案例3：小额贷款（精选11篇）
一、开展情况
截至2009年3月末，山西省临汾市安泽县农村信用社共评定信用户13451户，占全县农户的80%；创建信用村92个，占全县行政村总数的88%；农户小额信用贷款余额20619万元，占全县信用社贷款总额的81%；近10年来山西省临汾市安泽县农村信用联社累计发放农户小额信用贷款48906万元。
山西省临汾市安泽县农村信用社开办农户小额信用贷款大体经历了三个阶段：
第一阶段（2000年7月2001年6月）为试点阶段，由全辖每个基层信用社选择两个信用基础较好的村作试点，县联社领导包片、业务部人员包社进行指导帮助，试办农户小额信用贷款，积累试点经验。
第二阶段（2001年7月2005年12月）为全面实施阶段，在总结试点经验的基础上，在全县范围内各村推开农户小额贷款工作，此阶段的特点是核定的限额较小（一般3000元10000元），评定信用等级较少（分为一、二、三级信用户），惠及农户较多。
第三阶段（2006年1月今）为改革完善阶段，为了适应“三农”的更多需求，进一步扩大了核定限额（一般为5000元50000元），增加了信用评定等级（分 1一、二、三级信用户和一、二、三级星级户），采取现场放贷、上门送贷、柜台办贷等方式，定时、定点、定人入村服务。
二、积极意义
1、有效解决了农民贷款担保难、抵押难的难题农民贷款往往因提供不出银行所需的担保、抵押物最终无果而终，虽然部分地区成立了农民贷款担保机构，但因担保额度有限而且还要收取手续费，大部分农民与之“无缘”，而农户小额信用贷款却以农户的信誉为保证，在核定的额度和期限内不需抵押、担保向农户发放贷款，这正解决了农民贷款担保、抵押难的问题。
2、促进了农村信用环境的优化，浓郁了诚实守信的氛围
农户小额信用贷款是基于农户的信用发放的贷款，信用越好、信誉较高越能取得贷款，在这种潜移默化中，农村信用环境得到了优化。
3、在一定程度上降低了农村信用社收贷收息的难度
农户小额信用贷款对于信用等级评定上有一个重要参考因素是农户对于贷款的还款记录，农民为了及时获得信贷资金，为了提升自己的信用等级获取更大的信贷授信，往往都能够及时归还贷款本息。如山西省临汾市安泽县农村信用社10年来累计发放的48906万元农户小额信用贷款中仅形成不良贷款137万元，占全部农户小额信用贷款的0.28%。
4、有力支持了当地经济的发展和农业产业结构的调整
由于农户小额信用贷款的惠及面比较广，农民的生产生活获取贷款比较容易简便，因此，支持了当地经济的发展和农民的增收。如山西省临汾市安泽县农村信用社农户小额信用贷款就支持了东洪驿玉米种籽培育基地2200亩,杜村乡烤烟基地发展烟叶1200亩,良马乡小杂粮生态园区种植的红小豆、荀米3500亩，高壁村奶牛养殖园区等发展。
5、体现了政府、农民、农村信用社的“三赢”原则
山西省临汾市安泽县农村信用社2000年发放农户小额信用贷款以来，各项存款10年增长了9.5倍，各项贷款也翻了8番，不良贷款占比由73%下降到
摘 要 小额贷款公司自2008年作为新型的事物，开始在金融业占一席之地。新企业会计准则及有关法规都对贷款损失准备作出了规定,但执行标准有差异;税收法规对有关小额贷款还有阶段性的特殊规定。由此,对小额贷款公司在执行新企业会计准则前提下如何正确计提贷款损失准备的相关工作要求更高。笔者结合小额贷款公司的特点,对执行新企业会计准则做好贷款损失准备的计量确认工作提出一些思考意见。
关键词 小额贷款公司 贷款损失准备 企业会计准则 企业所得税 专项准备 一般风险准备 贷款风险分类
由于金融服务发展不平衡,特别是地域性很明显,有一部分家庭和中小企业很少甚至不能获得所需的金融服务,小额贷款公司正是为了弥补这个缺口而应运而生。它以涉农、中小企业为主要目标客户。小额贷款公司具有以下特点：小额交易；程序流畅、简单、透明；操作方便；服务持续循环、交易及时可靠。为地方经济和社会发展辐射力量。
一、现行小额贷款公司贷款损失准备计提、使用的基本规定
（一）银行的相关规定
小额贷款公司目前执行的是中国人民银行2001年11月发布的《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号）和财政部2005年5月17日发布的《金融企业呆账准备提取管理办法》(财金[2005]49号)文件。《贷款风险分类指导原则》把贷款等信贷资产分为正常、关注、次级、可疑、损失等五类，后三类合称为不良资产，并对五类贷款规定了严格的定义，提出了分类管理的指导原则。财金[2005]49号文具体规定贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。专项准备是指金融企业根据《贷款风险分类指导原则》对贷款资产进行风险分类后，按贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。专项准备的计提比例由金融企业根据贷款资产的风险损失和收回的可能性合理确定，其参照比例：关注类2%，次级类25%，可疑类50%，损失类100%。其中次级、可疑类资产的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。特种准备是指金融企业对特定国家、地区或行业发放贷款计提的准备，具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和收回的可能性合理确定。同时规定，金融企业应当于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例从净利润中提取一般准备。
（二）财政部的相关规定
企业会计准则第22号《金融工具确认和计量》对贷款和各类企业债权减值损失确认的基本规定为：企业在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生简直的，应当确认减值损失，计提减值准备。对减值损失计量的规定为：贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量，当发生减值时，将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益。预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的实际利率折现确定。
（三）税务部门的相关规定
财政部、国家税务总局2009年4月30日发布的《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税前扣除有关问题的通知》(财税[2009]64号)文规定：金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式如下：
准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额
财政部、国家税务总局2009年8月21日发布的关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知（财税[2009]99号）文规定：金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
（1）关注类贷款，计提比例为2%；
（2）次级类贷款，计提比例为25%；
（3）可疑类贷款，计提比例为50%；
（4）损失类贷款，计提比例为100%。
本通知所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发[2007]246号）统计的以下贷款：
（1）农户贷款；
（2）农村企业及各类组织贷款。
本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。
注意：财税[2009]64号及财税[2009]99号文件的执行时间自2008年1月1日起至2010年12月31日止。
二、会计制度上的核算会计处理
贷款损失准备既包括从损益中提取的专项准备和特种准备，还包括从净利润中计提的一般准备，计提时的会计处理分别为：
计提专项准备或特种准备时：借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备—专项准备（或特种准备）”科目。
公司提取的一般风险准备时：借记“利润分配——提取一般风险准备”科目，贷记“一般风险准备”科目。
同时，按照新制度要求，在会计报表附注中还应分别披露一般准备、专项准备和特种准备的期初、本期计提、本期转回、本期核销和期末数。
三、对纳税调整的影响
会计制度规定的计提坏账准备的基数与比例和税法允许扣除的规定标准不一致，需要纳税调整，产生递延所得税资产。
（一）会计制度上计提的专项准备的基数与财税[2009]99号文规定的准予在计算应纳税所得额时扣除的贷款损失专项准备金的基数的差别。后者的计税基础小，导致产生递延所得税资产。后者需要在前者贷款风险分类的基础上，分别按涉农贷款、中小企业贷款、其他贷款的进行再分类。
（二）会计制度上计提的一般准备是根据承担风险和损失的资产余额的一定比例从净利润中提取一般准备。即是税后提取，而财税[2009]64号文规定可以税前扣除，由此产生递延所得税资产。
四、案例分析
浙江省某小额贷款有限公司自2009年9月15日成立，自成立起开始执行《企业会计准则》和《浙江省小额贷款公司会计核算办法》，2009年12月31日贷款余额17.5亿元，按贷款对象分类及五级分类后的余额明细表详见表1。
该小额贷款公司2009年度利润总额5000万元，年初资产减值损失-专项准备0元，一般坏账准备0元，除贷款损失准备未作纳税调整外，无其他纳税调整事项。
对该小额贷款公司的相关会计核算如下：
（1）會计上的根据贷款年末余额应计提的专项准备金13000*2%+3300*25%+1700*50%+1500*100%=3435万元，年初资产减值损失-专项准备0元，故2009年应计提的专项准备金3435万元。
会计处理：借：资产减值损失 3435万。
贷：资产减值准备-专项准备金 3435万。
（2）税法上能在计算应纳税所得额时扣除的专项准备金=（13000-2000）*2%+（3300-300）*25%+（1700-100）*50%+（1500-100）*100%=3170万元。
（3）根据以上两点2009年专项准备金需作纳税调整（调增）3435-3170=265万元。
（4）一般风险准备=175000*1%=1750万元。会计处理：借：未分配利润 1750万。
贷：一般风险准备 1750万。
综上：2009年计算应交所得税：应交所得税=（5000+265-1750）*25%=878.75万元。递延所得税资产金额=265*25%=66.25万元。
会计处理：借：递延所得税资产66.25万。
所得税费用812.6万。
贷：应交税金-企业所得税878.75万。
那么该小额贷款公司2009年度期末资产减值损失-专项准备3435万元，一般坏账准备1750万元。
该小额贷款公司2010年度利润总额9000万元，除贷款损失准备未作纳税调整外，无其他纳税调整事项。2010年12月31日贷款余额25亿元，按贷款对象分类及五级分类后的余额明细表详见表2：
对该小额贷款公司的相关会计核算如下：
（1）会计上的根据贷款2010年末余额应提的专项准备金24800*2%+9300*25%+3500*50%+3900*100%=8471万元，年初资产减值损失-专项准备3435元，故2010年应计提的专项准备金5036万元。
会计处理：借：资产减值损失 5036万。
贷：资产减值准备-专项准备金 5036万。
（2）税法上能在计算应纳税所得额时扣除的专项准备金=（24800-5000）*2%+（9300-1300）*25%+（3500-600）*50%+（3900-600）*100%-1750=7146-3170=3976万元。
（3）根据以上两点2010年专项准备金需作纳税调整（调增）5036-3976=1060万元。
（4）一般风险准备=250000*1%-1750=750万元。会计处理：借：未分配利润 750万。
贷：一般风险准备 750万。
综上：2010年计算应交所得税：应交所得税=（9000+1060-750）*25%=2327.5万元。递延所得税资产金额=1060*25%=265万元。
会计处理：借：递延所得税资产265万。
所得税费用2062.5万。
2012年的经济形势，其实对小微型企业来说真的谈不上太好，因此以中小、小微企业为重点服务对象的小贷公司，不良贷款的快速增加也属正常结果，但由于相关法律法规的缺失，导致不良贷款的核销渠道不畅，这些非正常贷款只能一直“压着”而不能核销，不但要因此不断缴税而损失利润，而且还占用资本金，影响后续业务的顺利开展。
不良贷款攀升
目前在南方的小贷公司不良贷款主要发生在加工制造类行业，其中电子行业和家具生产销售行业尤为明显。而一些服务性行业和科技型企业，虽然抵押物不是很充足，但由于现金流和营业收入状况较好，出现不良贷款的反而较少。
相较于不良率的上升，迅速增加的逾期贷款更令小贷公司的高层担忧。和往年相比，逾期贷款明显增加，而逾期贷款劣变为不良贷款有一个过程。他担心如果企业的逾期贷款未来不能偿还，将会导致不良贷款和不良率的进一步上升。
步入风险多发期？
小贷公司出现至今已有四五年时间，此前几年相对较好的经济形势，让小贷公司在放贷时也是高歌猛进。但随着2012年以来宏观经济下行和行业规律，今后全行业的不良贷款问题也会越来越多地出现。
实际上，从去年开始已有部分省份开始着手解决这一问题。广东省、山东省金融办正式公布《小额贷款公司风险补偿专项资金使用管理办法（试行）》，规定对省内小贷公司所发放的贷款损失，可给予适当风险补偿。单一小额贷款公司贷款损失风险补偿上限为30万元，涉及农业项目的贷款，单一小额贷款公司此项补助上限为50万元。
小贷公司本是为了解决小微企业融资难而出现的，面对的客户信用和风险本就较高。除了小贷公司自身需要加强风险防范外，政府和监管部门，也应在政策方面给予一定优惠，并建立相应制度。
期待建立核销渠道
央行和银监会2008年联合出台的《关于小额贷款公司试点的指导意见》，也只从性质、设立、终止、资源来源与运用、监管等方面对小贷公司进行了规定。而对于不良资产，只有“建立审慎规范的资产分类制度和拨备制度，准确进行资产分类，充分计提呆账准备金，确保资产损失准备充足率始终保持在100%以上，全面覆盖风险”，对于不良资产的处理，未有只字提及。
开封县小额担保中心：
一、个人简介及项目介绍
我叫王静静，属开封县城关镇水利小区2号楼14号村民，身份证号：***029，现在开封县黄龙园区程砦村经营铝合金门窗，加工销售，店面面积大约50平方米，经营状况良好。
二、贷款用途
因进货资金短缺，特申请小额贷款。
三、此项目属本人经营，不弄虚作假，隐瞒事实。贷款到期后保证按时归还。综上所述，请小额担保中心帮扶，给予帮助。
申请人签字：
联系方式：
向银行贷款是否无路可寻？答案是否定的。记者了解到，信用卡中心所推出的“预借现金”业务和消费金融公司提供的现金贷款业务，并没有受到紧缩货币政策的影响，符合相关条件的贷款人仍可以较为轻松地获得小额现金贷款，用于满足装修、旅游、大宗消费时所出现的现金缺口。
当然，信用卡“预借现金”和消费金融公司的现金贷款利率并不算低，经过测算普遍高于10%。因此，在申请时期限宜短不宜长。
向信用卡“预借现金”
信用卡“预借现金”与提现功能并不相同。使用信用卡提现时，一是额度会受到限制，大部分信用卡的提现额度为信用卡整体额度的30%～50%，同时单日可提现金额有限制。对于提现所产生的贷款利息，是按每天万分之五的标准来计算的。
而信用卡“预借现金”通常额度可以达到100%的信用额度，资金可一次性划付到贷款人所指定的借记卡中。偿还“预借现金”时参照的是信用卡分期付款的方式，贷款人可以按照申请时的期数进行还款。“预借现金”不收取利息，但银行会收取分期手续费。
因此，与信用卡提现功能相比，“预借现金”业务可以更好地满足小额资金借贷的需求。
目前，已经有几家信用卡中心推出了“预借现金”的功能。
如华夏银行信用卡中心所推出的“易达金卡”，这张信用卡的主要功能就是提供现金业务。“易达金卡”的额度可以全部用于提现。因此，我们可以理解为，申请办理了“易达金卡”，就相当于向华夏银行信用卡中心申请到了一笔信用贷款的额度，在这个额度之内，持卡人可以随时进行现金的支取或是申请分期贷款。
在使用时，“易达金卡”可以直接提取现金，资金周转完成后进行偿还。“易达金卡”提供了多种提取现金的方式，如柜台、ATM机直接取款，也可以通过电话银行直接将需要的资金转入到持卡人指定的账户中。这种方式和信用卡提现的功能完全相同，对于提现的款项，按照信用卡的透支利率计算利息，也就是说每天收取万分之五的利息费用。在完成资金周转后，借款人可以直接进行还款。
另外一种使用方式是：向信用卡中心提出“易达金”申请，并递交相关的申请资料，由银行将核准的资金转入到持卡人指定的银行账户中。同时，持卡人可以分期进行贷款资金的偿付，也就是“现金分期”的业务。目前“易达金卡”规定，贷款的上限不得超过信用卡本身的信用额度，下限则需要高于2000元。可供选择的分期方式有1、3、6、12、18、24期6种。其中，对于固定1期的“易达金”分期，手续费为交易金额的1.5%，3～24期“易达金”分期按交易金额的0.75%/月收取。如果需要提前还款的话，申请人必须交纳剩余“易达金”手续费并加上提前还款手续费人民币20元。
相对于银行的个人无抵押无担保信用贷款来说，“易达金卡”的申请条件略微宽松。基本的要求是：申请人的税前月收入至少要达到3000元，在现单位工作需满6个月，同时持有并使用1张或以上的信用卡超过1年。
兴业信用卡中心的预借现金分期业务为“随兴贷”。“随兴贷”的额度为5000～50000元，主要根据申请人所提供的现金用途，如家电、家装、购车、学费、医疗、旅行和婚庆等等来确定，且不得超出申请时的兴业信用卡可用信用额度，银行将对持卡人的信用状况及信用卡使用情况的考核进行审核。“随兴贷”业务的分期有3种，6期、12期和24期，核准的贷款金额将转入申请人的兴业理财卡账户中。每个月这一业务收取的手续费为核准金额的0.75%，还款本金和费用将逐月计入申请人的兴业信用卡账户中，并全额作为最低还款额。 广发信用卡的预借现金分期业务“财智金”与兴业的“随兴贷”非常类似，这一业务的申请人限于开通广发信用卡6个月以上的客户，最低的贷款金额为2000元。据介绍，广发的做法是由申请人进行“财智金”贷款的申请，银行将通过各种方式进行审核，最终与申请人确定贷款的额度、是否占用信用卡额度等等。目前“财智金”可以提供的分期方式有4种，包括6个月、12个月、18个月和24个月，每个月收取的手续费标准为核准贷款金额的0.75%。“财智金”业务可将贷款资金转入贷款人同名的国内银行账户内。
此外，中信、建行也有现金分期业务推出，如中信信用卡的“随意借”业务，可以借出客户额度80%的资金，贷款人以分期的方式偿还现金，期限从3个月至3年，每月手续费在0.61%～0.72%不等。但这两家银行主要通过向客户进行邀约的方式进行业务的推广。
消费金融公司现金贷款
预借现金，获得小额贷款，还有一种渠道来自消费金融公司。去年以来，北京、上海、成都相继成立了三家消费金融公司，但很多人对于消费金融公司的服务内容还不熟悉。事实上，目前消费金融公司为获得小额贷款提供了新的方式，从贷款的申请门槛和程序上看，也比较便捷。
记者在中银消费金融公司了解到，中银消费金融公司的“新易贷”业务就包含有“商户消费贷款”和“现金贷款”两种使用方式。其中，“商户消费贷款”是指在获得消费贷款的额度后，贷款人可直接使用“新易贷卡”在商户终端进行刷卡消费，这一功能与信用卡有一些类似之处。而“现金贷款”业务，则可以在申请人总信用额度的范围之内，依照申请人所提供的贷款用途证明文件，如装修、旅游、进修培训、大宗消费的合同、发票等所单独申请的现金贷款额度，在通过审核后，这笔贷款资金将划付到客户所指定的长城电子借记卡中，可供提取使用。
据悉，现金贷款额度最高可达到10万元，中银消费金融公司规定，首先贷款额度需在申请人的总信用额度范围之内。总信用额度的确定，主要依据贷款人的收入来确定，最高不可超过月度收入的5倍；其次，现金贷款的额度根据申请人所提供的消费用途证明单独确认。对于现金贷款业务，还要求客户已经开通“新易贷”业务，并正常还款往来6个月以上或是累计的信用积分超过5000分，以达到风险控制的目的。通常，满足条件的申请人在获得核准后的三个工作日就可以获得现金贷款。
在贷款利率上，中银消费金融公司采用的是浮动利率的方式，根据客户的综合情况进行单独定价。初次申请利率根据客户信用状况的差异，贷款利率的区间从每天万分之二到最高的贷款利率为每天万分之四点六 ，平均初始利率水平为每天万分之三点三，折算为年利率的话，初始利率区间为7.23%～16.68%。存续期利率则根据每个客户偿还贷款的情况，以信用积分的方式再给予调整。
一、总论………………………………………………………………………………23
二、设立小额贷款公司的可行性 ………………………………………………….24
（一）QQ县经济持续快速发展，小额贷款需求紧迫…………………………….24
（二）QQ县信用环境建设成效显著……………………………………………...24
（三）QQ县开办小额贷款公司的政策环境良好………………………………….25
（四）发起人QQ市宝松物资有限公司具有设立小额贷款公司的优良基础…….25
三、QQ市QQ县设立小额贷公司的迫切性……………………………………..26
（一）‚三农‛和小型企业急切需要提供小额贷款的合法机构………………….26
（二）广大中小型企业融资难的瓶颈问题亟待解决……………………………….27
四、市场前景分析…………………………………………………………………..28
五、未来业务发展规划……………………………………………………………..29
（一）积极探索和建立小额贷款信用风险机制…………………………………….29
（二）逐步完善小额贷款公司的治理结构和运营机制…………………………….29
（三）积极引入专业的管理团队并加强专业人才的培养………………………...30
（四）稳步运营、扩大规模、提升实力…………………………………………….30
（五）充分发挥小额贷款公司的优势，为客户提供全方位优质服务…………...30
六、开业后金融风险分析…………………………………………………………..30
（一）金融风险分析………………………………………………………………….30
1、外部风险…………………………………………………………………………..31
2、内部风险…………………………………………………………………………..31
尽管小额贷款公司发展迅速，其所面临的各种问题却不可忽视。怎样较好地解决这些问题，决定了小额贷款公司未来的发展空间，以及能否真正解决当前我国金融体制中存在的农民和小微企业贷款难、民间资金富集但缺乏投资渠道的“两难”悖论。
一、制约小额贷款公司发展的主要问题：
(一)性质定位不明。《指导意见》中明确规定小贷公司“只贷不存”。这决定了小额贷款公司并非金融机构，只是依照《公司法》的要求领取企业法人营业执照、经营小额贷款业务的特殊法人。但在《公司法》中对于经营贷款这类特殊商品的公司却没有专门的规定。同时，小额贷款公司以工商企业之名进行金融业务操作时，出现了一系列问题。如小额贷款公司与农信社、村镇银行等农村金融机构一样承担支农责任，却享受不到国家对农村金融机构的税收优惠和定向补贴政策；无法进入银行间拆借市场进行融资，享受相对较低的同业拆借利率；在办理工商登记、税收征缴、土地房产抵押及动产和其他权利抵押、财物监督等有关事务时，也因企业性质问题面临诸多不便。
(二)后续融资能力不足。可贷资金不足已成为当前小额贷款公司发展最大的瓶颈因素。按照现有规定，小额贷款公司只存不贷，主要靠资本金发放贷款，融资杠杆率只有0.5，与担保公司的10倍、银行平均的12.5倍相差很大。（我后附一片分析文章，可以简单地比较银行与小贷公司盈利能力）。有的小额贷款公司开业不足一个月，资本金即全部放完，只有争取银行融资或等待一年后增资扩股，难以形
成持续盈利的商业模式。尽管人民银行、银监会《指导意见》中规定，小额贷款公司依法合规经营，没有不良信用记录的，可以升级为村镇银行，但在实际操作中限制非常严格。2009年6月中国银监会出台的《小额贷款公司改制设立村镇银行暂行规定》中规定，村镇银行的主发起人、最大股东必须是符合条件的银行业金融机构。这就意味着小贷公司要想升级为村镇银行，必须放弃控制权。这大大降低了小贷公司发展的积极性，也限制了其后续融资能力的扩大。
(三)税负水平偏高。按现行税制规定，小额贷款公司要交纳5.6%的营业税及附加和25%的所得税，税收上无优惠政策。这对冲了小额贷款公司的盈利能力，也使得小额贷款公司面对借款人时只能尽量选择高利率，影响了对“三农”和小微企业的支持效果。以一家注册资本金为5000万元的公司为例，以平均贷款利率18%和资金使用效率90%计算，按营业额的5.6%缴纳营业税及附加，再除去营业费用以及缴纳25%的所得税后，在不产生坏账的情况下，小额贷款公司的年收益率比传统制造业略高，与银行业相比相距甚远。而且，农商行（农合行、农村信用社）、村镇银行还可以以3%左右的极低成本从人民银行获得再贷款，无形中降低了税负负担。
(四)风险分散机制缺乏。目前小额贷款公司尚未建立起完善的风险分散机制。第一，大多数小额贷款公司在县域开展经营活动。由于不可预测的市场变化和自然灾害，再加上担保机构不足，保险体系不健全，财政补贴有限，使得中小企业和“三农”客户的小额信贷回收存在较大风险。第二，小贷公司作为几乎以贷款为唯一经营业务的金
融企业，却不能查询人民银行征信系统，更不能登录，严重影响了小贷公司的正常业务开展。随着小贷公司数量越来越多、贷款金额越来越大，全国数千亿的贷款游离于征信系统监管之外，这对整个金融行业都将是个越来越大的风险隐患。
二、促进小额贷款公司健康发展的政策建议：
(一)明确金融机构定位。小额贷款公司虽不吸收公众存款，但也是经营货币信用业务的企业，理当属于金融业范畴。应明确把小额贷款公司定位为金融机构。对于小额贷款公司在开展与小额贷款活动相关的同业合作、向银行业金融机构融资等金融活动时，应按照银行业金融机构对待。
(二)提供更多的政策支持。一是对信贷投放支持“三农”达到一定比例的小额贷款公司，享受与农村金融机构同样的财税政策，并允许税前计提风险准备金，鼓励增加涉农贷款投放。二是拓宽贷款资金渠道。放宽“小额贷款公司从银行业金融机构获得融入资金的余额，不得超过资本净额的50%”的限制，提高小额贷款公司融资杠杆率。三是适当扩大小额贷款公司业务范围，如允许经营规范广、管理水平高的小额贷款公司开展拆借、票据贴现、资产转让等业务，提高资金利用率，增加小额贷款公司盈利空间。
(三)建立小额贷款风险分散机制。一是加强与担保机构、保险公司的业务合作，分享客户资源，实现利益捆绑，风险共担。二是探索建立小额贷款公司风险补偿基金。政府每年拿出原给予企业的贴息成立风险补偿基金，对于小额贷款公司放贷过程中产生的不良贷款，经过财政审核认定属于小额贷款公司尽职的，可通过风险机制按一定比例给予补偿。三是构建完善的征信体系。小额贷款公司除了通过组建行业协会，着重加强县域内公司间交流与信息共享外，还应通过一定的渠道，充分利用其他商业银行的客户信用信息。可适时将小额信贷公司接入央行征信系统，提高审贷效率，防范信贷风险。
(四)适时放宽对小贷公司升级为村镇银行、社区银行的严格限定。这一规定是在银行业监管能力和监管资源有限情况下的一个选择。但不可否认的是，我国金融监管部门对于民间资金办银行还存在种种疑虑和担忧。对小贷公司升级为村镇银行实行严格限制，也与这种不信任的心理有关。其实，真正的金融监管不是控制“准生证”，而是对金融机构实行合规监管。所以，当前需要做的是如何进一步制定适应村镇银行特点的监管标准，加强监管力量，而不是限制小贷公司升级为银行，行政性地限制其发展的空间。
三、站在具体经营的角度，我还想特别补充如下建议：
1、小额贷款的发展虽有障碍，但并非不可为，只是难为。要发展，必须找准定位、找准市场、找准目标客户。要在银行的夹缝中求生存、求发展，坚持小额分散的原则。利用大股东自身的产业链、上下游客户，首先依托“圈子型”的客户开拓市场，逐渐拓宽业务渠道。股东一般对圈子型的客户比较熟悉，甚至有长期合作关系，知根知底，对客户的资信状况比较了解，贷款的前期调查比较方便。由于实业方面有业务合作，相互有资金兑付，通过合法的约定，可以方便扣收贷
款本息。
2、这里谈点内幕。很多人认为开小贷公司会赚大钱，如果严格按照4倍利率，按一年期6%算，4倍24%的利息收入。我测算过我们公司4年来每年的利息收入及费用，大概各种费用（包括税费、工资、办公费用、计提准备金等），要占10个点多点，也就是还可剩不到14%左右，但获得这个利润率的前提是没有任何风险损失。短期能保证，长期你能保证没有呆坏账？所以必须得违规，我们公司实际是按三分在放贷。踩了红线，就得做两套账。两套账就有很多需要特别小心的地方，不然会露马脚。
建设社会主义新农村，必将促进我国农业和农村经济的持续、快速发展，并由此催生农村市场的进一步发育，连锁拉动农村多元化的金融服务需求，这无疑为银行业金融机构，特别是农村金融机构的业务拓展和发展壮大带来广阔的空间和良好的历史机遇。解决农村地区金融机构网点覆盖率低、竞争不充分、服务不充分等问题，更好地支持新农村建设，关键是加快农村金融制度和产品创新。为此，国家积极推进农村金融机构改革，放宽农村金融准入政策，实行制度创新，近期还出台了《中国银监会关于银行业金融机构大力发展农村小额贷款业务的指导意见》（以下简称《意见》），要求银行业金融机构创新业务品种，大力发展农村小额贷款业务，进一步改进和加强金融服务，提高服务充分性。
新政策主要内容
扩大了机构范围。农户小额信用贷款和农户联保贷款原来只有农村合作金融机构（含农村信用社、农村合作银行和农村商业银行）开办，农业发展银行、邮政储蓄银行进行了试点，这次《意见》将此业务扩大到其他政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，要求它们也要大力发展农村小额贷款业务。
放宽了贷款对象和贷款用途。传统小额贷款以支持家庭传统耕作农户和养殖户为主，《意见》则将服务对象扩大到农村多种经营户、个体工商户以及农村各类微小企业。贷款用途则扩大到农业、有利于提高农民收入的各产业、消费、外出创业等方面。
调整了贷款额度和贷款期限。《意见》大大提高了贷款限额，要求根据当地农村经济发展水平以及借款人生产经营状况、偿债能力、收入水平和信用状况，因地制宜地确定贷款额度。根据当地农业生产的特点、项目周期和综合还款能力等，灵活确定贷款周期，放宽了贷款期限，明确了展期原则。
扩大了贷款利率自主性。由于我国尚未实行利率市场化，加上银行业金融机构尚无能力建立完善的利率定价机制，因此《意见》明确要求实行贷款利率定价分级授权制度，将利率浮动范围与贷款权限一并授权，给予基层机构一定程度的利率自主权。
简化了贷款手续和服务方式。《意见》要求按照“先评级—后授权—再用信”的程序，建立农村小额贷款授信管理制度以及操作流程，强化了动态授信管理。《意见》还要求全面推广实践已经证明行之有效的贷款证，逐步把借记卡升级为贷记卡，在授信额度内采取“一次授信、分次使用、循环放贷”的方式。要求增加贷款申请受理渠道，进一步简化手续，改进服务方式。
强调了风险控制和外部环境建设。《意见》提出要建立激励约束机制，有效控制风险。加快建立农村社会征信体系，培育农村信用文化，创建良好的农村信用环境。《意见》提出尽快规范和完善农户和农村小企业信用档案，其目的是希望通过这种方式，解决借贷双方信息不对称问题，以避免农村金融市场存在不完全信息而导致的贷款回收率低下问题。在要求强化监管、完善纠错机制、鼓励金融创新的同时，《意见》也提出对农村小额贷款业务开展得好、效益持续提高的银行业金融机构，给予允许在农村地区增设机构、开办新业务等积极支持的奖励政策。
政策出台背景
随着我国农村经济快速发展，农村经济社会发生了深刻变化，呈现出如下特点：农户简单再生产向扩大再生产转变，简单生活需求向高层次消费需求转变，农业生产由传统的季节性向现代农业的长期性转变；农业生产中矛盾的主要方面已从增加农产品供给转向增加农民收入，从保障供给转向适应市场；经济成分与经营形式多层次性长期并存，农业的发展既要坚持家庭承包责任制这一基本制度，又要不断创造出新的制度安排，实现农业生产的第二次飞跃，农村地区已出现农户、合作社以及其他形式的经营实体；县域经济增长模式发生变化，县和县以下中小型民营工商企业逐渐成为县域经济发展的重点，多种所有制的乡村中小企业发展迅速，成为推动农村经济增长的主要模式；地区发展不平衡，农村经济发展的资金需求量大，但国家对农村的资金投入有限。
上述特点决定了农村经济发展对农村金融服务的需求特点。首先，资金需求总量更加巨大。据国家统计局初步测算，到2020年，新农村建设新增资金需求总量为15万亿元左右。按照过去农村投入资金中财政资金、信贷资金和社会资金的经验比例，即使考虑到公共财政加大对新农村建设投入的情况，所需资金中的大部分仍将由银行业金融机构提供。农户、合作社、乡村中小企业进行生产、流通所需要的大量资金，完全靠自身积累根本不现实，需要外来资金的注入和支持，农村金融服务需求将日渐强劲。农村小城镇建设的基础和核心是加速发展农村经济，在自身积累资金严重不足的情况下，亟需信贷资金的支持。其次，服务需求方式更加多样化。社会主义新农村建设涉及多领域、多层次、多类型的金融需求，既有一般农户的小额信贷需求，也有产业集群化龙头企业的大规模资金需求；既有普通的存贷款服务需求，更有保险、支付结算和理财等服务需求，客观上要求金融服务品种更加丰富，服务手段更加多样，服务方式更加便捷。农村小额金融需求由零散、小额向集中、大额转变，呈现出多元化、多层次特征。第三，中西部地区金融服务需求更加突出。中西部地区金融资源不足，金融网点不足，竞争力不足，金融服务整体水平较低。
农村小额贷款是向农户、农村工商户以及农村小企业提供的额度较小的贷款。近年来，银行业金融机构围绕发展农村小额贷款业务，改进金融服务，信贷投入不断增加，在支持农业和农村经济发展，支持农民增收方面做了大量工作。农村合作金融机构发放的农户小额信用贷款和农户联保贷款的广度不断拓展，邮政储蓄机构（正在改制为中国邮政储蓄银行）小额存单质押贷款试点工作稳步推进，农业发展银行部分省份分支机构农村小企业融资试点取得了新的进展。截至2006年末，农村金融机构涉农贷款余额达到4.5万亿元，占银行业金融机构贷款总量的18.8%。农村合作金融机构农业贷款大幅增加，农户贷款覆盖面逐步扩大。农村合作金融机构农业贷款余额12105亿元，其中农户贷款余额9196亿元，受益农户7000多万户，占全国农户总数的31.2%，占有贷款需求且符合贷款条件农户数的57.6%。
虽然近年来农村金融服务正在发生积极变化，但农村市场经济机制尚未真正建立，仍是不完全竞争市场，农村金融发展相对滞后，金融市场深化程度较低，与农民和农村经济发展不断增长的需求相比很不适应，与新农村建设和构建和谐社会的要求相比还有差距，农民贷款难和农村小企业贷款难等问题依然存在。大部分农村地区只有农村合作金融机构和邮政储蓄网点，形成金融机构单一化、金融市场日益垄断化的局面，一些偏远落后地区甚至还存在金融服务空白。银行业金融机构由于商业利润驱动，没有切实承担农村信贷投入的社会责任，在农村地区信贷投入少。另一方面，农村产业盈利性低，农民和小企业经营风险高、抵押担保手段少，农村金融消费者金融意识薄弱，部分农村地区信用环境较差，种种原因使农村贷款手续烦琐。再有，原有农村小额贷款制度滞后，利率定价机制不灵活，风险管理缺乏持续性，贷款用途、额度、期限、管理等与农村需求不适应，无法满足日益增长的资金需求。
农村小额贷款应坚持的原则
坚持为“三农”服务与防范风险、机构可持续发展相结合。农业的弱质性和高风险性导致农村信贷的风险要高于一般工商业贷款风险，从事农村金融服务的机构的风险自然要高于其他金融机构，同时，农村信贷的高分散性特点也加大了金融机构的经营成本。银行业金融机构作为自主经营、自担风险、自我发展的企业，获得合理利润是其可持续发展的必然要求。如果不按经济规律办事，片面强调支持“三农”而导致风险，发展不可持续，自然不可能持续发挥其支持“三农”的作用。因此,开展小额贷款业务，必须坚持商业可持续原则，做到发展业务和防范风险相结合。
坚持发挥正规金融主渠道作用与有效发挥各类小额贷款组织的补充作用相结合。我国农村经济发展客观上存在较强的地域性和层次性，农村金融需求主体对金融服务的需求也表现出较强的地域性和层次性特征。要从区域经济社会发展状况和资源禀赋条件出发，实行多层次小额贷款供给。政策性金融和商业性金融的适当分离，区别政府意志和企业行为，既保证了政府对农民、农业和农村给予资金扶持的目的，体现了对重要区域、重要产业的支持，同时也完善了商业性金融机构的企业行为，可以最大限度地解决农村金融供给效益长期低下的问题。农村信用社的改革，进一步明确了其职能定位，能有效地向农户提供面对面的服务。正在试点组建的村镇银行、贷款公司、互助资金组织也将为农村提供小额贷款服务。多样化、多层次的金融组织，如小额信贷组织、民间借贷等，只要加强调控，规范其行为，同样可以为农村经济发展作出贡献。
小额信贷其本质是为传统金融不能覆盖的广大有生产能力和贷款愿望的低收入阶层提供稀缺的资金，使其通过自身努力摆脱贫困和加速发展，我们要鼓励、支持农村小额信贷机构发展，充分发挥小额金融的作用。民间借贷在我国农村较为普遍，在农户和其他经营主体资金需求量多的地区更是广泛存在。应该承认，民间借贷是我国金融二元性特征以及农村金融需求难以从正规金融渠道得到满足的产物，也是我国农村地区非正规金融的主体，只要采取有效措施，积极引导，肯定符合供求关系的民间借贷的作用，遏制非法的金融活动，民间借贷组织可以在提供生产经营资金、活跃农村金融市场、提高金融效率，尤其是促进农村民营经济发展等方面起到积极作用。
坚持市场竞争与业务合作相结合。随着我国银行业组织体系以及其自身经营机制的不断完善，金融服务工具和手段逐渐多样化，服务层次和区域范围不断扩张，农村金融服务发生了积极变化，大大提高了农户和其他经营主体获得信贷资金的可能性。要实现农村金融服务充分的目的，既要鼓励银行业金融机构充分竞争，通过竞争来改善服务，又要提倡它们进行业务合作，进而建立竞争性、多样性和效率性的农村金融市场。鼓励国有商业银行和其他商业银行在坚持商业化经营的前提下，逐步加大对农业、农民、农村中小企业的支持力度。充分发挥政策性银行支持农业开发、农村基础设施建设、农业结构调整、农产品进出口的作用。加快农村合作金融机构体制改革，使其真正成为产权明晰、管理规范、立足社区、服务“三农”的金融企业，同时在确保其商业化经营的前提下，大力改进服务方式，增加服务功能，真正发挥其农村金融主力军的作用。
坚持政策扶持与增强自身支农能力相结合。小额贷款业务的发展，不仅与银行业金融机构，还与地方经济发展水平、基础设施状况、信用程度、法治状况以及教育状况紧密相关，这些因素往往影响小额贷款的交易成本、借贷信息的对称程度，从而影响小额贷款作用的发挥，影响金融服务的充分化程度。与处于转型期的整个社会一样，由于信用环境不理想，农户信用贷款回收率有下降的趋势，严重挫伤了金融机构的积极性。我国经济发展的特点决定了我国农村金融市场不是一个完全竞争的市场，尤其是在金融机构与借款人信息不完全对称的情况下，如果完全依靠市场机制，则无法培育出一个农村社会所需要的金融市场。为弥补市场的失效，政府有必要适当介入金融市场并给予政策支持。因此发展小额贷款，既要考虑金融机构自身如何增强实力、完善功能、持续发展，更要考虑社会信用环境的建设和政策扶持的到位。
一、贷款对象。符合现行小额担保贷款申请人条件的城镇下岗失业妇女、女大中专毕业生、回乡创业女农民工、乡镇以上级表彰的先进妇女创业典型、有创业愿望的城乡自主创业妇女；符合上述条件的人员合伙经营、组织起来就业创办的经济实体；合法经营和有一定的自有资金、达到规定要求的以女性为主的劳动密集型小企业（简称妇字号小企业）。
二、认定条件。（1）下岗失业妇女。《再就业优惠证》或劳动保障部门核发的就业失业登记证明；（2）女大中专毕业生。普通高等院校、中等职业学校、技工学校毕业证书和劳动保障部门核发的就业失业登记证明；（3）回乡创业女农民工。户口所在地乡镇（街道）劳动保障工作机构出具的外出务工证明；（4）先进妇女创业典型。乡镇以上组织颁发的证书或表彰证明；（5）有创业愿望的城乡创业妇女。户口所在地村、居证明；（6）组织起来就业。劳动保障部门出具的组织起来就业证明；（7）妇字号小企业。女性领办或女性员工人数达到企业现有在职职工总数30%以上的小企业，符合《中小企业标准暂行规定》（国经贸[2003]143号）要求。
三、申请贷款所需资料
1、申请人书面申请书三份；
2、申请人身份证原件及复印件三份；
3、申请人《证件》原件及复印件三份；
4、营业执照正、副本原件及复印件三份；
5、担保人身份证原件及复印件三份；
6、申请人和担保人近期一寸免冠照片各3张；
7、担保人单位证明三份；
8、担保中心和经办银行认为需要提供的其它材料
基本概念：农户小额信用贷款是农信社根据农户的资产情况，以农户的信誉为保证，在核定的额度和期限内发放的小额信用贷款。
贷款用途：
(一)种植业、养殖业等方面的农业生产费用贷款；
(二)小型农机具贷款；
(三)围绕农业生产的产前、产中、产后服务等贷款；
(四)个体经营户、私营企业主的流动资金贷款；
(五)农户子女上学、建房、治病等消费贷款。
贷款对象及贷款条件：
(一)具有农业户口，且户口所在地在农信社的营业区域内；
(二)具有完全民事行为能力；
(三)资信良好，具备清偿贷款本息的能力；
(四)从事种植、养殖、加工等其他与农村经济发展有关的生产经营活动，并有合法可靠的经济来源；
(五)个体经营户、私营企业主应在农信社开立结算帐户。
授信额度：对单一农户初次授信或调整后的授信最高额度一般不超过该农户近三年平均年纯收入或家庭拥有的可变现财物之和，额度原则上最高不得超过3万元。
贷款期限：农户小额信用贷款期限根据生产经营活动的实际周期确定。因重大灾害造成损失的，可延期归还。
贷款利率：农户小额信用贷款按中国人民银行对农村信用社规定的利率政策，根据存款利率、费用成本和贷款风险等情况确定，并予以适当优惠。农户小额信用贷款操作规程
关键词：农村小额贷款；风险；风险补偿基金
小额担保贷款最早起源于孟加拉国20世纪70年代，尤努斯在孟加拉国创办了孟加拉农业银行格莱珉试验分行，格莱珉小额信贷模式开始逐步形成。2006年10月，尤努斯成功创办孟加拉乡村银行——格莱珉银行。格莱珉银行拥有65万贷款者，为7万多个村庄提供信贷服务。尤努斯成功地开创了小额贷款的先河，我国也随之引入了这一新模式。
小额信贷一般由正规金融机构及专门的小额信贷机构或组织提供，其基本特征是额度较小，且主要服务于贫困群体。在金融危机的影响下，国家拉动内需的背景下，小额贷款通过提供货币支持可以改善低收入人群的资金状况，进而增加社会整体的有效需求。同时，它在改进"三农"金融服务，在缓解"三农"贷款难，支持农业增产、农民增收和农村经济发展等方面发挥了积极作用。应该说是推动农村发展，缩小贫富差距的有效途径。
但是,当前由于农村金融体系和信用体系不健全、担保机制不完善、金融服务不到位等原因,农民贷款难问题仍然存在。还有很多的风险也同样使得小额贷款步入了困境。这就需要我们清楚的认识到，并针对这些风险能够提出更好的解决办法，使我国农村小额贷款能够成功地在我国实施，真正的起到惠农惠民的作用。让更多的农民脱贫致富。
一、我国小额贷款存在的主要风险及问题
（一）金融风险
现在小额贷款的任务主要是农信社在承担，由于农信社自身不能真正商业化和独立健康有效地运营,它的整个现金流对外界有强烈的依赖性,从而带来了巨大的金融风险。
（二）道德风险
一些小额贷款需求者利用农户小额信用贷款手续简便快捷、成本较低以及小额信用贷款操作中本身存在的薄弱环节等特点,与部分信贷工作人员勾结,在建档中造假,评级授信凭关系,采用化整为零、顶名贷款等违规方式发放贷款,必然形成大量风险贷款。
（三）信用风险
信用体系不健全、不规范。诚实守信是市场经济的基础。与发达地区相比，部分农民还存在不同程度的小农意识，农民接受的信息少，受教育的程度低，所以他们现代市场经济的诚信、法制、信用观念淡薄，农村整体信用环境较差。总之信用体系的缺失导致农民贷款难的问题不能根本的解决。
(四)自然环境风险
农户小额信用贷款的投放对象主要为农户和农业,而农业本身属弱质产业,农业受自然灾害及市场因素影响较大,一旦农业受灾和市场波动,必然会导致农民收入减少,削弱还贷能力,造成部分贷户无力还款,形成风险贷款。
在我国小额贷款失败的例子众多，除上述原因外，还有一个重要原因是政府的强力干预使本应很明晰的所有权变得模糊，运营者失去了决策权和责任感，最后变成无人负责。小额贷款机构和其他企业一样，需要独立经营和法律的保护。总之，由于以上种种风险和问题要使农村小额贷款信用体系健全和完善，还有较长的路要走。针对这些问题，农信社等提供小额贷款的机构应当吸收国内外经验，寻求更好更有效的途径。
二、有效的解决途径
1.针对农村信贷市场信息不对称问题,推广“龙头企业+担保公司+银行+农户”的四位一体金融创新方式,由龙头企业成立专业担保公司,对其关系紧密的农户实行担保贷款,降低小额贷款风险。相对闭塞、产业结构相对落后的传统农业地区,重点推广"信用村(镇)"创建活动,充分依托当地农村基层组织,以村为单位开展信用管理、以户为单位进行贷款管理。以信用合作作为基层架构,能有效破除信息不对称障碍,降低监管成本,确保信贷资金安全。
2.建立农村小额贷款风险补偿机制可以由地方政府牵头试点建立风险补偿基金，用于弥补因自然灾害等不可抗拒因素形成的农村小额信贷损失。建立农村保险制度，完善农业贷款担保体系。为了分散和规避风险，可以在农村推行农村人身意外保险制度，扩大承担风险的主体，提高贷款当事人的抗风险能力，使农业风险由信用社和保险公司共同承担。同时，鼓励社会各方出资建立农村小额贷款担保服务组织，解决农户贷款担保难的问题，为金融机构大力开展农村小额贷款搭建风险控制平台。
3.抵押抵补机制，该机制实现紧急基金制度和抵补制度。紧急基金机制:在信贷金额超过一定数额以上的借款人将其借款数额的0.5%作为"紧急基金"。"紧急基金"提供类似于保险的功能,即在借款者违约、死亡或者残疾等情况下,将基金分给会员。抵补机制:即将5%的信贷数额作为“组税”计提在联保小组的集体账号中。这笔钱不可以提取,作为“强制存款”,它类似于抵押物品,在组员违约时进行抵补。
4.完善小额贷款激励约束机制。按照权、责、利相结合的原则，建立和完善农村小额贷款绩效评估机制，逐步建立起“定期检查，按季通报，年终总评，奖惩兑现”的考核体系。实现农村小额贷款与客户经理“三包一挂”制度，即包发放、包管理、包收回，绩效工资与信贷资产的质量、数量挂钩。
5.政府应当在政策上给予小额贷款机构扶持，地方政府在宣传小额贷款的同时，应该在一定程度上为其提供信誉担保，增强对小额贷款的认可度。另外在税收政策上应该给予一些优惠和倾斜。
6.建立健全农村小额信贷相关的法律法规，尽快建立地方性农村小额信贷管理条例，使各类向农村提供小额信贷的组织所经营业务在法律框架内正常开展。理顺农村小额信贷的政策环境，可实行税收优惠和适当的利率浮动政策，对支农专项贷款利息收入减免营业税，以鼓励各类小额信贷组织增加对农户贷款的投放。确保农村小额信贷既要有足够的信贷总量和覆盖面，又要有较高的质量。
参考文献：
[1]何忠伟.北京农村小额贷款公司支农探讨[J].中国集体经济，2010.
[2]宋华先.农村小额贷款的缺陷及其改革思路[J].江西金融职工大学学报，2008.
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[4]池小萍.湖北农村小额贷款问题研究[J].湖北经济学院学报，2009.
【案例3：小额贷款】推荐阅读：
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