，加强对公立医院货币资金收支、财物保管、流动资金、银行存款的控制管理；完善实物资产管理制度，建立资产管理台账，对公立医院的大型医疗设备、医疗耗材、药品以及有关器械等固定资产进行管理；完善采购支出管理制度，对公立医院药品以及库存物资的采购支出等环节加强控制管理；完善收入控制管理制度，确保公立医院各项收入真实完整，有关的票据、退费以及欠费等管理妥当；完善对外投资管理制度，严格按照对外投资授权审批权限进行控制，强化对外投资的会计核算管理；完善公立医院债权和债务控制，加强对各类账款的催收和清欠核查。
（2）优化公立医院内部会计制度控制方法。对于公立医院的内部会计控制管理，在具体的实施过程中，应该注重选择更加科学合理的控制方法。具体来说，主要是通过以下方式进行内部会计控制管理：严格落实不相容职务分离制度，特别是在会计业务处理过程中，防范职务舞弊行为的发生。加强公立医院的授权批准控制，对有关的经济业务、资金收支等加强管控。强化公立医院会计系统控制，对公立医院的会计凭证、会计账簿、财务报告、会计分析、会计核算等方面，加強控制管理，进一步提高公立医院的会计基础工作水平。完善预算控制管理体系，严格按照财务预算编制、审批、执行、分析、控制、考核的环节，强化预算的执行力和约束力，提高财务规划控制能力。强化财产保护控制，重点通过定期核账以及应收账款管理制度，固定资产清产盘点制度等，提高对公立医院的资产价值和资产实物控制管理水平。风险控制管理，全面分析公立医院经营管理过程中存在的各种风险隐患，防范公立医院风险控制问题发生。
（3）进一步强化公立医院内部监督检查机制。在公立医院内部会计控制管理方面，首先应该健全完善监督检查机制，特别是充分发挥好内部审计的作用。要注重进一步提高内部审计部门的独立性，完善内部审计工作流程，明确内部审计工作重点，并将内部审计逐步推动向内控审计和绩效审计转变，重点加强对公立医院的重大项目、重大固定资产投资等方面的审计监督，通过审计及时发现公立医院财务会计工作中存在的问题，尤其是内部控制管理方面的漏洞，有针对性地制定改进完善措施。同时，还应该注重积极地引进外部监督，通过具有较强专业性地注册会计事务所以及审计主管部门等，审计发现内部会计中的重大缺陷以及薄弱环节，加强整改提升，促进提高内部会计控制有效性。
4.结论
对公立医院内部会计控制管理，在具体实施过程中，公立医院管理层应该积极转变管理理念，强化内部会计控制意识，完善公立医院的会计组织结构，健全相关管理制度，强化内部会计控制监督，促进公立医院内部会计控制管理工作水平不断改进提高。
参考文献：
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[4]王遂红对公立医院内部控制现状与完善对策的论述[J].魅力中国，20xx（19）：33
医院内部制度4
为加强收费票据的管理，根据国家财政部、许昌市财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际情况，制定本制度。
一、本制度所称票据是指医院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。
二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。
三、医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规定的使用办法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。
四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不相容工作。
五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。
六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字。医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。
七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。
八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完整真实。
九、票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求妥善保管，保管期满后，要按市财政局订的《财政票据存根核销工作程序》核销。
十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。
医院内部制度5
20xx年，我国的医院新财会制度修订完毕，有助于医疗系统改革的推进，进一步完善财务制度，强化医院财务会计内部信息的管理。医院的内部控制就是采取规划、调整、评价以及控制等方法措施，为了实现其经营发展的目标，维护医院资产完成，提高会计信息可靠性，保证医院经营活动能够顺利推进的总称。新财会制度下，医院财务会计内部控制要实现理想的效果需要有完善的措施与体系作为依据，帮助医院顺利实现其经济效益。
一、新财会制度下医院财务会计内部控制的必要性
加强医院财务会计的内部控制是极为必要的，有助于医院经营管理的完善，使医院管理效果顺利实现。医院财务会计的内部控制能够减少医院管理过程中的浪费现象，实现高效的管理，为医院自身竞争力的提升打下基础。会计内部控制是医院内部控制的核心内容，在医院的整个经营管理中都有会计工作的身影，因此完善的会计内部控制制度能够有效地对管理漏洞进行科学处理，维护医院资产的完整。
此外，医院会计内部控制也能够保证会计信息真实完整，依据会计准则，单位需要建立完善的内部会计控制制度，不仅要求会计人员、部门审核监督，还需要健全财务管理制度，对内部会计控制进行有效的把握控制，使会计业务、财务与其他业务之间能够相互限制，将会计内部控制的监督管理作用充分发挥出来，使医院资产更加完整，会计信息更加真实，严格落实执行国家的法律法规以及医院的制度等，对医院管理者的行为进行约束，落实岗位责任制度。
二、医院财务会计内部控制体系的现状分析
财务会计在不同时期的发展下逐步形成了内部控制体系。近些年来我国的医疗改革不断推进，医院财务会计内部控制体系中呈现出很多的问题，限制医院的发展与管理。如今很多医院中的财务都是由财务部门统一管理的，财务管理人员一般只是对医院的现金以及流动资产等进行管理，由于人员素质水平等方面的影响，审计以及预算也表现出不同程度的问题，使得医院的财务会计管理无法满足市场经济发展的实际需要。对此怎样对医院财务会计制度进行改革，建立财务会计内部控制体系，转变人们的思想观念，满足市场发展的实际需要就成为当前医院管理者必须要解决的重点问题。为了建立完善的医院财务会计内部控制体系，要依据新财会制度以及市场经济发展形势，科学的改革医院现有财务会计内部控制体系，注重医院的持续长久发展，坚持以人为本的服务理念，进而创造出更好的经济以及社会效益。
三、新财会制度下医院财务会计内部控制体系建设的策略
1.优化管理意识，完善管理体系
新财会制度下，要建立医院财务会计内部控制体系首先需要优化人们的管理意识，使医院内部人员对财务会计内部控制体系的建设有科学的认识。同时注重提高医院工作人员的专业技术以及职业道德，医院的管理者以及领导要定期对管理意识的培养情况进行总结分析，采取有效的办法培养工作人员的管理意识。对财务会计内部控制体系重要性进行规范化管理，实现财务会计内部控制体系的建设，并规范管理体系的建立。培养医院工作人员专业技术以及职业道德时，还可以定期组织素质比赛，到专门的培训机构深造，使医院所有人员的意识水平提升，保证管理体系的建设更加规范。
2.健全内部控制体系，实现信息互动交流
医院财务会计内部控制体系中涉及控制环境、风险、活动以及信息沟通等部分，对财务会计内部控制体系完善时需要依据不同内容进行针对性的处理。环境控制过程中需要医院各部门统一规划管理的内容以及方法，优化医院发展的环境。风险控制时要建立完善的财务会计风险评估部门，对医院中的财务风险有效的评估。控制活动时，要明确活动对于医院产生的重要影响，分析其可能创造的经济以及社会效益，科学的控制活动，实现良好的医院效益，为财务会计内部控制体系的建立奠定基础。信息沟通的控制就是要医院各部门与财务会计部门之间有效的沟通联系，运用现代化的技术手段，科学的监督处理信息，使内部控制沟通体系进一步完善。
3.优化审计体系，提高审计严密性
医院财务会计内部控制工作中，审计体系也起到极为重要的作用，要进一步优化医院审计体系的建立，对医院的财务信息以及资金流动等进行明确，加强财务监督管理，对医院财务会计体系建设以及政策实施情况等进行科学的评价，使审计体系更加科学完整。此外，采用问卷调查或审计控制的方法提高审计体系的严密性，能够对医院财务会计内部控制体系进行科学的审计。
四、结束语
新会计制度下医院财务会计内部控制体系的建立是极为必要的，新形势下，要进一步优化财务会计内容，使用科学的方法建立内部控制体系，更好的为医院财务会计工作的开展服务。强化医院工作人员的管理意识，健全管理体系，优化财务会计内部控制体系的建设，更好地为医院发展做出贡献。
参考文献：
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[2]周巖.新财会制度下医院财务会计内部控制体系的建立与实践[J].财经界（学术版），20xx，01：170+283.
[3]任莹.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].财经界（学术版），20xx，05：259+362.
医院内部制度6
岗位职责：
1、严禁在院内从事危害社会和违法犯罪活动,违者移交公安机关处理。
2、严禁损坏院内消防,水电等公共设施,违者,限当日内修好,造成损失概由本人负责,并处以等额罚款。
3、严禁打架斗殴和辱骂他人,酗酒闹事,影响正常工作者,所造成的损失全部由当事人承担,并视情节轻重予以批评教育或罚款。
4、严禁利用娱乐活动及其它手段进行聚众赌博,播放淫秽录像等,一经发现,即严加查处。
5、注意防火防盗,严禁在院内堆放易燃易爆物品,严禁燃放烟花爆竹。
6、凡户口属外县市需在医院内暂住一月以上的外来人口,须到保卫科进行暂住登记。
7、严禁在院内任何场所大声喧哗起哄,扰乱公共秩序。
医院内部制度7
摘要：随着医疗市场竞争的日益激烈，建立健全医院内部控制制度建设，有利于实现医院的经营管理目标，也是实现经济效益和社会效益的重要手段；因此，完善医院内部控制体系是规范管理、降低成本的有效措施，成为医院健康发展的当务之急。本文着重从医院内部控制在医院经营管理中的作用入手，分析了目前医院内部控制制度及执行的主要问题，进一步探讨完善医院内部控制制度及执行的主要措施，从而促进医院经营管理的良好发展。
关键词：医院；内部控制；内部审计；探讨
随着新医疗体制改革，实行药品零差价，打破了传统的.以药养医格局，迫使医院走上重视医疗服务质量、降低经营成本的发展之路；而目前大部分医院内部控制起步较强，且没有得到管理者应有的重视，内部控制环境薄弱，制度执行往往受到制约，而医院内部审计也得不到应有的重视，使控制系统不能有效的得到评价，致使无法实现医院的现代化管理要求。因此，管理者应结合医院自身情况，加强对医院内部控制的重视，不断健全和完善医院内部控制制度，只有建立完整有效的监督评价机制，才能发挥积极的作用，从而促进医院健康稳定的发展。
一、医院内部控制制度在医院经营管理中的作用
（一）有利于医院经营管理目标的实现
内控系统是一种自我约束、自我调节和自我控制的机制，为实现医院有效的经营管理及财产安全，医院内部控制制度与内部监督评价机制是医院风险管理的重要组成部分。医院内部控制的能力和水平，在一定程度上可以使医院的经济管理水平得到持续发展，只有采取多种措施来改善医院内部控制的能力和水平。
（二）维护医院财产的安全完整和有效使用
首先，医院应建立规范化的资产登记备案制度。每年加强对固定资产进行全面性清查，每半年对重点资产进行局部清查，以确保账实相符，从而提高固定资产的使用效率。其次，医院应建立规范化的仓储管理体系。分类管理资产，实行专业化管理，严格执行仓储管理制度；在内部配置资产时，应坚决服从管理者内部的分配制度，提高其使用效率，并能防止资产转移。
（三）促进医院贯彻执行国家的各项政策及法规
医院管理的内部控制，在很大程度上取决于监督和管理，以及监督的规模和相关的法律法规制定的国家。因此，国家法律在对各行业的财务管理需要明确的权利和责任，对违规行为的严格处罚，并不断完善各项规章制度，以加快管理的有效实施；医院管理者需要明确的工作职责和要求，认真贯彻并执行各级政府的政策及相关法律法规。
二、目前医院内部控制制度及执行的问题分析
（一）内部控制制度制定不科学及不能为医院的可持续发展服务
医院管理者对预算管理并不重视，思想意识淡薄，各项审批制度和权责分离制度不建全。编制日常预算没有考虑医院的经营发展战略和当前国家整体的医疗市场环境，也没有对预算数字变化做出详细说明，更没有对医院发生的所有收入和支出进行全面预算。同时在执行预算时，常常出现改变预算用途、扩大项目金额等情况，使预算监督难以落实。
（二）内部控制环境薄弱及管理者缺乏有效执行力
内控环境是指对医院内部组织结构、管理理念、管理方式、人员素质和专业能力等因素的影响。对于医院，内控环境薄弱主要表现为即使有一套内部控制制度，管理者也缺乏执行力，其主要原因是管理者认识不够、专业能力缺乏及人员素质偏低等。医院在内部控制制度设计方面更加注重经营管理的方便性，比较少考虑内部控制制度的合理性；因此，内部控制制度设计不合理，容易导致内部管理冲突，从而影响医院经营管理效率。此外，内部控制制度设计的权利和义务之间的上下层次，协调和部门科室之间的合作，使得职能部门之间缺乏有效的沟通，内部信息流通不顺畅，各科室人员间的协调不佳，从而影响内部控制的成效。
（三）没有建立一套完整有效的内部监督和评价机制
医院内部审计制度不够健全，管理者对内部审计制度重视不够，造成了内部很少进行有效的分析和评价，致使监督检查都流于形式，效果不佳。给医院的内部控制制度建设和完善也带来的不良影响，造成内部审计机构很难有效地进行内部监督评价。
三、完善医院内部控制制度及执行的主要措施
（一）提高认识改善医院内部控制环境
要想改善内部控制环境，就必需建立健全医院内部控制制度。首先，医院管理者必须转变传统观念，塑造良好文化，提高内部控制意识。结合自身实际情况，制定科学完整的内部控制体系，从院长到财务科长和财务人员、层层把关，对不合理支出坚决杜绝。其次，加强医院内部控制制度的实施，加强财务人员专业技能和专业素质的培养，更新知识，提高经营能力。应安排财务人员经常参加专业培训，与其他医院多沟通交流，学会对内部控制制度进行分析原因，找出薄弱环节，为医院建立健全内部控制体系，集思广益，发挥其应有的作用。
（二）健全医院的各项规章制度及严格执行内部控制制度就医院
HIS管理系统、物资管理系统及药品仓储等管理系统而言，因这些管理系统的高效性，使得原来许多不兼容的工作均由这些管理系统来完成，从而增加了内部监督的难度。解决这类问题最有效的办法是对每一项具体操作进行人为分解，使人机能达到相互牵制、相互制约的目的。同时计算管理员定期进行数据备份、仓储管理员定期进行实物盘点、财务人员定期进行账实核对，也是防止舞弊发生的重要举措。内部审计部门如对某些数据产生疑问，可以使用备份数据进行分析，调查和验证，使医院信息管理系统加强内部相互制约。因此，为了方便查证，防止舞弊行为的发生，需要注意建立一个良好的数据备份系统，以避免因数据丢失而引起重大经济损失。首先，医院应加强对医疗活动的监管，以高质量的服务态度，培养以病人为中心的服务理念，建立良好的医患关系，从而有效防止医疗纠纷的发生。其次，根据医院各科室的特点建立相应的内部控制机制，避免一个人或一个单独的决策部门，对内部控制程序中可能出现的问题，及时分析并汇总，找出问题原因，及时化解潜在的医疗风险。最后，在新设备新技术方面，医院要多关注临床科室的实际需求，对潜在风险及时作出全面评估，尽可能避免医疗风险的发生，同时保障医疗资产的安全。
（三）建立相对独立的内部审计部门并使其充分发挥监督作用
1、要充分发挥内部审计部门的监督职能随着医院对经营管理需求的不断提高，内部审计部门已经由简单的监督检查职能向对内部控制分析评价职能转变，这是对内部控制的再控制，因此，内部审计部门是医院内部控制的评价部门；只有有效地进行再控制，才能实现医院经营管理的目标。
2、要建立具有独立性和权威性的内部审计机构建立医院院长领导负责下的独立的内部审计机构是一种较理想的模式，同时，对内部审计工作进行合理配置，加强内部审计管理，促进内部审计工作，充分发挥内部审计在内部控制制度中的作用。要加强对医院内部日常业务进行监督和检查，进行必要地内部审计工作，对发现的问题进行公开批评或处以罚款，以保证内部审计工作的顺利开展。
3、要扩大内部审计人员的知识面并提高其业务水平有一支过硬的审计队伍，是做好各项审计工作的保障；内部审计工作是一个高度专业化的工作，各级公立医院应根据医院自身的实际情况对内部审计人员进行合理配备，使其发挥审计监督职能。同时各级医院应鼓励内部审计人员不断加强学习，提高业务能力，建立和健全后续教育制度。总之，医院内部控制制度的实施，需要医院管理者和全体员工的共同努力，需要综合运用多方位的管理模式，需要充分运用多种手段，才能提高医院经营管理的水平，从而完善医院内部控制制度。
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医院内部制度8
摘要:内部控制制度是现代医院管理的一项重要制度，随着我国医疗体制改革的进行，医院越来越重视资产的安全性、会计资料的真实性，同时医院也开始更加重视经营效率。因此，转变医院管理观念，运用现代管理理念和方法，构建医院完善的内部控制体系是非常有必要的。因此本文拟在探讨我国医院内部控制现有问题的基础之上，提出完善内部控制的建议，从而为医院医改的顺利进行提供有力保障。
关键词:医院 内控 存在问题 完善 措施
引言
内部控制制度是一个组织管理系统中必不可少的，由全员共同实施的旨在保证财产安全，单位经营合规合法以及财务信息真实性的控制活动。长期以来，许多大型医院经常出现账务操作不规范，会计信息不真实，甚至出现严重混乱的情况，造成了医院甚至是国家的资产大幅度流失。因此，为了保护个人、集体、国家的财产安全，完善医院内部控制制度是非常有必要的。此外，建立完善的内部控制制度，能提高医院的经营效率效果，从而给医院带来经济效益。以下首先来介绍下我国医院现行内部控制制度中存在的问题。
1医院内部控制面临的主要问题
1.1医院内部控制环境薄弱，管理者内控观念淡薄，制度执行力不足医院内部控制环境是医院内部控制制度建立和有效执行的基础，处于一个非常重要的地位，但目前医院以及卫生系统普遍存在内控环境薄弱的问题，有的医院内控设计本身存在问题，有的医院即使有内控制度，但是其执行缺乏有效性，形同虚设。出现这方面问题的主要原因是因为医院的领导人员对内部控制制度本身缺乏认识，对其不够重视，加上执行人员本身的素质问题，最终造成了内部控制的执行有效性大打折扣。
1.2内部控制评价机构设置不合理性一般作为内部控制评价部门的是内审部门，该部门是医院内控制度的非常重要的部分，最主要的工作职责是在评价内部控制制度的基础上，提出一些改进和完善内部控制制度的建议。一般来说，内审部门作为内部控制制度评价机构，应该具有高度的独立性，但是现在的有些医院在设立内审部门时，却忽视了这点，而是直接把其作为财务附属机构，这样将直接影响其工作的独立性和有效性。
1.3医院员工的素质有待提高
内部控制制度能否有效实施与其实施人员的素质的相关性是非常大的。目前，在有一些医院，会计岗位人员不具有会计专业技能，由此造成会计操作杂乱，会计账目混乱。同时，目前医院的有些财务管理人员甚至没有接受过正式的专业教育。也没有相应的管理培训，因此内部控制度的实施受到了极大的限制。
1.4内部控制评价标准缺乏统一的标准体系当前关于内部控制评价标准还缺乏一个统一的体系，虽然财政部制定了《企业内部控制规范》，但这个规范仅适用于企业，确切的说还只是处于企业试行阶段，而目前关于医院的内部控制评价监督体系还没有很好的建立起来，因此缺乏一个统一的评价体系。致使医院的检查和监督很大程度上都只是流于形式，从而达不到预期的效果。医院内控制度的内部监督和评价机制没有很好地建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。事实上，不同的医院由于存在方方面面的不同，而内部控制评价本身就涉及到医院内部的方方面面，因此要统一一个标准的评价体系是存在很大的困难。
2建立完善内部控制制度的改进措施
2.1不断增强管理人员对内部控制的认识，逐步提高工作人员的素质医院的领导层管理者是医院内部控制制度的负责人，管理层的态度会在很大程度上影响会计内控实施的有效性。因此医院管理者要统一思想，重视内部控制设计和实施工作。内部控制制度的建立为医院内部控制工作的全面展开奠定了一个基础，同时在执行的过程当中，一方面医院要对管理层给予一定的培训，使其正确认识内部控制规范，为医院实现预期目标提供更高保证。另外一方面，领导者在用人方面要严格把关，对于不同的岗位要安排不同层次的人员，同时，要大力加强对工作人员的培训，通过相互交流相互学习，提高他们的专业素质，以此来增强工作人员的自身执行能力很群体执行能力。
2.2增强内审部门的独立性，充分发挥其监督职能目前许多医院内部审计机构独立性缺失，造成了内部控制制度执行力大打折扣，因此，为更加有效地行使监督强化内控，应该加强内审部门的独立性建设，将其设建立为一个相对独立的部门。具体来说，可以将内部审计部门的监督作为医院内控部门主线，院长负责掌控，同时在各个部门设立独立的审计科室，以此来确保内部审计工作的有效性，权威性和独立性。另外，要充分认识到，随着医院管理水平的提高，内审部门的饿只能已经由传统的监督向分析评价方向转变，因此要不断的扩大内审人员的业务和工作水平，同时，在内审工作执行过程当中，必须要保护审计人员能够依法行使职能，以此来保证会计信息的真实可靠性。同时还必须强化单位的领导人在内审工作中的法律责任，以此来保证审计资料的合法、真实以及完整。
2.3建立健全内控制度有效评价体系尽管目前医院统一的内控评价标准尚未建立，医院还是应该结合内部控制的制度的建立以及实施情况，定期对内控有效性进行评价，并编制内部控制自我评价报告。评价内容主要包括以下四个方面，第一，内部控制制度的建立是否健全，是否在各个控制点采取了控制措施，衔接是否紧密，有没有必要的监督。第二，内部控制制度的建立是否结合了单位的具体情况，而具有很强的适应性和灵活性。第三，内部控制制度是否与本单位战略相一致，有没有配套措施。第四，内部控制的设计和实施是否符合成本效益原则。
3结语
总之，医院内部控制制度的实施，要综合运用各种行政手段、法律手段。经济手段等全方位、全过程的来进行管理，才能达到预期效果，真正建立健全医院内部控制制度。
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医院内部制度9
为了落实单位内部会计管理制度，做到事前控制，减少差错，提高会计核算的准确性，依据《会计基础规范》特制定本制度。
一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。
二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚(或支票、预留印鉴分人保管)，不得由一人经管。
四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。盘点表要作为档案进行保管。
五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金(含收费员的现金)及由现金出纳保管的各种有价证券。
六、每月银行出纳做的“银行余额调节表”应由第二人审核签字。银行余额调节表应作为会计档案进行保管。
七、其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。
八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。
九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。
十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手续。
十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点表。稽核人员应每季对库房的材料、药品进行监盘，并在盘点表上签名。盘点表应妥善保管。
十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当日下班前将核对无误的现金、汇总表(或票据)交给出纳员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。
十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收入等时应由专人负责，检查财务记录有无异常。
十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记账凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可记账。
十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。
十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长(或会计主管)盖章后方可报单位领导和上级部门。
十七、单位要加强对基建项目的管理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位增加的固定基金应与工程决算金额一致。
医院内部制度10
为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序进行，根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》，结合我院实际制订本制度。
一、内部控制制度的原则：
1、所有会计事项必须经两人以上经办；
2、审批与经办分管；
3、钱与账分管；
4、账与物分管；
5、钱与物分管；
6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。
二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。
三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须做到：
1、医院领导审批、医院分管科室经办，使上下级之间相互监督与牵制。
2、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。
四、凡涉及药品、材料、物资、设备的进出业务，在经办手续上必须做到：
1、审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。
2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。
五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
六、审核结算岗位不得兼任工资、公积金和各项收费的管理工作。
七、医院领导人的直系亲属不得担任本院的会计负责人和会计主管人员。会计负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本院担任出纳工作。
八、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作程序办理会计业务，不得超越岗位职责权限。一人多岗或一岗多人的情况下，必须符合上述各项原则。
九、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。
医院内部制度11
内部控制，对于单位的现代化管理而言，是其中的重要组成部分，对于单位财务工作而言，内部控制能够提高财务工作的信息质量，从根本上保护资产的安全以及完整性。当下，对于在我国的医院中占据主导地位的公立医院，加强财务内部控制就显得更为重要。下面就公立医院财务内部控制的制度建设展开研究。
一、公立医院建设财务内部控制制度的意义
对于公立医院来说，其财务管理系统与企业相比，皆具有复杂性、特殊性的特点，所以财务内部控制的良好与否，将直接影响公立医院的健康有序发展，下面对公立医院建设财务内部控制制度的实际意义进行详细说明。
（一）实现公立医院财务管理目标的重要保障
公立医院是不以营利为目的事业单位，其财务管理目标是提高资金使用效率、维护国有资产安全、促进经济活动合法开展。而财务内部控制是财务管理的有效手段之一，其制度建设是现代公立医院财务管理制度建设的重要内容，能够切实保障医院各项财务活动规范化、合法化开展，杜绝出现资金浪费或国有资产流失现象，从而有利于实现财务管理目标，提高医院内部控制效率。
（二）保证公立医院资金运营效益的有效手段
在医院财务管理工作中，财务内部控制覆盖到医院财务活动的各个环节，能够保证医院资金有效运营。如，财务内部控制制度通过规范会计工作，可以提高医院财务报告质量，使财务报告如实反映医院资金的使用情况，并为资金运营提供决策支持；通过加强收入与支出内部控制，可以进一步规范医院收支标准，杜绝擅自提高收费标准、随意审批资金支出、违规截留或占用资金等现象，从而保证医院资金运营效益。
（三）维护医院资产安全完整的必然选择
公立医院的大部分资产均属于国有资产，为了防止国有资产流失，医院必须加强资产监管，保障现金和银行存款安全，保护医院设备、医用耗材等实物资产的安全，做好资产使用分析评价工作，有利于增强医院管理国有资产的保值能力，堵塞国有资产流失的漏洞。
二、公立医院财务内部控制制度建设的思路
要做好公立医院的财务内部控制工作，必须从制度建设上加以着手，其中包含健全收入管理内部控制制度、健全支出管理内部控制制度、健全资金资产管理内部控制制度、实行内部牵制制度、建立关键岗位轮岗制度，下面就其体系展开具体分析。
（一）健全收入管理内部控制制度
医院收入是维持医疗事业发展的重要经济来源，收入管理是公立医院财务管理的重点。所以，公立医院要加强收入内部控制，健全相关规章制度，保障各项收入及时准确入账。具体内控措施如下：
一是物价管理制度：财务科、药学部严格执行物价管理部门制定的医疗、药品收费标准，在HIS信息系统及时调整全院各项相应收费标准，负责对各个科室的收费情况进行监控，定期抽查和分析门诊、住院病人费用情况和趋势，并将检查结果、整改建议上报主管院领导和反馈相关科室，确保医院收入符合物价规定；
二是票据管理制度：加强对票据的内部控制，明确票据管理岗位职责，规范票据专管员对票据的购买、保管、领用、使用、核销等环节控制的及时性和准确性，通过规范票据的使用、核销能准确划清各项收入的界限和及时统一核算入账；
三是医疗退费管理制度：制定退费的申请、审批流程，定期分析退费分布情况，防止退费金额的非法截留，强化对退费的内部管理和控制。
（二）健全支出管理内部控制制度
公立医院支出管理是财务管理的难点，要想确保各项活动的资金支出具备合理性和合规性，就必须加强支出管理的内部控制，规范各项资金支出行为。具体措施如下：
一是报销制度：规范医院支出（包括资产购置和维护）报销审批、审核的权限、程序；
二是职工差旅费管理管理规定：明确职工公差的交通费和住宿的开支标准及报销的规定；
三是重点费用开支管理制度：明确人员经费中的夜餐费、超时餐、职工福利费、职工探亲路费、电话费、交通费、劳务费、工会经费、党团活动经费的开支规定及报销流程。
（三）健全资金资产管理内部控制制度
医院要针对资金资产管理建立起内部控制制度，切实保障其安全完整。具体措施如下：
一是货币资金内部控制制度：货币资金控制风险最高，医院每天的货币资金频繁进出，要确保收到的资金全部统一核算入账，预防"小金库”等不法行为，所以要规范现金、银行存款和其他货币资金的收支授权批准、程序以及银行存款的及时对账，明确涉及货币资金的银行票据、印章的管理办法；
二是债权、债务管理制度：对医院经营活动中形成的应收、应付的各类债权、债务，特别是病人预交金、应收医疗款，指定专人稽核、催收、清欠、分析报告；
三是职工借支管理制度：严格规范职工借支范围、方式及报销流程；
四是资产管理制度：明确财产会计在耗材物资、固定资产各级账户的入账、盘点、处置过程中的职责，定期对物资库房进行监盘，指导各部门的实物管理与价值管理相结合。
（四）实行内部牵制制度
公立医院财务内部控制应强化事前预防，减少财务工作出现差错的可能性。为此，应实行内部牵制制度，遵循不相容岗位相分离的风险控制原则，例如出纳人员不得兼任会计制单、稽核、档案保管、收支等账目登记等工作，使钱、账、物各岗位之间形成相互制约和监督的关系，杜绝徇私舞弊现象。具体措施是实行内部稽核制度：主要对现金和银行存款、票据管理、财务收支、相关资产等岗位的工作形成逐级稽核体系，明确各级稽核岗位职责，及时发现和纠正各种偏差，防范财务管理风险。
（五）建立关键岗位轮岗制度
对于容易出现徇私舞弊的岗位除了实行内部牵制制度，还要进行对关键岗位定期或不定期轮换，例如对出纳、银行存款对账、票据管理、薪资发放、资产管理等岗位进行轮换，把财务管理风险的发生率降至最低。
以上五个方面的制度，既有对医院经济行为的内部控制规范，例如物价管理制度、医疗退费管理制度、报销制度等，也有对财务会计信息处理的内部控制规范，例如货币资金内部控制制度、票据管理制度、内部稽核制度等，力争通过对经济行为的多维度控制，最大程度发挥对医院经济活动的有效控制，保证财务报告信息的合规性和真实性，为医院的管理决策提供可靠依据。
要提高公立医院的财务管理水平和效率，除了建立健全以上五个方面的内部制度体系，还要定期对财务内部控制制度进行回顾和修订，加强财务人员的业务培训和职业道德教育，提升员工在工作中自我控制的风险意识，最后要充分发挥内部审计的评价测试和监督作用。
三、结束语
总而言之，公立医院财务内部控制是实现财务管理目标，提高医院内部控制水平的重要工作。为了保障财务内部控制活动的全面开展，必须建立健全相关规章制度，从内部控制薄弱环节入手，消除内部控制盲区。因此，医院要将收支管理、内部牵制管理、资金资产管理以及关键岗位轮岗制度作为财务内部控制制度建设的重点，全面提升医院财务管理水平。
医院内部制度12
一、根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据。
二、及时、准确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。
三、往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。
四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的重要方面。会计要定期对账，认真填制《余额调节表》，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确、对账更方便。
一、新医院会计制度下医院内部控制制度建设的意义
我国社会主要市场经济发展的不断加快导致了市场竞争的激烈化。财务工作对于任何一个企业来说都具有重要地位, 与其他部门的工作互相影响互相联系。现阶段, 我国一些企事业单位都逐渐提高了对财务工作的重视度, 并在会计工作中尝试构建内部控制制度, 用来保障财务工作的稳定进行。医院对于我国人民来说是一个非常重要的部门, 医院的财务情况与人民及国家利益联系密切。随着医院改革制度的深化及新医院会计制度的落实, 我国医院所面临的机遇与挑战也是不断更新, 在市场竞争不断激化的推动之下, 各医院部门也对其内部控制制度提高了重视度。经过笔者总结分析, 认为新医院会计制度下医院内部控制制度建设的意义主要为以下几点。
首先, 内部控制制度可以使医院工作更加规范有序。医院与人民的生活息息相关, 因此医院的一举一动都受到人民的关注与重视, 因此, 一旦医院的工作存在任何不合理之处, 很容易被人民所发现。因此医院必须对自己的工作进行严格规范, 以身作则, 最大程度获取人民的信任与支持。
其次, 内部控制制度可以对医院各项工作起到监督作用, 并对这些工作进行规范化管理, 使医院任何工作都在有序中进行, 这样一来不仅使患者得到了更好的服务, 权益得到了更好的满足, 也使医院自身得到发展与进步, 使医院在激烈的市场竞争中保持稳健的前进步伐。
最后, 内部控制制度还可以帮助医院更好地面对激烈的市场竞争以及国际化冲突所带来的巨大挑战。随着我国在世界上的参与程度不断加深, 市场竞争也愈发激烈, 国际化的工作要求给医院也带来了更高的挑战, 使医院不能原地停留在以往的状态当中, 要想快速、正确地应对这些国际化冲突, 在激烈的市场竞争者保持稳健的发展趋势, 就必须做好医院内部控制制度。
二、新医院会计制度下医院内部控制制度的完善措施
医院要想维持正常的运行, 就必须得到内部控制制度的支持。但是, 随着我国社会经济的发展及新医院会计制度的运行, 内部控制制度在医院会计工作中的作用受到某些因素的影响并不能完全发挥出来, 这一现象导致内部控制制度在医院中仅仅流于形式, 根本没有体现出应有的价值。因此, 笔者针对这一现象, 提出了几点建议, 用来完善我国医院内部控制制度的构建工作。
1. 进一步规范并健全医院内部控制制度
任何工作顺利开展的前提条件便是有一个健全的制度对其进行规范, 并充分发挥其作用。医院领导应建立一套健全、完善且全方位覆盖医院所有工作的内部控制制度, 并针对内部控制制度中所设计的步骤进行规范, 形成一套标准, 鼓励所有员工发挥自己的优势, 承担应承担的责任, 尤其是会计部门更应充分发挥自身职能, 建立一个全面、完善的内部控制制度保障系统。医院领导应使内部控制制度中任何一个环节都能得到相应法律法规的支撑, 并在各个环节分别设定奖罚机制, 利用一些激励制度来推动内部控制制度在医院内部的有效实施。
2. 医院应提高对于内部控制制度的监督力度
医院高层领导应在医院内部建立一套有效地监督制度来对医院内部控制制度进行日常监督, 并鼓励医院每位员工发挥自己的监督职责, 主动参与至监督工作中, 实现全员参与, 推动内部控制制度在医院内部的有效实施。除此之外, 对于国家医疗卫生管理机制的角度来说, 这些医疗机构必须提高自身对于内部控制制度的监督管理技术水准, 提高监管工作的有效性。这里所提及到的监督是多方面的, 可以在医院工作网络的支持下进行, 同时还包括群众对于医院工作的舆论监督。在这种长期监督管理之下, 医院可以更加及时、快速地获取社会及医院内部人员的反馈信息, 并对其进行快速反应。
三、结束语
新医院会计制度下医院内部控制制度的实施, 不仅给医院带来的全新的挑战, 同时也为医院制造了更多前所未有的机遇。医院若想在如今这个竞争日益激烈的市场中不断成长, 不断完善, 内部控制制度是非常有必要实施的, 医院从上至下任何一个部门都应正确意识到医院会计部门构建内部控制制度的意义及作用, 认识到建设一个良好的内部控制制度在现阶段中仅仅是确保医院不被市场淘汰的一种基本手段。所以, 医院若想充分利用内部控制制度来完善自身工作, 规范工作流程, 就应最大程度地调动全院工作人员的积极性, 全面参与到内部控制制度的构建与完善工作当中, 从而使医院效益及人民利益得到同步提升。
摘要：本文围绕新医院会计制度下医院内部控制制度建设的意义、新医院会计制度下医院内部控制制度的完善措施两个方面展开讨论, 对新医院会计制度下医院内部控制制度的构建进行了全面分析, 并提出了一些理论建议。
关键词：新医院,会计制度,内部控制
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在医院不断发展的过程中，医院内部控制制度发挥着非常重要的作用，因此，注重医院财务会计制度下医院内部控制制度的有效完善，可以使医院的内部结构得到不断优化，最终提高医院内部控制管理水平。
（一）没有充分认识到医院财务会计管理内部控制体系的重要性
目前，较多医院的管理人员都是来自临床、教学等多个岗位，虽然他们拥有比较高超的医学水平，但没有比较丰富的管理经验，使得他们没有充分认识到医院财务会计管理内部控制体系的重要性，从而忽略财务管理相关工作的有效落实。在医院的正常运行中，医院财务会计颞部控制没有和医院业务管理很好的融合在一起，使得医院财务会计内部控制体系得不到比较完善的构建，给医院经济效益增长带来一定影响。
（二）医院财务工作人员综合素质水平不够高，审计制度不健全
根据相关数据统计，医院财务部门的相关工作人员有少部分不是会计专业毕业，没有通过正式的会计培训就直接开展会计工作，导致医院财务工作人员出现综合素质水平不高、业务能力整体不强等情况下，最终无法有效实现医院财务会计内部控制。与此同时，内部控制管理中的审计制度还不够健全，在医院投资、各种经济活动中没有充分发挥监督作用，从而影响医院财务会计内部控制体系不断完善，给医院长远发展带来极大影响。
（三）医院内部控制信息系统还不够完善，财务管理水平不够高
在医院管理机制不断完善的过程中，医院内部控制制度在医院正常运营中发挥着非常重要的作用，使得医院各部门都具有必须履行的职责。但是，随着医院的不断发展，医院内部控制信息系统出现还不够完善的问题，财务管理水平也不够高，从而无法有效实施各种内部控制制度，大大降低医院财务会计信息的真实性、准确性和可靠性。
（一）对医院财务会计管理内部控制体系的重要性给以高度重视
在医院不断发展的过程中，有效完善医院财务会计制度下医院内部控制制度，需要设置合适的会计信息管理部门，才能真正保障医院会计信息的真实性和可靠性，从而促进医院财务会计内部控制效用不断提高。在实践过程中，不断增强管理人员对医院财务会计管理内部控制体系重要性的认识，合理制定相关管理机制，严格按照医院财务会计内部控制相关制度执行，才能真正提高医院的市场竞争力，从而充分发挥医院财务会计内部控制的综合职能。与此同时，加大内部控制制度的投入力度，根据医院运营发展方向来制定合适的内部控制制度，才能在加大宣传力度的基础上，增强医院全体工作人员的内部控制意识，从而促进医院所有经营活动规范化、制度化发展。
（二）加强医院预算管理，有效控制医院资金收支
在医院管理水平不断提升的过程中，不断加强医院财务会计内部控制，需要明确各部门的监督职责，提高医院内部各种资源的有效利用率，合理配置各种人员，才能充分发挥各部门对会计工作的监督作用，从而促进医院各种经济活动有序开展，以推动医院经济效益不断增长。在不断加强医院财务会计内部控制的过程中，不断完善医院内部控制制度，需要加强预算管理，有效落实医院财务会计内部控制的相关审计工作，才能充分发挥会计核算、财务管理的作用，以有效减少各种违法行为，从而避免会计信息不真实、不完整等情况出现。与此同时，审计工作的有效落实可以大大提高医院会计信息的真实性、可靠性，从而有限控制医院资金收支，并为医院管理人员制定各种发展计划提供重要参考依据，是医院长远发展的重要保障之一。另外，医院财务会计内部控制的不断加强，还需要注重外部监管工作的有效落实，不断增强医院所有员工的服务意识和自我提升意识，才能提高医院各部门的协调能力，从而充分发挥医院内部控制制度的真正作用，推动医院可持续发展。
（三）注重医院全体工作人员综合素质水平不断提升
在医院不断发展的过程中，加强医院财务会计内部控制，不断完善医院内部控制制度，需要注重医院全体工作人员综合素质水平的不断替身，并提高相关工作人员的专业素养，加大培训力度和投入力度，不断完善各种配套设施，才能有效增强医院全体员工的工作积极性，最终推动医院经济效益不断提升。与此同时，医院财务会计制度性医院内部控制制度的不断完善，必须注重医院运营成本控制的不断加强，才能在医院正常运行的过程中，降低各种经济活动的投入资金，从而实现医院运营成本的有效控制，最终推动医院内部控制的现代化发展。例如：在进行医院资产管理时，必须设置专门的负责人员，并设置专门的管理部门，才能确保医院每一项资金支出和收入的真实性和准确性，从而保证医院财务会计信息的完整性。
综上所述，在医院会计制度有效实施的过程中，不断完善医院内部控制制度，是医院长远发展的必然需求，必须注重各种管理机制的不断完善，并加大全体工作人员的培训力度，加强各职能部门的监督和管理，才能真正提高医院的市场竞争力，最终推动我国医疗卫生事业长远发展。
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为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序进行，根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》，结合我院实际制订本制度。
一、内部控制制度的原则：
1、所有会计事项必须经两人以上经办；
2、审批与经办分管；
3、钱与账分管；
4、账与物分管；
5、钱与物分管；
6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。
二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。
三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须做到：
1、上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制。
2、主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制。
3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。
四、凡涉及材料、物资设备的进出业务，在经办手续上必须做到：
1、审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。
2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。
五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
六、审核结算岗位不得兼任工资、公积金和各项收费的管理工作。
七、会计电算化系统的维护和开发岗位人员不得从事前台会计账务处理系统的操作。
八、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人和会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位机构中担任出纳工作。
九、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作程序办理会计业务，不得超越岗位职责权限。一人多岗或一岗多人的情况下，必须符合上述各项原则。
十、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准
医疗服务内部公示制度
为深入贯彻落实“以病人为中心，以提高医疗服务质量为主题”的医院管理活动，建立和完善自我约束机制，增加医疗工作透明度，促进医院内部建设和卫生行风建设，提高医疗质量，降低医疗费用，切实解决“过度医疗、小病大治”等问题，特制定本制度。
1、医疗服务内部公示按照简单易行、客观公正、分级公示的原则进行。
2、日常公示内容：医疗机构的基本情况、诊室配置及批准开展的诊疗科目等。
采用电子屏的方式进行公示，每半年更新一次。
3、推荐公示内容：本院新引进的诊疗项目、诊疗技术的推广等，以及科室学科带头人业务专长的推介等。
采用电子屏、平板纸媒的方式进行公示，每季度更新一次。
4、医生工作量公示内容，按诊室统计，对医师的抗菌药物使用总费用、耗材使用总费用、辅助检查总费用等三项指标进行统计。
以科室为单位，进行个人排名并在全院公示，督促医务人员规范诊疗行为，推进合理检查、用药和治疗。
采用科室内公告栏的方式进行公示，每季度更新一次。
5、医院以多种方式，定期、定向采集医疗服务信息。各有关科室要密切配合，并对所提供信息的真实性、准确性、完整性负责。
6、医院要对数据的真实性、准确性、完整性进行核实。公示信息后如有不当或错误信息的，应当及时更正或撤销。
关键词：医院；财务；管理；资金；效率
摘 要：就加强医院财务管理，提高资金运用效率，探讨了如下看法，以期为有关医院财务管理者提供参考。现行医院财务问题产生主要原因有：财政对医院的投入不足，医院在财政投入不足的情况下，为了收回成本，不得己只好违反规定“自谋生路”；单位领导和财务人员财经法纪观念淡薄，把为小团体及个人谋私利而不惜违反财经纪律；三是主管部门、监督检查机关监督不力，惩处不到位也是一个重要原因。加大财务核算力度，加强科室成本控制管理
要加强财务成本核算，提高有限资源利用率。加强成本核算，才能使医院的经济效益显著提高。建立健全内部激励机制与约束机制，加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的成本管理，有效利用人力、物力、财力等资源，提高效益、降低成本，最大限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务，才能提高医院竞争力及占有医疗市场份额。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算办法，包括建立成本核算组织和成本管理网络，规范核算的收入、费用项目，健全成本核算制度，建立责任制成本考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。
以科室为承包的基础单位，科室所有人员（包括临时工、卫生员）的工资、奖金、津贴以及补助、夜餐费均由本科室自行承担；科室所有人员的进修费、差旅费及参加会议费用，科室用车费均由本科室自行承担；科室领用的小型医疗器械、办公杂品、劳保品等消耗品全额记入成本；科室所购的设备，按计提的折旧费计算记入成本；其他诸如水费、电费、房费、取暖费、低值易耗品更新费用，从供应室等相关职能科室领用的物品及消毒费用均算入科室成本。此外，各科室还应按本科室人员占全院人员比例承担行政后勤部门的管理费用。这样，保证了医院当期所发生的全部费用支出完全被摊销。在此基础上以医药收入扣除以上成本后的利润额为基数计算奖金。各科室按医护的职称（务）、承担责任、技术含量等条件划分奖金系数，制定奖罚标准计算实际奖金数额。这种“全收全支”的办法，合理地分配了医院当期所有发生的费用支出。有效地节约资金并尽可能最大限度地明晰了各类人员的责任关系。充分调动了全院人员工作的积极性和相互协作的团队意识。加强医院财务内部控制制度的建设
（1）应健全完善内部会计控制，规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证单位资产的安全。（2）要加强内部管理控制制度建设和监督检查，定期或不定期地开展内部控制检查、监督和考核内部控制制度的执行情况，并建立相应的奖惩制度。（3）加强医院财务的实时管理。传统的财务管理是依据事后反映的静态的财务会计资料及其他相关资料进行的，网络技术的应用可以动态地跟踪医院的每一项经济活动，财务人员可根据动态的财务信息及时做出反应，使医院的财务管理贯穿经营全过程，改变财务和业务分离的滞后状况。
提高服务质量，降低运营成本。提高医疗服务质量、服务态度，提高运营效率。通过技术进步和枝术创新提高治愈率，缩短病人住院天数，加快病床周转，要提高医院资源配置效率，把资源配堃到产出最大的项目和领域，根据社会需求，开展新的服务项目，开辟新的服
务领域，努力满足群众多样化、多层次的医疗保健需求。强化成本质量和质量成本的考核管理，实现医疗服务仝过程、全员、全方位控制。
加强资产管理，盘活存量资产，加快资金流动。医院的各种资产是医院开展医疗服务的物质基础，医院加强财务管理要按照有关规定管好、用好各种资产，使各种资产充分发挥效益。医院也存在许多年不用的材料、设备，资金运用存在不良问题，如何把这部分呆滞资金灵活运用起来是医院需要解决的问题。财务部门针对物资设备各部门的储备资金过人，每年必须集中一个月进行调查盘点，提出积压的清单，明确处理积压的审批手续，办理报废成变卖成为货币资金，盘活存量，提高卫生资源的利用率，加快物资的周转。健全完善医院财务管理制度，建立风险防范机制，实行全方位、多元的财务监控
科学合理的财务管理制度是医院搞好经济管理工作的前提，也是有效防止财务风险的约束，因此建立较完善的内部会计控制制度，就显得十分重要。主要包括财务组织管理制度、会计基础工作制度、资金管理制度、财务审批制度、资产管理制度、工程项目控制制度、对外投资制度、财务分析制度等。加强企业财务管理，有效地防范风险，应该从以下三个方面着手：一是要提高企业的财务实力。拥有雄厚的财务实力是防范风险的根本，通过提高财务实力，以提高企业的抗风险能力；二是要加强调查研究，运用科学有效的方法对投资项目进行预测，提高投资决策的科学性和可行性；三是要建立科学有效的财务预测和风险防范机制，实行全方位，多元的财务监控，增强风险的防范能力，全面提升财务管理的工作质量，进而达到防范风险，规范经营提高效率，将风险降低到最低程度的目的。全面提高财务管理人员素质
（1）积极组织教育培训，提高财务人员素质。为确保现代财务管理更好地服务于医院，努力提高医院财务人员的整体素质，医院应积极组织财务人员参加教育培训，科室内部要定期组织财务人员进行业务学习，把握国内外最新的财务动态，还应创造条件鼓励财务人员参加学术交流。财务人员要不断的学习经济和财会理论知识，掌握现代化的科学管理方法，运用现代数学、法学等多方面的知识从经济、社会、法律等多方面多角度进行分析并制定相应的理财方案。（2）医院财务人员不仅要熟悉财会知识，还要了解业务流程和其他部门的知识技术，熟悉计算机的操作与运用，能够有效地开展网络财务，成为具有多学科知识的复合型人才。（3）建立医院财务人员业务考核机制和奖惩制度，充分调动财务管理人员的积极性，有效的加强企业的财务管理。加强医院信息系统的建设，有利于医院经济效益管理
信息系统的运行，使财务人员综合素质普遍提高，各种财务数据使用价值大为提高。并且最大限度的转化为可利用信息，成为资源。医院信息系统（Hospital Information System），亦称“医院管理信息系统”，是指利用计算机软硬件技术、网络通信技术等现代化手段，对医院及其所属各部门的人流、物流、财流进行综合管理，对在医疗活动各阶段产生的数据进行采集、储存、处理、提取、传输、汇总、加工生成各种信息，从而为医院的整体运行提供全面的、自动化的管理及各种服务的信息系统。（1）使用计算机计价收费，网上传递信息，明显地减少病人排队、走路、询问及等待结果的时间，体现以病人为中心的宗旨。（2）执行物价政策，规范医疗收费，所有的收费项目、价格对病人透明，保护了病人的合法权益，明显地提高医院信誉，增加了医院的无形资产。（3）医疗有关的各项统计工作，基本上都由信息系统完成，原部分工作人员可转向对数据的质量监督或对系统中的数据进行深层次的分析，提高管理能力。（4）指导药品储备，保证临床用药，防止药品积压，降低药品损耗，提高资金使用效率。（5）向领导提供即时性数据，随时掌握各病区的医疗动态，掌握床位使用率、周转率、了解医院药品的使用、库存及消耗等信息。从“终末管理”转为“过程管理”。要做好医院财务预测与计划，合理筹划
关键词：会计制度,加强,内部控制
近些年来,我国医院的发展速度非常快,但是,部分医院由于发展的不科学,没有建立科学的内部控制制度,影响到医院的市场竞争力,对医院的长远发展非常不利。此外,很多医院虽然建立了内部控制制度,但是没有结合新医院会计制度的要求对本医院的内部控制制度进行改进和完善,也影响到医院的发展。针对于此种情况,在医院的会计工作中,应该对医院内部控制中存在着的问题进行剖析,并且结合新医院会计制度的要求,完善医院的内部控制工作,提高医院的发展水平,不断的提高医院的市场竞争力,促进医院的长远发展。
一、医院内部控制工作存在着的问题分析
(一)内部控制体系不完善
从目前的医院内部控制工作来看,其存在着内部控制体系不完善的问题。很多医院没有重视内部控制工作,没有结合医院的实际情况,制定完善的内部控制措施,影响到医院的良好发展,究其原因主要在于如下2个方面。一是医院过多的将重点放在医疗技术水平及医疗服务水平的提高上,没有充分的重视内部控制工作,导致内部控制工作存在着诸多的问题,影响到医院的发展。二是会计人员没有从医院的实际情况出发以及没有结合新医院会计制度的要求对内部控制工作进行改进和完善,进而导致内部控制体系的不完善,对医院造成非常不利的影响。例如,在医院内部补偿机制方面,一旦对补偿机制实施控制不合理的话,将会造成医院大量资源流失,对医院的发展会产生极大的影响,更不利于成本管理工作的顺利实施,医院内部控制工作的不足也将会给医院的发展造成一定的影响。
(二)会计人员的内部控制意识不高
从目前医院会计人员的专业素质来看,其存在着参差不齐的问题,部分会计人员的内部控制意识不高,进而也影响到医院内部控制的质量。很多会计人员没有从医院长远的发展角度出发,没有考虑到内部控制对医院发展的意义,进而也没有对新医院会计制度进行有效的学习,导致医院的内部控制水平较低,长此以往会严重的影响到医院的市场竞争力,也给医院造成较大的财务风险,甚至是造成巨大的财务危机,给医院造成致命的打击。因此,需要针对于会计人员内部控制意识不高的问题采取针对性的措施进行解决。
(三)缺乏完善的内部控制监管体系
在医院的内部控制工作中,其缺乏完善的内部控制监管体系,这也是大多医院存在着普遍性的问题,对医院造成的影响颇大。医院的各个职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调和监督,进而导致会计信息不能得到快速的传递与交流,不仅影响到工作的正常进行,同时对内部控制工作的监督也非常不利,从而影响到医院内部控制工作的质量,给医院的发展造成较大的影响。因此,医院应该结合在内部控制监管体系方面的问题采取有效的措施进行解决,确保医院的快速发展。
二、新医院会计制度下如何加强医院内部控制
在新医院会计制度的实施以来,医院的会计人员应该结合新医院会计制度的要求,采取有效的措施做好医院的内部控制工作,以提高医院的会计工作的水平,实现医院经济效益的最大化。
(一)完善内部控制体系
在医院的会计工作中,相关的会计人员应该加强对新医院会计制度的学习,通过采取有效的措施不断的完善医院内部控制的体系。首先,应对现有的医院内部控制体系进行分析,了解医院目前内部控制体系中不完善的地方,然后结合新医院会计制度的要求对其进行完善。其次,在内部控制体系中,应该建立两道防线:第一道防线以防为主。加强对医院会计工作的管理,会计人员在从事相应的会计工作的时候,应该明确业务处理的权限以及应该承担的责任,对于会计工作均应进行符合,并且应实施双签制,禁止一个人独立的处理业务,以确保医院内部控制体系的有效性,提高医院内部控制的质量。第二道防线以堵为主。对财务危机进行有效的处理,医院一旦出现财务危机,其内部控制体系就应该作出及时的响应,通过及时的处理,能够确保医院财务的安全,实现了医院内部控制工作质量的提高,有助于医院的长远发展。
(二)提高会计人员的内部控制意识
医院在进行内部控制的过程中,其存在着一大阻碍就是会计人员的内部控制意识不高,影响到医院内部控制的质量,对医院的发展非常不利。因此为了确保医院内部控制工作的顺利开展和高质量的完成,应结合新医院会计知识的要求不断的提高会计人员的内部控制意识,使其能够深刻的认识到内部控制对医院发展的重要意义,进而身体力行的做好内部控制工作。在提高会计人员内部控制意识方面应该做如下2个方面的努力。一是加强对会计人员的培训。要求会计人员积极的学习新医院会计制度中的相关要求,并且对会计人员进行专业教育,使其能够了解到内部控制工作的重要性,从而提高会计人员的内部控制意识,确保医院内部控制工作的顺利进行,提高其内部控制的效果。二是定期对会计人员的专业能力进行考评,了解会计人员在内部控制工作中所作出的成绩,并且制定有效的奖惩制度,对在内部控制工作中有突出贡献的会计人员进行奖励,反之应进行一定的惩罚,进而能够不断的提高会计人员的内部控制意识,确保医院内部控制工作的顺利进行。例如,我院在强化会计人员内部控制意识的过程中,主要通过加强对会计人员的思想教育,提升会计人员的责任意识、风险意识、控制意识等,以此来提升我院会计人员的整体内部控制意识,更有利于我院会计人员工作的顺利进行。
(三)完善内部控制监管体系
在医院的内部控制工作中,结合新医院会计制度的要求不断的完善内部控制监管体系,通过有效的监督和管理,能够确保医院内部控制工作的质量。医院应该不断的加强外部监督管理,通过国家有关部门对医院进行监督和管理,并让社会公众参与到医院的监督管理工作中,发挥媒体对医院监督管理的作用,进而形成以政府相关部门为主导、社会公众积极参与、媒体监督的监督管理体系,能够提高医院内部控制的质量,使医院的内部控制工作更加的科学和有效,促进医院的长远发展。
三、结束语
本文主要针对于新医院会计制度下如何加强医院内部控制进行了相关方面的分析和探讨,通过本文的研究我们了解到,医院的内部控制工作主要存在着内部控制体系不完善、会计人员的内部控制意识不高、缺乏完善的内部控制监管体系等几个方面的问题,通过采取针对性的措施有效的完善了医院的内部控制工作,提高了医院的发展水平,有助于医院的稳步发展,实现经济效益和社会效益的最大化。
参考文献
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[4]刘孟飞.新医改背景下的公立医院内部控制问题研究[J].会计之友.2011,06(19):118-119
【关键词】新医院；会计制度；内部控制
一、新医院会计制度概括
随着社会体系的不断健全和完善，医院职能也随之不断的拓展，旧的医院会计制度已难以满足医院财务管理和社会发展需求，因此，我国于2012年制定并全面推行了新医院会计制度。新医院会计制度以权责发生制为记账原则，此方式能够准确、真实的反映出医院在相应会计期间内的成本收益情况，同时还可根据投资收益进行相应的费用计提等。新医院会计制度在会计科目方面多增加了固定资产和累计折旧这两科目，其能够准确的体现出医院在一定经营期间内的固定资产损耗以采购情况。在医疗成本核算方面，新医院会计制度重点明确了预算的职能和成本控制的重要性，新医院会计制度的实施对医院内部控制和财务管理都起到了积极的作用。
二、新医院会计制度下医院内部控制存在问题
1.忽略了内部控制的重要性
一方面，对内部控制重要程度易被忽视。绝大多数医院只是单纯将其作为一项财务工作来看街，对其的认识尚不够深入和彻底，在实施过程中难以形成有效的执行力和约束力；另一方面，对内部控制了解不够深入。内部控制在实施过程中极易松懈，这主要由于医院领导者和工作人员对其的了解不够深入和全面，内部控制管理过程中，如稍有松懈便会使得其某一环节出现问题从而对结果造成严重的影响。
2.内部会计科目不符合新制度
虽然新医院会计制度制定和实施已有了段时间，但一些医院内部控制和会计科目设置仍然未更新，进而使得会计处理方面仍然停留在以前水平，比如会计科目划分过于复杂和烦琐，甚至一些专项类会计处理还存在缺失现象。而这些现象的存在都在一定程度上对会计信息准确性造成影响，使其难以形成真实的、有效的数据信息，进而影响医院的整体发展和经营决策。
3.预算管理与成本核算缺失
医院预算管理存在形同虚设现象，其极大的弱化了医院预算管理职能。预算管理工作的开展通常与相关工作人员的专业能力有关，如果工作人员业务能力差其在执行过程中会大大打折。与此同时，医院内部控制在成本核算方面也存在缺失。一方面是由于核算评价体系尚未形成，其只是做起到记录数据的作用并未深层次的对其进行核算与分析，忽视了其重要作用；另一方面是在成本核算制度执行方面易产生误解，对成本控制的主要目的缺乏正确认知，忽略了其重要的市场经济主导作用。
4. 医院固定资产管理存在失真
随着医院经营的不断扩展，其规模也随之越来越大，然而其对固定资产成本损耗的核算存在严重忽视，这使得其极容易在固定资产利用率上大打折扣，造成固定资产管理失真，进而难以显现出其具有的重要经济效益。同时医院对于货币资金和库存成本的会计处理也极易存在遗漏或失真，这极大的降低了资金利用率，直接影响了整个医院的经济效益情况。
三、新医院会计制度下加强医院内部控制策略
1.首先，通过开展新医院会计制度学习让医院内部控制得到重视，从而提升内部控制重要性；其次，加强内部控制能够有效降低医院成本，实现经济利益最大化；再次，通过内部控制实施提高医院资产安全性，进而增强相关信息的真实性和完善性，为医院经营提供必要的参考依据；最后，建立完善的内部控制体系，优化医院资产使用，增强经营风险抵抗能力，进而为医院持续经营与发展提供保障。
2.完善医院内部会计科目
根据当前医院发展需求设置和完善相关内部会计科目，增设固定资产和累计折旧等。一方面，通过增设累计折旧真实的反映出医院的固定资产损耗情况，以及医院一定会计期间内的成本收益情况；另一方面，通过增设固定资产价值准备科目及时的反映出医院所拥有的这些固定资产价值。由于医院绝大多数固定资产都会受到市场行情的影响而造成价格波动，所以，为了更好的确保医院固定资产安全和价值，应当增设固定资产价值准备科目。
3.加强预算管理和成本核算
新医院会计制度重视强调了预算管理职能和成本核算控制。加强预算管理，首先，从思想上提升预算工作人员主观意识，进而使其对预算工作提高重视；其次，成立专门的预算管理部门，负责医院各部门预算编制和监管实施；最后，建立信息反馈机制，及时对预算执行情况与预算内容进行比较分析，进而及时了解和掌握医院的经营管理情况。除此之外，加强成本核算控制，也同样应给予足够的重视，通过建立健全医院成本管理和核算体系，来降低医院成本支出，实现其经济收益最大化。
4.强化医院固定资产管理工作
由于医院的绝大多数固定资产多为医疗设备，而这些设备的价值都颇高，因此，应加强对医院固定资产的管理。一方面，对医院固定资产科目进行全面且合理的设置，加强资产核算，并能够及时的、准确的在医院财务信息上体现出来，以真实有效的财务信息为根本，提升固定资产使用效率，进而实现经济收益；另一方面，对医院货币资产及库存加强管理，完善财务管理制度，加强监督核算，为医院发展提供帮助。
四、结论
综上所述，随着我国医药卫生体制的不断完善，医院作为当前重要的市场经济实体其在经营方面风险也是巨大的。在这样一种环境下，以新医院会计制度为根本，加强医院内部控制变得极其重要和迫切，医院不但应当快速的适应市场发展需求，同时也要不断提高医院经营效率。
参考文献：
[1] 黄颂珊.新会计制度下的医院财务内部控制体系的建立[J].财会之窗，2014（10）.
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