财务风险的特点与防范

财务风险的特点与防范（通用8篇）

财务风险的特点与防范 篇1

防范金融风险一般有以下特点：

(一)制度性

金融风险防范首先必须立足于健全的法律和法规，加强监管。我国金融机构的外部环境不完善，风险管理体系不健全；而金融财富管理业务也正处于快速发展期，本身具有大批量、低风险、业务广泛的特点，因而具有更大的风险往往被忽视。因此需要制定有效的风险控制系统、制度和管理办法。简单来说，在规范的管理下促进理财业务健康有序地发展，保护客户的合法权益，有效的使理财业务既成为金融理财机构提高运营效率和整体竞争力的重要工具，也可作为贯彻落实科学发展观，创造良好的金融生态环境的有效手段。例如银监会颁布《商业银行个人理财业务风险管理指引》和《商业银行个人理财业务管理暂行办法》，从法律层面加强金融理财金融风险防范的要求，并通过“监督管理制度”、“业务管理制度”和“风险管理制度”三项制度进行具体安排，充分体现了财务规划的金融风险防范体系的特点。

(二)系统性

金融理财金融风险防范必须具有系统性。首先，财富管理业务的风险，应纳入全面风险管理的金融机构体系，形成个人金融部门、风险管理部门、理财中心各有侧重、相互支撑、分工明确的风险管理架构。成立财富管理业务的风险评估，监测和控制系统，使金融服务事前，事中，事后的全面风险控制。其次，加强企业管理，制定了一系列的金融服务监管和岗位合规手册，规范的财富管理服务方式和内容，依法经营，金融机构及客户，以有效地保护当事人的合法利益。此外，建立了科学的产品开发，定价和监督机制。在产品开发上，同时建立内部控制系统的产品线，研发新产品潜在的风险和风险管理的必要措施，来实现一个系统来跟踪和定期评估。

(三)金融风险防范与发展创新并存

随着中国金融财富管理业务处于起步阶段，规范管理是非常重要的，但金融风险防范必须与发展、创新并重。在其他国家，金融机构高度重视风险和收益配比原则，但中国的金融机构往往错误地放置在风险管理业务发展的另一侧，则不能正确查看和评估风险。我们应当通过发展和创新来加强财务规划和风险管理的发展，良好的风险管理工具，以更好地促进财务策划业务的发展和创新。

财务风险的特点与防范 篇2

(一) 金融机构经营风险的定义。

经营风险指的是由于企业的外部经营坏境、经营条件和内部的经营管理等方面的不足, 导致公司的收入起伏而造成股票投资者的收益不确定。而在金融机构中的经营风险, 指的是金融机构在运营过程中, 由于决策的失误、客观情况的变化、方法的错误及其他方面的原因, 致使金融机构的资金、财产及信誉存在着失损的可能性。

(二) 金融机构经营风险的表现。

在金融机构中, 根据风险的表现类型的不同, 可以将其经营风险归为三类, 即道德风险、操作风险和市场风险。

1.道德风险。

金融机构中的道德风险, 指的是在金融机构中所推行的某些道德原则和道德规范要比某一具体的社会组织或团体的实际情况超前或滞后, 导致道德价值观存在着扭曲或失灵的可能性。在金融领域中, 失约风险、失真风险和失公风险都属于金融机构中的道德风险的表现。

2.操作风险。

在金融机构中的操作风险, 指的是由于金融机构内部的操作过程、操作人员、操作系统的不完善或存在缺陷和其他不可控、不便控的外部事件, 而使金融机构存在着直接或间接的损失的风险。像电子系统软、硬件发生故障而致使网络遭受黑客袭击, 使金融机构遭受损失这类就属于金融机构中的操作风险的表现。

3.市场风险。

在金融机构中的市场风险, 指的是由于股市价格、利率及汇率等的变化, 导致价值未料到的潜在损失的风险, 包括商品风险、利率风险、权益风险和汇率风险。

(三) 金融机构经营风险的特征。

金融机构包括中央银行、银行、非银行金融机构和在境内开办的外资、侨资、中外合资金融机构, 在金融机构的经营风险特征中, 农村金融机构的经营风险特征尤为明显, 以农村金融机构的经营风险为例, 其特征如下:

1.自然环境风险突出。

农村中的金融机构所开展的业务应先满足于农村发展对资金的需求, 因此, 金融机构所提供的贷款业务主要是用于对农业经济发展的支持。农村中的小企业与农户向金融机构所贷资金主要是用于对养殖业、种植业和土蓄产品生产等农业经济的投资。农产业的生产周期较长, 且在播种、养殖到收获这一过程中极易受到自然条件的制约和影响, 在整个过程中都存在着一定的风险。我国属于自然灾害多发国家, 特别是在农村中, 农民和农业对自然条件的依赖很大, 对自然灾害的抵抗能力弱, 且农村中还没建立起比较完善的灾害保险机制, 因此, 一旦发生自然灾害, 由自然灾害造成的损失将难以得到分散和赔偿, 自然环境风险突出。

2.信用风险是最严重的风险。

就目前的实际情况而言, 农村金融机构经营所面临的最严重的风险为信用风险, 是由于农户和农小企业对农村金融机构的性质的认识不足、抵押物缺乏及借贷人信用记录不全等方面的原因共同造成的。

3.抗风险能力弱。

农村金融机构的抗风险能力较弱是相对于国有商业银行而言的, 其主要表现为两个方面:第一, 缺乏方便、快捷的系统结算网络, 人员素质不高、落后的服务手段、狭窄的业务范围和单一的服务功能等, 使其与其他商业银行存在着明显的强弱之分;第二, 商业银行的资金相对来说比较充裕, 而农村金融机构的资金相对来说会比较匮乏, 一旦发生各种各样的风险时, 极易面临着机构倒闭的风险。

4.风险大于收益。

农村金融机构所提供的贷款一般都是小额度的资金借贷, 所产生的利润也比较小, 而农业作为一个弱势的产业, 对自然的依赖性较大, 对自然灾害的抵抗能力较弱, 其生产收益存在着不确定性, 因此, 对金融机构来说, 其贷款业务冒的风险比较大。收益不能完全覆盖成本和风险, 风险与收益不对称。

二、金融机构经营风险的成因

(一) 管理体制不完善。

虽然我国的有关部门对农村信用社等金融机构进行了多次改革, 但其管理体制尚不完善, 存在着产权制度不明晰、法人治理结构不健全等缺陷。近几年来, 由于农村中的小企业出现破产和兼并等现象, 对农村信用社造成了巨大的损失, 而这种损失无法用呆账准备金来弥补, 使其历史负担越来越严重, 有些地方和部门甚至出现了借机恶意逃废债的现象, 使得道德风险增大。

(二) 经营管理机制不健全。

随着商业性与社会性的矛盾的日益突出, 农村金融机构所提供的贷款业务, 其投向可能会悄悄的转向城市企业等盈利性高的客户, 从而使一开始所设置的初衷——“服务三农”变味。农村金融机构在经营管理上缺乏有效的内部信用评级系统和信用风险管理机制, 贷款业务中存在大量的控制盲点。

(三) 量多规模小。

我国的农村经融机构的服务对象决定了其机构设置必然为点多面广线长, 但规模较小, 使其经营风险增大。农村中的企业一般都不多, 且规模也比较小, 因此也就决定了农村中的金融机构难以吸储到较多的资金, 而经营及管理成本高、库存现金占压、运钞费用开支等相对于其他的金融机构而言, 都比较高, 形不成规模效应, 不仅不利于农村金融机构的业务拓展, 同时也使经营的风险增大。

(四) 监管机制存在缺陷。

就我国目前的实际情况而言, 虽说我国的农村金融机构大多在合作制的原则上成立了三会制度, 即成员代表大会、理事会和监事会, 但由于产权关系不明晰、内控机制管理不足等原因, 使三会制度形同虚设, 没有发挥其应有的作用。加上我国农村金融机构的自控能力较差及管理体制存在缺陷, 导致道德风险增大。

三、金融机构经营风险的预防措施

(一) 加强对内控制度及规章制度的完善。

想要使内控制度及规章制度能够更加完善, 就必须整合业务的操作流程, 要求职工严格遵守职业操守, 并对业务行为进行规范。对现有的内控制度和规章制度进行全面整理, 查漏补缺, 使其真正得到完善, 做到“一品种、一流程、一规章制度”这一要求, 并建立起相应的考核奖罚制度。

(二) 提高员工的综合素质。

首先要求员工对防范风险的重要性要有足够的认识, 特别是高层领导人员, 更是要以身作则, 要求其要对风险有一个全面清楚的认识, 并认真履行自己的管理责任, 以便为全体员工带起一个积极防范风险的作用;其次要求各部门人员要对其所对应的部门可能存在的风险要有更加充分的认识;最后要求企业要能够打造出适应本单位的风险控制文化, 以营造出良好的风险管理和控制环境。

(三) 加强对农村金融机构的外部监管体系的完善。

加强完善农村金融机构的外部监管体系, 对农村金融运营风险的防范有着促进的作用。加强对金融风险的监管, 应以“管法人、管风险、管内控、提高透明度”这内容作为一监管理念, 按照相关的要求对农村金融机构实施持续性的监管。金融业监督管理管理结构应根据村镇的金融机构存有的资金及资产的质量现状, 选择适当的监管措施。

(四) 完善农村金融监管法规。

通过制定《村镇银行法》或《社区银行法》, 以规制较为成熟的新掣农村金融机构, 以改变农村金融的法律法规位阶低、内容单一、原则性过强和可操作性差等弊端。同时, 全国人大应尽快制定《农村信用社法》, 对此类金融机构的法人治理、市场准入、市场退出、财务指标、高管任职资格等做出妥善的规定, 以不断壮大农村金融的市场。

参考文献

[1].杨志明.新时期农村金融机构的经营风险成因及防范对策探讨[J].中国集体经济, 2011

[2].吴树红.论金融机构经营风险的法律监管[J].金融与经济, 2008

财务风险的特点与防范 篇3

关键词：资本监管 类贷款业务 同业资产配置 应收款项投资 信托受益权

利率市场化的稳步推进，既为我国商业银行带来了机遇，也使其面临利差缩小、竞争加剧等多种挑战，商业银行原来所依赖的以规模扩张获得较高息差的盈利模式将受到较大影响。同时，伴随着监管部门对商业银行资本监管要求日趋严格，商业银行信贷规模增速逐步向常态回归。为维持较高的资产收益水平，商业银行已深刻认识到开展同业业务、投资业务等非信贷业务的重要性，并积极推动非信贷业务的开展，以促进其收入来源从传统的、单一的存贷利差收入向多元化利差收入转变，实现可持续发展。

但目前我国商业银行非信贷业务中夹杂着许多类贷款业务，大部分商业银行呈现出信贷资产增速放缓、而类贷款业务规模急剧上升的现象。由于类贷款业务实质上仍是信贷业务，这类业务急剧扩张所潜藏的风险不容忽视。

类贷款业务的发展趋势和特点

从目前我国金融市场的发展趋势来看，商业银行非信贷业务主要通过金融同业业务拓展，并将金融同业业务作为与公司业务、个人业务并列的三大主线业务之一。近年来，金融同业业务已横跨信贷市场、货币市场和资本市场，其综合性、交叉性的业务特征使其成为极具创新活力的业务领域，潜在的非信贷业务产品种类繁多，能够有效拓宽商业银行的产品种类和客户融资渠道。因此，大部分商业银行都设立了专职的业务部门，通过使用同业资金或自有资金投资非标准化的债权资产，利用买入返售票据、信托受益权投资等业务模式开展类贷款业务，其业务主要体现在资产负债表中的买入返售金融资产和应收款项类投资等科目中。近年来，商业银行类贷款业务呈现出以下趋势和特点。

（一）资产负债结构明显变化，非信贷资产占比逐年增长

近几年来，随着类贷款业务的快速拓展，商业银行资产负债结构出现了明显的变化，大部分商业银行非信贷资产规模较快增长，占比逐年提升。以16家A股上市银行为例，2010—2013年，16家上市银行非信贷资产规模呈逐年增长趋势，其中股份制商业银行和城市商业银行增速尤其明显。从非信贷资产占比来看，不同类型的商业银行的配置有所不同，国有大型银行非信贷资产占比较为稳定；股份制商业银行非信贷资产占比总体呈增长趋势；城市商业银行非信贷资产占比明显高于其他类型银行，对非信贷资产收益的依赖程度很高（见图1）。2013年以来，16家上市银行非信贷资产规模均实现稳健增长，但增速有所放缓，非信贷资产占比较之前年度略有下降。截至2013年末，16家上市银行非信贷资产余额47.27万亿元，占资产总额的比重接近50%。从资产构成上看，投资类资产和同业资产是非信贷资产的核心组成部分，两者合计占非信贷资产的比重超过60%，2013年末占比分别为40.88%和21.61%。

图1 16家上市银行2010年—2013年末非信贷资产占比

数据来源：A股上市的16家银行年报

（二）不同类型商业银行具有差异化的同业资产配置策略

从同业资产来看，近年来银行业金融机构同业资产规模增幅明显。据央行2014年4月29日发布的《中国金融稳定报告（2014）》，银行业金融机构纳入存放同业、拆出资金和买入返售金融资产项下核算的同业资产已由2008年末的6.21万亿元增至21.47万亿元，相当于同期资产总额和贷款增幅的1.79倍和1.73倍。从A股上市银行来看，2010—2012年，各家上市银行同业资产规模逐年递增。截至2012年末，16家上市银行同业资产余额10.52万亿元，较之前年度增幅明显，同业资产占比已由2010年末的8.23%上升至2012年末的12.24%，其中国有大型银行和股份制商业银行同业资产占比呈逐年增长趋势，而城市商业银行同业资产占比波动较大。2013年以来，我国商业银行同业业务创新活跃，发展较快，但也存在部分同业业务发展不规范、规避金融监管和宏观调控等问题，市场对监管机构加大同业业务监管力度的预期增强，商业银行开始逐步调整资产配置策略，压缩同业业务规模，同业资产占比均出现不同程度的下降（见图2）。

图2 16家上市银行2010年—2013年末同业资产占比

数据来源：A股上市的16家银行年报

从不同类型商业银行的配置策略来看，5家国有大型银行同业资产配置比重较低，2013年末同业资产占资产总额的比重仅为7.56%；股份制银行和城市商业银行同业资产占比相对较高，其中个别银行2013年末同业资产占资产总额的比重接近30%。从16家上市银行同业资产构成来看，同业资产主要包括买入返售金融资产、存放同业、拆出资金。其中各家上市银行买入返售金融资产占比均较高，截至2013年末，16家上市银行买入返售金融资产余额5.37万亿元，其中，5家国有大型银行、8股份制商业银行、3家城市商业银行买入返售金融资产占同业资产的比重分别为38.12%、69.30%和48.96%，不同类型上市银行近年来买入返售金融资产占同业资产的比重波动均较大（见图3）。

图3 16家上市银行2010年—2013年末买入返售金融资产占同业资产的比重

数据来源：A股上市的16家银行年报

商业银行同业资产项下配置的买入返售金融资产规模差异较大，股份制商业银行和城市商业银行买入返售金融资产配置比重明显高于国有大型银行。国有大型银行主要为市场资产拆出方，以单纯资金业务为主，买入返售票据资产占比相对较小；股份制和城市商业银行在目前信贷规模受限的背景下更倾向于通过与各类金融机构合作，使贴现票据资产盘活，将原本计入贷款统计口径的票据资产转移至同业资产项下，达到腾挪信贷资产的目的。而同业票据业务已不仅仅是作为传统的流动性管理工具，还可能转变成追求盈利、扩大资产规模、规避信贷管控的另类手段。

（三）同业资产负债期限错配程度严重，风险增大

据《中国金融稳定报告（2014）》显示，银行业金融机构纳入同业存放、拆入资金和卖出回购金融资产项下核算的同业负债已由2008年末的5.32万亿元增至2013年末的17.87万亿元，增长236%，相当于同期负债总额和存款增幅的1.74倍和1.87倍，同业负债占负债总额的比重逐年上升，已成为银行业金融机构负债的重要组成部分。从A股上市银行来看，2010—2012年，在负债规模保持较快增长的同时，16家上市银行同业负债规模均实现较快增长，且同业负债增速明显高于负债总额的增速。但2013年以来，受市场流动性影响，商业银行对负债来源进行了相应的调整，同业负债占比出现不同程度的下降（见图4）。截至2013年末，16家上市银行负债总额为88.97万亿元，较上年末增长10.50%。其中同业负债余额为12.56万亿元，相当于2010年的1.77倍，同业负债占比已由2010年末的11.79%增至2013年末的14.12%。从不同类型的银行来看，城市商业银行和股份制商业银行同业负债占比分别为30.24%和24.20%，明显高于国有大型银行的10.02%。从同业负债结构来看，16家上市银行同业存放款占同业负债的比重为76.49%，拆入资金占比为13.52%，卖出回购金融资产占比为9.99%，同业负债结构较为稳定。从资金流向来看，除了为满足流动性管理需求进行的主动负债外，同业负债包括大量同业通道资金，资金流向并不明晰，潜在的流动性风险和信用风险值得关注。同时，同业负债主要为稳定性较差的短期同业负债，负债成本要明显高于同期存款利率，这样的负债模式也必然要求资产端需要配置期限更长、信用风险偏好更高的资产，这也就更容易导致流动性风险、信用风险在银行体系内聚集。

图4 16家上市银行2010年—2013年末同业负债占比

数据来源：A股上市的16家银行年报

（四）同业业务监管预期增强，应收款项类投资资产规模增幅明显

从投资资产看，2010—2013年，16家上市银行投资资产规模增速相对平稳。截至2013年末，16家上市银行投资资产余额19.32万亿元，占资产总额的平均比重保持在20%左右。从不同类型的机构来看，5家国有大型银行投资资产规模变动不大，占比总体呈下降趋势；而对于股份制商业银行而言，近几年投资资产规模增幅明显，占资产总额的比重各家股份制银行差异较大，集中在9%～23%的区间内；3家城商行投资资产增幅显著，投资资产配置规模占资产总额的比重均在20%以上。从投资品种来看，商业银行投资品种主要以国债、政策性金融债、信用等级较高的企业债券为主要投资标的。随着监管机构对同业业务监管预期的增强，商业银行购买的信托受益权、资产管理计划等产品在会计处理中也逐步趋于隐蔽，部分商业银行将原本计入同业资产项下的信托理财产品转而计入应收款项类投资项下，致使商业银行应收款项类投资资产快速增长。2013年以来，16家上市银行应收款项类投资规模继续保持高速增长态势。截至2013年末，16家上市银行应收款项类投资资产余额3.53万亿元，较2012年末大幅增长51.94%。从16家上市银行年报可以看出，投资购买信托受益权、资产管理计划等产品的机构主要集中在业绩竞争更加激烈的股份制商业银行，应收款项类投资资产余额占投资资产的比重已超过40%（见图5），而相对稳健的国有大型银行应收款项类投资资产占比相对较小。商业银行通过自营资金投资信托受益权、资产管理计划等产品，将实质上的信贷资产转变为投资资产，可能变相为一些贷款受限制的企业发放贷款，在规避信贷管控的同时，获取较高的资金投资收益。

图5 16家上市银行2010年—2013年末应收款项类投资占投资资产的比重

数据来源：A股上市的16家银行年报

类贷款业务快速扩张的原因分析

近年来，商业银行类贷款业务规模快速增长，成为拉动银行业务规模较快增长的重要抓手，笔者认为主要有以下三方面原因。

（一）监管政策套利

类贷款业务与信贷业务在监管方面的考核不同，为商业银行带来了监管套利的机会。我国对商业银行同业业务的限制相对宽松，根据银监会2012年6月颁布的《商业银行资本管理办法（试行）》（以下简称“新资本管理办法”）的规定，对我国其他商业银行的债权（不包括次级债权），原始期限在3个月以内的，其风险权重为20%；3个月以上的风险权重为25% ；而对一般企业的债权，风险权重为100%。与原来的管理办法相比，新资本管理办法中不同期限的同业资产风险权重均有不同程度的提升，但相对于信贷资产100%的风险权重而言仍较低，因此商业银行更倾向于将上述债权配置为低资本占用的同业资产来降低风险系数。此外，类贷款业务不纳入存贷比考核，存贷比考核的现行公式是贷款/一般存款，同业资产、应收款项类投资等资产均不体现在分子中，在很大程度上弱化了存贷比指标的红线控制；针对上述类贷款业务，商业银行无需计提风险准备金，可以在一定程度上提高会计报表中的利润；而且同业授信不受单一客户贷款不超过商业银行资本净额的10%等客户集中度指标的约束。上述政策差异为商业银行类贷款业务提供了相对宽松的监管环境，也在一定程度上为商业银行通过同业合作发展类贷款业务提供了动力。

（二）突破业务边界，谋求资源整合

目前，我国金融业实行的是分业经营，分业监管的运行体制，商业银行、证券公司、保险公司分别由银监会、证监会和保监会进行分业监管。近年来，随着信贷规模管理、新资本管理办法等监管政策的实施，银行业监管政策呈现趋严态势，但对于非银行金融机构部分业务的监管限制却在一定程度上有所放松。如2012年10月证监会发布的《证券公司客户资产管理业务管理办法》及配套实施细则，就将集合资产管理计划由行政审批制改为事后备案制，并扩大了资产管理的投资范围和资产运用方式，取消了限额特定资产管理计划和定向资产管理双10%的限制，以便于证券公司根据产品特点和客户需求自行约定投资比例；在同期保监会发布的多项保险资金投资新政中，也进一步扩大了保险资金的投资范围。在这样的背景下，商业银行能够通过定制证券公司、保险公司等非银行金融机构的个性化产品，较为容易地满足自身客户的融资需求；非银行金融机构通过同业合作获取通道业务收入，实现互利共赢，这也体现出在利率市场化改革中各类金融机构突破自身业务边界，谋求资源整合的发展需求。

（三）商业银行资产负债调节的重要工具

目前，除存款利率还存在管制外，我国金融市场利率、金融工具的利率均已实现了市场定价，但不同定价模式下的利率水平差异为商业银行提供了一定的套利空间。另外，由于商业银行客观上存在的规模、客户结构、营业网点布局以及产品构成等方面的差异，其资产负债结构的差异化程度也较为明显。有的银行存款资金较为富裕但信贷项目储备不足，从充分运用闲置资金获取最大收益的角度考虑就会产生资金拆出需求，反之，商业银行会有资金拆入需求。无论作为资金需求方或是供给方，商业银行借助类贷款业务能够有效推动金融机构之间资源的相互调剂，在满足双方需求的前提下通过同业资金拆借业务获取较高资金收益。同时，鉴于目前我国商业银行仍缺乏较为有效的信贷资产流转渠道，类贷款业务成为商业银行非标准化的信贷资产流转方式，当商业银行将实质上的信贷业务包装成信托受益权、信托理财产品以及券商资产管理计划时，就具备了在金融同业之间流转的可能，成为商业银行调节资产负债结构的重要工具。

类贷款业务潜在的风险隐患

随着商业银行类贷款业务经营模式的不断创新，在绕开贷款规模限制、规避监管的同时，也暴露出一些风险隐患。类贷款业务容易导致监管指标失真，在一定程度上削弱监管政策的调控效果。在宏观层面上，也对货币创造机制产生作用，影响货币供给统计数据的真实性，可能埋下系统性风险隐患。

（一）容易导致监管指标失真

目前，我国商业银行信贷规模的宏观调控主要通过存贷比、信贷额度、信贷投向以及资本占用等指标的考核实现。商业银行在利润的驱动下为了扩张业务，通过规避管制推出了众多同业通道类创新产品。在通道业务中，实际提供资金的商业银行通过各种同业通道将信贷资产和非信贷资产、表内和表外科目相互转换，将信贷资产从“贷款”科目转移至“非信贷资产”科目，并游离出贷款科目的监管统计范围，逃避贷款额度以及存贷比指标的约束。从对商业银行资本充足率的监管要求来看，商业银行将对实体经济的信贷投放通过包装成同业资产，将信贷资产带来的100%资本占用大幅缩减为银行同业业务25%的资本占用，在一定程度上提高了银行资本充足率水平，不利于监管部门对商业银行杠杆率的管理。此外，为满足房地产、政府融资平台等客户的融资需求，商业银行通过对接理财产品、信用证和金融票据等产品，以非信贷资产的方式隐藏了信贷资产的实际投向，这也削弱了国家宏观调控的实际效果。

（二）影响货币供给的稳定性，削弱货币政策的执行效力

类贷款业务和商业银行的活期存款同样具有存款派生功能。类贷款业务通过资产负债表的传导，作用于传统的货币创造机制，并最终影响全社会的货币供给。以银行之间的通道业务为例，资金充裕而缺乏有效贷款需求的银行可以通过暂时让渡资金使用权，获得相应的资金收益；资金短缺而有较多信贷客户储备的银行可通过受让的资金来扩大贷款规模。银行同业之间的合作使资金盈余银行和资金短缺银行的需求都能得到及时的满足，银行体系内的闲置资金能重新进入信贷领域，从而提高信贷资金的配置和周转效率，这将增强整个银行体系的货币创造能力。由于类贷款业务的快速发展，同业渠道在货币创造中的占比稳步上升，在季节性因素、流动性水平以及监管政策的共同作用下，货币供给的稳定性将受到较大影响；同时部分类贷款业务额外增加的货币供给未在各类报表上体现出来，影响货币供给统计数据的真实性，将削弱未来货币政策的执行效力。

（三）流动性、信用风险激增，金融系统不稳定性增加

商业银行类贷款业务具有单笔资金数额大、波动性强的特点。商业银行为了赚取高收益，依靠短期主动负债资金滚动对接长期资产，资产负债期限严重错配使商业银行面临的流动性风险激增。如2013年6月银行间市场的大幅波动，充分暴露出类贷款业务中盈利性和流动性严重失衡的问题。此外，因流动性收紧、监管部门同业通道业务管控预期增强等引起的银行间资金成本增加对实际资金使用方的影响将逐步显现，房地产、地方政府融资平台等资本密集型融资受限行业的资金链将会再次面临考验，未来可能将逐步向上下游行业传导，商业银行面临的整体信用风险很可能上升。

（四）跨市场金融监管机制缺失，易形成交叉性风险隐患

随着金融机构之间合作方式的不断创新，类贷款业务已横跨货币、资本、理财、信贷等多个领域，使银行和非银行金融机构之间的业务往来更为密切，不同金融机构之间的风险关联性也大大增强，客观上使得我国金融行业分业经营的风险防火墙受到严峻考验。同时，我国跨市场金融监管机制的缺位，使跨市场交易链条中的部分环节可能脱离监管范畴，一旦某个交易环节出现问题就有可能导致整个业务链条断裂，风险就会通过金融机构之间的同业合作以一种隐蔽、快速的方式传递到整个金融市场，并迅速传染到其他参与者，埋下系统性金融风险隐患，增加了金融系统的不稳定性。

加强类贷款业务管理的政策建议

（一）进一步加强监管部门间的沟通和协调

鉴于类贷款业务发展所带来的混业经营态势及其可能产生或积聚的系统性风险，建议监管部门进一步健全和完善跨市场金融监管体制，加强监管部门之间的沟通和协调，加快建立部际间的信息共享机制，提升分业经营管理体制的适应性；重新检视不同监管机构间监管指标的合理性、一致性和必要性，不断完善类贷款业务及信贷业务的监测指标和监测体系，以提高统计数据的准确性、可靠性。

（二）加强监测分析，实行差异化的监管政策

建议监管部门不断加强类贷款业务风险变化情况的日常监测和统计分析，构建类贷款业务变动情况跟踪分析制度，以及时掌握非信贷业务的业务模式和操作流程，评估可能对金融机构产生的不良影响，并根据分析结果及时制定差异化的监管政策，有针对性地进行引导和监管。对有利于优化资金配置和实体经济发展的类贷款业务，应提供有利的政策以支持其更好地发展；对以规避监管为主要目的的类贷款业务，应进一步完善监管，减少监管套利空间；对单纯以追逐利润和规模扩张为动机，资金在金融机构体内循环的类贷款业务，应及时采取有效措施，限制该类业务的进一步发展。

（三）加快标准化产品的开发设计，增强类贷款业务流转透明度

建议在政策层面进一步增强类贷款业务标准化产品的开发设计，引导商业银行的同业合作模式由非标准化向标准化转变，拓宽商业银行获取资本回报的渠道，减少商业银行为提升资本回报而进行的监管套利。在资产端，继续推进资产证券化试点，以有效提升商业银行的资产周转率；在负债端，继续推进银行间市场同业存单业务试点，提高商业银行资产负债管理的主动性、标准化和透明度。此外，需进一步加快建立非标准化产品交易的管理平台，以实现类贷款业务规模的统计和监测，增强类贷款业务流转的透明度，使之成为商业银行流动性管理和资产负债管理的重要监督管理工具。

（四）不断修订和完善监测指标体系和统计口径

会计信息失真的风险与防范 篇4

刘莉

伏连大学财务处，辽宁大连116622>

摘要:本文围绕会计信息失真的表现、会计信息失真的原因和会计信息失真的危害等一系列问题

进行了细致的分析，尤其对如何采取对策积极防范会计信息失真问题，提出了个人的一些看法。

关键词:会计信息失真;危害;表现;原因;防范

会计是一种信息系统，其最主要的目的是为企业及相关主体提供准确、真实的会计信息。会计信息的真实可靠是会计工作成败的关键，是财务决策正确的基础。然而，现实生活中由于新旧体制转换，相应的法规、政策措施不到位，宏观经济监督控制和企业自我约束机制不健全，以及在会计信息形成过程中单位经营者、会计人员人为干扰等因素，会计信息失真较为严重，影响了财务决策的正确性。据我国有关权威部门的调查资料披露，2000年被调查的若干个企业中，存在会计信息失真现象的企业高达90%，其中，信息严重失真的达到60%左右;就连上市公司经过会计师事务所鉴证后发表的财会报告中被揭露出来的信息失真现象也屡见不鲜。本文就这一大家普遍关心的问题谈几点认识。

一、会计信息失真的危害

会计信息失真己在不同程度上损害了国家和社会公众的合法权益，干扰了正常的市场经济秩序，对国家宏观经济政策的有效运行产生严重的负面影响。其

一、会计信息失真，歪曲反映了企业的财务状况和经营成果，导致企业财务决策的失误，进而影响经济预测和决策。其

二、会计信息失真，造成企业收入和利润虚增，致使企业出现大量的潜亏，影响企业的生存和发展。其

三、导致外部投资者的投资风险。会计信息失真，往往高估资产，少计负债，所有者权益不实，粉饰企业的业绩，骗取投资者、债权人的信任，使投资者、债权人据以做出的投资依据失去可信性，投入企业的资金不能按时收回，加大了投资风险。其

四、影响国家财政、税收、金融、货币政策的制定。会计信息失真影响了国家有关部门对企业财务的正确评价，使监督部门不能及时发现、防范和化解企业的财务风险。国家有关经济政策的制定是以汇总企业或行业的会计信息做出的，会计信息的失真，给政策的制定带来了诸多干扰因素，使国家经济政策不能起到有效的宏观指导作用。其

五、会计信息失真在政治和社会方面也带来了一些不良影响，给贪污腐败、行贿受贿等违法行为和不良风气提供了温床。

二、会计信息失真的表现

会计信息失真是指会计信息不能真实地反映各会计主体的经济活动情况。具体包括以下几个方面:

（一)原始凭证失真。主要表现有:编制假发票和收据;私人用品公家报销;用假名套取临时工工资，设立小金库等。

（二)会计核算失真。具体表现为:q)因原始凭证失真导致会计核算失去真实性。再好的会计也不能从失真的原始凭证中提供完整、真实的会计信息。卯技术性失真。这种失真也含有某些人为因素的影响。诸如不按制度规定及时处理坏帐损失，将己确认为坏帐的应收帐款长期虚增，不予转销，造成资产不实;违反制度规定，任意使用待摊费用、递延资产、予提费用等会计科目，把应计入本期损益的费用列入待摊费用核算，将这几个会计科目作为调节利润的蓄电池;存货不实，有些己变质而不作处理，长期挂在存货帐上;值易耗品不摊销或少摊销;固定资产折旧不提、少提或多提等等。卯故意性失真。企业的会计人员在单位领导的直接授意或指使下，强令会计人员编造、篡改会计数据，或企业领导和会计人员在利益的诱导下，共同舞弊造成会计信息失真。

(三)会计报表失真。会计核算的失真，必然会导致会计报表的失真。某些企业为少交

税，任意调节损益表的盈亏，实为利润，却做成亏损。相反，某些企业的领导为获取个人利益、名誉或人为完成不合乎实际情况的利润指标，指示会计人员调高利润，不如实反映企业的盈亏状况，长此以往形成恶性循坏。日本一家有一百年历史的山一证券公司破产倒闭的主要原因之一，就是公司有巨额债务未在会计报表中揭示，属严重的会计信息失真。

（四)财务评价失真。财务评价分析需要会计报表的数据，由于会计报表失真，就不可能准确地评价企业的偿债能力、资产管理效率、获利能力和财务状况的变动趋势。因而，当会计报表失真时，财务评价必然也会失真。

三、会计信息失真的原因

（一)利益驱动和诱惑是导致会计信息失真的根本原因。各利益相关对象在缺乏有力的监督前提下，凭借自身掌握的权力，通过不正当的手段，要求会计人员为其违规、违纪掩盖真相，使会计信息失真。具体表现为:从经营者的角度看，有的经营者短期行为和名利观念严重，为了个人获取高额奖金和名誉，指使会计人员人为虚增利润、产值;从企业或单位的内部小团体利益看，为了各自自身的利益，在财务会计上大做文章，如私设小金库”，搞两套帐。另外，企业为了谋求偷税、漏税、骗税等不正当经济利益，从会计信息的源头一一 发票开始作假，直至假凭证、假帐簿、假报表。个别会计人员借工作之便，为自己的利益，弄虚作假，或挪用公款，或公款私存等。

(二)监督不力是造成会计信息失真的重要原因。表现在:妇从企业内部审计监督看，有的单位内审是督下不督上，查个人不查单位，查离任不查在任，即使查也是走走过场;有的只作为摆设，不起任何作用。妇从企业外部审计看，客观上说，由于种种原因，我国的审计力量还不够，审计面不广;主观上讲，由于存在着人情关系，对查出的问题常避重就轻，或处罚一下，或不了了之，即处罚的力度不够。岛)各种监督没有协调一致，各个监督部门往往各自为政，无法拧成一股绳，缺乏监督的力度。乓)执法不严，对查出的问题大事化小，小事化了，有的以罚代法，对作假者失去威慑力，导致会计信息失真难以遏止。

三)会计政策和会计制度不健全。会计制度未根据会计环境的要求及时作出调整，如对坏账准备由国家统一规定提取比例，未根据企业自身的经营特点做出规定，己发生的坏账损失需经有关部门批准后才能冲销，致使大量坏账长期挂账，妨碍了资金周转，使企业的现金流量严重不足。

四)会计人员地位不高，权力得不到保障，也是导致会计信息失真的原因。会计的职能是核算和监督，我国会计法》第四条规定:单位领导人领导会计机构、会计人员和其他人员执行本法。”在现行的管理体制下，会计人员作为企业或单位的一员，与领导或经营者存在着利益的依附关系，在执行会计制度时，处于`x制于人”的俩难”境地之中。领导或经营者往往一人说了算，会计人员就不能很好地发挥监督作用，只能听从领导或经营者的摆布，导致会计信息失真。

（五）会计人员本身的素质原因，也导致会计信息的失真。有的会计人员法制观念淡薄，职业道德水平低，致使许多违规、违纪的行为得以存在;有的会计人员本身业务不精，在有意无意中造成了会计信息的失真;还有一些企业的经营者任人唯亲，安排一些不懂会计的外行和业务水平较差者任会计机构的负责人，这些都导致了会计信息的失真。

四、会计信息失真风险的防范

由上可见，会计信息失真的原因是多方面的，它受社会环境、监督机制、法律制约、职业道德、业务素质等诸多因素的影响，需要进行综合治理。

一)建立适应市场经济发展的会计准则和制度体系。防范会计信息风险，必须强化会计监督职能。这就要求建立完善、规范的能够适应社会主义市场经济发展要求的会计准则和制度体系，使会计反映和监督有比较准确严格的判断标准，使会计信息不确定性和估计因素造成的损失降至最低限度。制定科学严谨的企业会计准则和统一的企业会计制度，统一会计

要素的确认、计量标准，规范会计核算和信息披露，确保会计信息质量和提高会计信息的透明度。

（二）完善有关会计信息质量的立法工作，切实贯彻有法必依、执法必严、违法必究的方针。通过完善相关立法工作，制定有关会计信息质量的法规，对会计信息控制者的责任与权利及提供虚假会计信息的惩处等方面作出明确的规定，就可以为加强会计信息质量管理提供严肃的法律依据。明确执法和违法的法律界限，特别是应明确经营者、会计人员对本单位会计信息质量应承担的法律责任，加大惩罚力度，从法律上对企业经营者和会计人员形成约束，保证会计信息的真实可靠。

（三必须建立健全会计工作秩序的监督机制。首先，在企业内部，建立以强化内部管理为中心的会计管理体系。加强内部控制，制定财务监管及内部稽核制度，完善企业内部会计制度，严格会计核算的基本程序，健全各种财产物资、财务收支的审批制度，为提供真实的会计信息奠定一个良好的会计基础。建立总会计师制度，从组织上为发挥会计反映、监督职能创造条件。在企业外部，加强财政、税务、工商行政等职能部门联合监督、相互牵制作用。改变以往各自为政、监督机构多而又监督不了的机制，加大处罚力度，从各个方面杜绝可能发生会计信息失真的漏洞。再次，大力发展注册会计师事业，不断强化社会会计监督，健全社会监督体系，充分发挥社会审计的公正作用。注册会计师审计是所有审计类型中最客观、公正的审计，这是由法律所赋予其的独立的第三者身份所决定的。当然，注册会计师如出具虚假的审计报告，同样也要受到法律制裁和经济制裁。因而，在严肃法纪的前提下，发展和完善注册会计师事业，是提高会计信息质量的有力保证，要建立健全对企业经 营活动的社会监督制度，离不开注册会计师的工作。

四)完善会计法》。会计法》是会计工作的根本大法，应对其与新的经济形势不相适应的地 方加以修订，使之具备可操作性。会计法》将会计职能概括为核算和监督职能。而在实际工作中，会计人员并不具备监督者应有的独立地位，其利益从属于所在单位，无法行使对所在单位尤其是单位负责人的监督。要改变会计人员`x制于人”的两难境地，关键是需要重新审视会计人员是否具有会计法》所体现的监督职能，较为可行的做法是将会计人员原来承担的监督”定位于牲制”，即会计人员除进行会计核算外，应当以单位经营管理目标为依据，对单位的经济活动实施内部控制，在明确政府监督和社会监督的基础上，突出内部控制的内容，摆脱赞制于人”的局面，为会计人员能够提供真实、可靠的会计信息，保证会计信息 的质量，创造一个良好的工作空间。

五)加强会计职业道德建设。目前，会计人员职业道德的滑坡也是造成会计信息失真的原因之一，没有会计人员的参与，虚假的会计信息也不可能产生。为此，有必要制定适应所有会计人员的职业道德标准，以规范和衡量会计人员的行为。对各类有会计专业的在校学生应开设会计职业道德课程进行教育，在对职业会计人员的继续教育中，也要把会计职业道德教育摆在突出位置。在进行会计职业道德教育中，还要加强对会计人员的技术业务培训。会计人员不仅要了解国家宏观经济的方针政策，熟悉财务管理方面的政策法规、规章制度，还要努力提高会计业务技能，准确核算、有效控制资金运动，及时客观反映生产经营财务状况。总之，加强会计职业道德教育和提高会计人员业务素质，是保证会计信息质量，加强会计管理工作的根本保障。

财务风险的特点与防范 篇5

开题报告

1.毕业论文题目背景、研究意义及国内外相关研究情况

（1）研究背景

在经济的迅猛发展的今天，汽车销量得到了大幅度增加，汽车产业也迅猛发展，如今己经成为我国国民经济的中坚力量。就在刚刚过去的2015年，也是我国十二五收官之年，这一年汽车行业不仅经历了复杂多变的国际形势，还面临着国内的经济转型以及“新常态”的经济形势。但是，汽车行业并没有被这种局势所吓倒而是实事求是，积极适应经济的新常态，从容应对产业结构的改革，在此基础上稳中求进，在2015年取得了良好的经营业绩。根据我国汽车协会的统计数据，2015年我国的汽车销售总量创下了全球历史新高的记录，总数量超过2450万辆。

作为我国经济支柱型产业，汽车行业也进一步地拉动了我国的经济发展。鉴于汽车行业科技含量高、生产规模大等特点，他的发展和壮大直接促进以及带动我国经济的多方面发展。其中，最直接的就是增加就业岗位，扩大国家税收收入，增强国民收入，同时，汽车产业的生产也给能源企业、运输公司、外贸企业等带来了业务和收入。

但是，随着这几年我国产业结构的转型以及对环境的高度重视，使汽车行业面临着前所未有的危机。所以，我们应该将对汽车行业进行财务风险分析提上日程，早日发现汽车行业在近几年发展中所面临的问题。

（2）研究意义

通过对企业盈利能力的分析，帮助企业对财务数据上的企业收入和利润分析，量化企业短期内的盈利能力的高低，并且通过发展趋势，重点关注企业长期的盈利

质量，对企业盈利能力的稳定性、成长性以及持续性进行重点描述，从而得出企业在长期的盈利能力的情况，对企业以及社会的稳定产生了绝大的帮助。另一方面，盈利能力是企业外部和内部利益关注的方面，通过对其的分析对公司的保证具有重要的意义。因此研究本选题具有重要的实践意义：首先，本文首先对我国格力电器的盈利能力进行整体分析，得出了格力电器的发展现状、发展趋势、盈利现状以及可能的影响因素。并且根据这些信息发现格力电器经营中的问题，进而制定出更可行的格力电器运营政策。可以为其他企业盈利能力管理提供参考与借鉴。

（3）国内外相关研究情况

Jan

Horne和Wachowicz（2016）扩大了财务风险的范围，他们认为财务风险不仅包括现实中己经存在的风险，还包括潜在的风险，例如公司到期可能无法偿还借款的风险。这种潜在的风险一旦发生也会对企业的财务造成巨大的影响。

Marjorie（2015）重新选择了预测企业财务风险的指标，提高了财务风险评估的准确性。其中，他将财务风险评估模型中的利润表、资产负债表等指标进行了重新选取，改变了原有的选择方式。

Po-Chang

Lin,Ping-Chen（2015）将财务指标根据其影响程度赋予了不同的比重，并通过进化算法来确定关键的财务比率，更精确的预测出企业的财务风险。

张解元(2016)提出企业财务风险是由于企业在规划筹资结构时就不够合理，造成资金使用成本过高以至于无法与企业的盈利能力相匹配，所以才导致企业资金短缺，财务风险加大。

陈文俊(2015)提到不仅可以利用定性分析和定量计算的方法来判断财务风险的大小，还可以利用风险矩阵的方法来判断财务风险的结构和性质。

裴卫民（2016）对财务风险进行了分类，根据财务活动的不同将其分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。并认为不同类别的企业所面临的这四种风险的权重也不尽相同，企业的风险管理也要从实际出发，要针对不同的情况采取相应的措施，不能够一概而论。

舒凯（2016）将己有的财务风险测量方法进行了比较，通过对资本资产定价模型和风险价值测度模型等方法进行研究之后，他指出将风险价值测度模型用于波动

性较大的资产上具有比其他方法更好的效果。

刘琼(2016)根据企业所处的外部环境和内部管理水平对企业财务风险产生的原因进一步的分析得出，提高企业风险防范能力主要有两个方面，一是从企业的实际情况出发构建适合自己的内控体系，在此基础上要对企业的财务风险预警系统进行完善。

陈才(2016)

认为增强企业财务风险防范能力不仅仅要从企业的筹资、投资、营运等方面进行把控，有必要将企业未来的发展目标和具体的社会经济发展的具体情况结合起来，制定出实践与理论相结合的财务管理模式，并由此，既使企业提高收益又规避了相应的风险。

通过以上对国内外文献的列举和表述，国外学者首先对财务风险进行了研究，而且通过这么多年的研究他们的理论也走在了世界的前端。相比较而言，国内对财务风险的研究开始较晚，但后起之秀力量不容小觑，这几年随着经济的高速发展，企业的不断壮大，市场的不停完善，我们国家的理论研究也终将趋于成熟。

同时，虽然国外的理论基础较为先进，但由于我国特殊的国情，所以不能够照搬国外的全部理论。应该结合自身的特点，求同存异，在我国这片社会主义土壤下摸索出一套属于我国特有的财务风险理论来。

最后，根据对国内外理论的总结出可以得出，财务风险的理论也不是完全通用的，不同国家、不同行业、不同地区面对不同的形势，都应该采取不同的措施来应对企业可能发生的财务风险。所以，本文将结合国内外财务风险的研究近况，因地制宜，理论联系实际，将它运用到汽车行业中去，实现对企业财务风险的控制。

２.本课题研究的主要内容和拟采用的研究方案、研究方法或措施、步骤及进度安排

（1）研究的主要内容

本文首先分析财务风险控制的相关理论。阐述了财务风险控制的有关理论，对凯迪拉克公司财务风险现状以及原因分析;先是对凯迪拉克公司进行简单介绍，然后对企业的财务状况和财务风险进行详细的分析。然后对凯迪拉克公司财务风险控制现状及成因分析。结合凯迪拉克公司的具体情况分析财务风险控制的现状，并分析影响这些现状的原因。并对凯迪拉克公司财务风险控制改进建议。结合造成财务风

险控制的具体原因，给出改进建议意见。

（2）拟采用的研究方案、研究方法或措施、步骤

文献资料法：查阅的文献资料，收集有关资料凯迪拉克财务的现状。

分析法：对收集的资料进行整合分析卡迪拉克财务风险存在的问题。

总结归纳法：根据论文的整体资料，提出凯迪拉克财务风险防范存在问题对应的对策。

（3）进度安排

2018年11月25日前：师生见面、确定论文选题；

2018年11月26日—2018年12月05日：下达毕业论文任务书；

2018年12月06日—2018年12月25日：文献资料查阅，提交开题报告；

2018年12月26日—2019年03月31日：毕业论文初稿撰写，毕业论文中期检查；

2019年04月01日—2016年09月10日：毕业论文修改、定稿；

2019年05月11日—2016年09月01日：毕业论文重复率检测，毕业生答辩资格审核；

20196年06月04日：毕业论文答辩；

2019年06月05日—2016年06月10日：成绩评定及优秀论文评选，根据答辩意见修改毕业论文，形成终稿，完善相关资料、存档。

3.本课题的重点、难点，预期成果和成果形式

课题的重点：对凯迪拉克公司财务风险现状以及原因分析;先是对凯迪拉克公司进行简单介绍，然后对企业的财务状况和财务风险进行详细的分析。然后对凯迪拉克公司财务风险控制现状及成因分析。

研究难点：结合凯迪拉克公司的具体情况分析财务风险控制的现状，并分析影响这些现状的原因。并对凯迪拉克公司财务风险控制改进建议。结合造成财务风险控制的具体原因，给出改进建议意见。

预期成果和成果形式：形成“凯迪拉克公司财务风险与防范的研究”的论文。

4.指导教师意见（对课题的深度、广度及工作量的意见）

指导教师：

****年**月**日

5.所在院（系部）审查意见

院（系部）主管领导：

金融会计风险的防范与化解 篇6

随着科学技术的发展,商业银行的电子化建设为商业银行带来了新的活力,与此同时,也带来了巨大的风险。

因此,商业银行的电子化建设必须遵循统一规划,统一标准,统一开发的原则。

软件开发部门和需求部门应该密切配合,将风险的控制设到程序中,并对程序的运行情况进行及时的检查和修改,确保程序的处理程序和控制方法的合理性,安全性和正确性。

《商业银行内部控制指引》第一百一十七条规定商业银行计算机信息系统内部控制的重点是划分计算信息系统开发部门、管理部门与应用部门的职责,建立健全计算机系统风险防范的制度,确保计算机信息系统设备、数据、系统运行和系统环境的安全。

二、进一步规范商业银行信息披露机制

银行信息披露既要考虑强化市场约束、规范经营管理的因素,又要考虑到信息披露的安全性与可行性。

1.为规范信息披露工作,国有商业银行也进一步修改信息披露制度,逐步推进信息披露的规范化:(1)按照新资本协议要求,对银行风险管理制度与程序、资本构成、风险披露的评估和管理程序、资本充足率等领域的关键信息准确核算,按照由内到外、逐步公开的原则,稳步推动国有商业银行信息披露工作。

(2)结合银行股份制改造工作,推动会计制度的国际化,提高会计信息的一致性和可比性。

在条件成熟时引进权威会计师事务所对重点业务部门、区域进行审计,银行内部稽核部门也要进一步严明纪律,发挥审计检查职能,提高经营、会计信息的准确性。

(3)在完善风险管理制度,逐步采用风险评估的标准法、初级内部法、高级内部法的同时,相应提高信息披露标准,严格披露程序,提高信息质量,防止市场误解。

新协议对信用风险和操作风险等风险的测量是以多种可获数据为基础的,对市场风险的适时控制和大型银行对市场风险的集中控制,都是以完备的信息管理系统为前提的。

三、加强会计监督规章制度的建设。

商业银行应根据业务发展变化和财会工作实际,按照金融法规和金融监管部门的要求对本行各项内部制度进行清理。

在此基础上,及时修订、补充、调整现有的规章制度,使其适应业务发展变化和金融监管要求。

需要建立的制度主要有:(1)以管理会计为核心的内部管理制度。

当前要加强对财务、成本、资金的控制,银行管理会计工作中应注意突出三个重点:①资产负债比例管理制度的建立健全;②利率/产品定价机制的强化;③严格项目投资评价,施行系统化的管理制度。

(2)会计工作检查制度。

各种会计检查除检查制度规定的必查项外,应加强对下列内容的检查:重要岗位人员配备、动态考察和定期轮岗情况;会计账簿是否合法、规范,有无账外账;前台业务处理规范化情况;授权制度执行情况;重要物品的.保管、使用、交接、作废销毁及账务核算情况。

(3)信息质量检查制度。

对银行某一期间所发生的会计数据及提供这些数据的载体进行检查、核对、纠错,确保会计信息的真实、准确及合法性。

根据商业银行会计的特点,应重点对以下事项进行检查:检查进行会计核算的数据是否正确,会计核算方法是否正确,是否符合相关的制度规定;检查会计凭证是否合法,账账、账据、账款、账实、账证、账表是否一致;检查会计科目使用是否合规,账户管理是否严密,账务记载是否真实;检查电子数据的输入、通讯、处理、输出、储存全过程是否受控;检查会计报表披露的数据是否准确、真实有效。

四、树立风险文化理念

树立前台业务操作风险的全业务、全机构、全人员理念,做到对各项业务的前台业务操作风险管理并重。

要准确、完全理解前台业务操作风险涵义,加强前台业务操作风险管理、教育、培训,提高员工的素质,包括思想素质、道德素质、业务素质。

每个环节、每个岗位的员工都应正确认识前台业务操作风险的本质特性和危害,自觉规范操作,避免操作失误,抵制各种诱惑,坚持防范和杜绝各种欺诈行为。

在日常工作中,形成自觉防范和控制前台业务操作风险的意识。

这是防范和控制业务操作风险最基本、最重要的措施,也是前台业务操作风险管理最核心的内容。

五、提高会计人员的素质

(1)加强财会人员的职业道德教育和素质教育,引导他们树立正确的人生观和价值观,要树立诚信为本的企业形象,诚信做账,不做假账。

(2)加强与财务相关的经济管理知识的教育。

财务管理是企业管理的重要组成部分,会计业务涉及到企业经济活动的各个领域,这就要求他们在具备必要的专业知识的同时,还必须学习经济学的相关知识,掌握一些基本的经济管理办法,这样就可以从理论的角度对经济活动进行分析,从数字变化上分析企业各个环节上存在的问题,找出问题的成因,提出完善管理的措施和建议,更好地发挥财务管理对加强生产经营管理、提高经济效益的作用。

(3)面对日新月异的资本市场,财会人员都必须积极涉足,除了增强社会责任感,改善日常工作以外,还必须学习和掌握理财技能,成为理财能手。

总之,在我国经济日益呈现多元化趋势的情况下,防范与化解金融风险绝不能仅仅停留在信贷与支付的风险上,而要多方面、全方位看待金融风险。

金融风险的表现形式是多种多样的,金融会计风险就是金融风险很重要的一个方面,其危害程度并不亚于信贷风险。

因此,防范与化解金融会计风险是防范与化解金融风险的一个重要组成部分。

参考文献

[1]霍冰,试论我国金融风险及其防范,河南政法管理干部学院学报..1

财务风险特点及防范 篇7

关键词：财务风险,内部控制,风险预警

在现代市场经济条件下, 企业生产经营环境越来越复杂, 面临的竞争越来越激烈, 影响企业的各种风险因素也越来越多, 其中财务风险也随着风险管理全球性活动的兴起而备受世界各国理论界和实务界的重视。由于财务风险是反映企业财务成果的信号, 能够全面而综合地反映企业的经营状况, 因此要求企业经营者要树立财务风险意识, 建立有效地风险防范机制, 加强企业财务风险的控制, 防范财务危机, 建立风险预警指标体系, 努力提升企业的抵抗风险的能力和整体竞争能力, 推动企业的良性发展。

1 财务风险理论基础

财务风险亦指筹资风险, 是指企业在经营活动中与筹资有关的风险, 尤其是指在筹资活动中利用财务杠杆可能导致企业股权资本所有者收益下降的风险, 甚至可能导致企业破产的风险。其主要特点有:第一, 存在的客观性;第二, 根源的市场性。企业的财务活动贯穿企业的全部生产经营活动, 而生产经营活动根植于市场经济;第三, 风险的关联性。财务风险存在于企业财务管理工作的每个环节, 也就是说, 它不仅会产生于资金的筹集与运用过程, 也可能发生在资金的积累和分配过程;第四, 发生的突然性。许多财务风险的发生往往是不期而至的, 市场瞬息万变, 使得财务风险可能骤然爆发, 在风险普遍存在的条件下常常使人们感到财务风险的发生防不胜防;第五, 收益与损失的共存性。风险与收益的关系成正比, 风险越大收益越高, 反之收益就越低。风险是一柄双刃剑, 只有找到财务风险与企业收益的平衡点, 才能以最小的代价, 为企业带来最大的收益。

2 财务风险成因分析

从筹资方面来说, 第一, 筹资规模不当;第二, 资本结构不当;第三, 筹资方式不当;第四, 债务期限结构安排不当;都会增加企业的财务风险。对于从企业内部控制方面来说, 第一, 管理层风险意识淡薄;第二, 企业财务管理的内部控制制度不健全。第三, 企业的专项财务管理机制不尽完善等, 都会加大企业的财务风险。

从外部环境原因分析, 首先宏观经济复杂多变, 诸多因素的变化是企业无法预测与控制的, 任何一个环境的变化都有可能引起企业的财务风险。其次税收法律法规一旦发生变化, 哪怕是细小的变动, 都会给企业的财务决策带来不确定性, 从而引起极大的财务风险。再次, 市场利率汇率的变化, 有可能增加企业的利息, 使企业的财务风险加大。

3 财务风险的防范措施

首先企业要不断提高企业自身抵御风险能力, 科学的进行筹资决策。第一, 合理安排筹资总额及资金配置, 由于企业财务杠杆原理的存在, 其会加大企业的财务风险, 所以企业应分析自身的财务杠杆水平, 以安排企业的筹资总额, 以提高资金的使用效率和效益, 增强企业的盈利能力。第二, 合理安排企业的筹资结构, 由于采用不同的筹资类型, 其风险、成本不相同:权益性筹资财务风险小, 但是资本成本较高, 而采用债务筹资, 通常面临较大的到期支付风险, 但其资本成本较低, 还要考虑可转换债券、认股权证等混合型筹资方式, 所以企业要衡量各项风险与成本的大小, 制定不同的筹资结构。第三, 要合理安排筹资期限的组合方式, 做好还款计划和准备。对于企业的长期资金需求, 要用权益性筹资、长期负债的方式来满足, 而对于短期的资金需求则可以通过短期负债来满足, 这样有利于企业降低资本成本, 减少财务风险。第四, 企业要加强对筹资风险的阶段性控制。第五, 还要针对利率的变动及时做出筹资安排。

其次, 企业还要加强内部制度建设。第一, 企业管理者要树立风险意识, 使财务人员时刻树立时间价值、风险价值等科学的价值理念, 建立最优化思想;最后, 转变观念, 从思想上重视财务管理, 将现有的财务管理内容仅限于营运资金的管理继续扩展延伸, 使之成为企业管理核心。第二, 完善内部财务管理控制系统。第三, 建立流动资产管理控制体系, 要保持合理的现金流量, 要提高存货周转率, 要加快货币资金回笼, 从而提高资金使用率, 降低企业的财务风险。

再次, 企业还应逐步完善外部环境建设。第一, 加强企业对外部环境变化的适应能力, 企业可以通过制定相应的财务战略、战术计划和风险性调控机制, 提高财务人员的综合判断环境变化的能力, 以充分研究、制定应对环境变化的策略计划。努力将影响企业财务风险的各种环境因素囊括到企业可控制的范围之内, 将企业的潜在风险和损失降低到最低水平。第二, 建立财务风险预警系统。风险预警系统是指为了防止企业财务系统运行偏离企业预期目标而建立的警报系统, 它是企业对可能产生的风险和危机进行事先预测和防范的一种战略管理手段。

4 结语

企业面临的风险多种多样, 其产生的原因又是多方面的, 这使得财务风险的加剧对企业的发展产生重要而深远的影响。因此, 我们必须充分分析和认识财务风险产生的原因, 正确掌握好企业财务方面的风险运行的规律, 积极采取各种防范措施来控制与防范风险的发生, 以期避免财务状况的加剧以及财务方面的损失, 提高企业的抵抗风险的能力以及整体竞争能力, 推动企业的稳步前进和快速发展。

参考文献

[1]孙宁.财务风险分析与防范[J].财会论坛, 2010 (3) :38-39.

[2]王建波, 韩玉萍.中小企业财务风险防范于控制[J].财政金融, 2010 (1028) :32.

[3]陈洁.企业财务风险的成因及防范管理分析[J].经济研究导刊, 2010 (19) :87-89.

财务风险的分析与防范 篇8

【关键词】财务风险；原因分析；防范措施

一、前言

所有企业都无法避免会出现财务风险，但是不同企业在面对财务风险时所具有的应对能力却有很大的差别，这便使得财务风险对不同企业产生的影响也有很大差别。根据当前企业自身发展情况能够知道，财务风险形成的原因有很多，主要分成外部市场环境和企业内部两方面原因，下面笔者就对这两种企业财务风险成因进行详细分析，然后根据形成原因提出相应的防范措施。

二、财务风险形成的原因分析

1.外部原因分析

企业或是事业单位产生财务风险最大的外部原因是源于外部环境的多变性。所谓的外部环境主要包括市场金融、经济、制度等环境。例如，当市场发生通货膨胀时，企业将会在资金上出现严重短缺的现象，货币将会被贬值，而实物则会升值，使得企业所需要付出的资金成本不断升高，再加上利率发生变动也将会使企业出现利率风险，这其中包括利息负担过重所造成的风险、无法履行债务偿还义务所造成的风险等。这些影响因素虽然存在于企业的外部，但是其给企业所造成影响是巨大的。这种由于外部因素所引起的财务风险，对于企业来说是较为难以预见的，也是企业无法改变的。如果企业在财务上的管理无法适应外部环境的改变，那么将会给企业财务带来十分严重的风险。与此同时，当外部环境发生重大变化时，企业先前所作出的相关决策和目标便会受到一定的影响，极易使企业出现财务危机。

2.内部原因分析

引起企业财务风险的内部原因有很多，主要体现在以下几个方面：首先，资金机构不合理。该原因是企业出现财务风险最根本的原因。从当前我国企业运营的现状来看，很多企业都存在着资金结构不合理的问题，甚至有些企业已经出现无法偿还债务的情况，从而造成企业出现财务风险。其次，投资风险。企业为了增加收入，扩大经营范围，将会在其他方面进行投资，这种投资活动将会给企业发展带来较大的不确定性，如果该投资活动所产生的利润率小于负债率，就可能使企业出现财务风险。最后，财务关系问题。现阶段，我国很多企业内部的财务关系较为混乱，而且在对资金的使用和管理上出现责任不明的现象，在一定程度上大大降低了资金使用率，使得资金存在较为严重的流失，也无法保障资金的安全性。

三、财务风险防范的有效措施

1.提高财务系统面对外部环境变化时的应对能力

当外部环境发生重大变化时，企业应当根据自身的实际情况制定具有针对性的解决策略，并设置合理的财务结构，任用具有较高专业素质的人员，同时不断完善企业内部的相关规章制度，以此来提高企业内部的财务管理能力，以应对外部环境变化所出现的财务风险。虽然企业无法对外部环境所发生的变化产生重大影响，但是却可以通过自身的转变来适应外部环境。企业为了能够对外部环境所造成的风险采取有效的防范措施，应当对外部环境进行深入分析，并掌握其变化的规律，从而制定有效的应对措施，以提高其面对外部环境变化时的应对能力，避免企业出现财务风险。

2.内部改革降低财务风险出现的概率

企业要想从内部上有效规避财务风险，那么就应该对内部不合理的地方进行变革。例如，针对企业内部所存在的资金结构不合理的地方应当进行相应的调整，使其变得更加合理。企业在投资上也应当慎重选择，以免出现财务风险。企业在进行投资时，应当对投资项目所产生的效益和相关利率在未来一段时间内所发生的变化进行详细分析，从而为企业在投资上的决策提供可靠依据。而且企业领导者在投资上所做出的风险投资决策应当避免出现冒险主义和盲目乐观主义，以尽量降低投资后所产生的财务风险。除此之外，企业还应当对内部较为混乱的财务关系进行规范，明确企业不同部门在财务管理中所需要承担的职责，同时给予其相应的权利，切实做到责任分明，使内部财务关系变得更加清晰明了。企业只有通过内部财务变革，提高财务管理能力，才能够有效规避财务风险的出现，保障企业长期发展。

四、总结

总之，在如今如此激烈的市场竞争当中，任何企业都将面临不同程度的财务风险，特别是当前我国市场经济体制发展存在一定的缺陷，这使得企业更容易陷入财务风险。本文只是从我们学生的角度对财务风险出现的原因和应对财务风险的措施进行了分析，虽不全面，但具有一定的参考价值。

参考文献：

[1]刘振，吴鹏飞.企业财务风险的分析与防范[J].科技经济市场，2011，01（01）：56-57.

[2]文忠.论企业财务风险的分析与防范对策[J].管理观察，2014，02（04）：62-63+65.