分析月报表

分析月报表（精选8篇）

分析月报表篇1

2012年11月，本期报表数据与去年同期变化较大。本期新增城镇就业人数3627人，与去年同期持平；新增农村劳动力转移人数9627人，比去年同期相比增加0.17%，马上到秋收季节了，部分外出务工人员回家收秋，所以转移人数增速下降。随着计划生育政策影响的深入，我县每年城镇新增劳动力有限，同时伴随着招商引资的深入开展，企业提供了更多的就业岗位，加剧了我县企业的招工难问题。为此，我县加大工作力度，积极开展各项公共就业服务活动，努力破解企业招工难问题，取得了一定效果。

本期人力资源市场求职人数2901人，45.9%的求职者为农村劳动力，单位需求人数3889人，介绍成功498人。

分析月报表篇2

1.1 个别报表

个别报表是以组成企业集团的各母公司、子公司为会计主体,以反映母公司、子公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量变动情况的会计报表。编制个别会计报表是为了反映母公司、子公司的财务状况以及经营成果、现金流量的变动情况,以帮助企业管理者、投资者等报表使用者预测企业未来的盈余、股利与现金流量的风险,评估目前上市股票的内在价值,从而更好的帮助公司规划未来,帮助投资者进行投资决策。

1.2 个别报表分析

个别报表分析是以企业集团的母公司、子公司的会计报表为主要依据,采用科学的评价标准和使用的分析方法,遵循规范的分析程序,通过对其财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析,从而对其财务状况、经营状况以及效绩作出判断和预测,为报表使用者提供信息。

1.3 个别报表分析的目的

1.3.1 从投资者角度看

投资者最关注的是投资的内在风险和投资报酬,分析母公司、子公司的获利能力、资本结构、利润分配政策等情况,分析个别会计报表可以获取有用信息,进行风险评判,选择投资决策方案,以获取预计的报酬。

1.3.2 从债权人角度看

资金的安全是债权人最为关心的,自己的债权和利息是否能够按期如数的收回是其最为关注的,分析个别会计报表可以了解母公司、子公司的偿债能力,以便做出信贷决策。

1.3.3 从其他利益相关者角度看

其他利益相关者通过分析个别会计报表,可以了解对自身利益有关的各种信息,做出判断和决策,以便维护自身的利益最大化。

2. 合并会计报表分析

2.1 合并会计报表

合并会计报表又称合并财务报表,它是以母公司和子公司组成的企业集团作为会计主体,以母公司和子公司单独编织的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。编制合并会计报表的目的是为了反映和报告在共同控制下的一个企业集团的财务状况和经营成果的总括情况,以满足合并主体所有资源提供者和利益当事人以及报表使用者对于一个经济实体财务信息的需求,简而言之,就是为了反映合并主体所控制的资源。

2.2 合并会计报表分析

合并会计报表分析就是依据合并报表所列示的各项数据之间的经济关系,有重点,针对的加以分析和考察,以对企业集团的资产质量、财务状况和经营成果作出正确的评价和判断,帮助报表使用者和利益相关者做出有利于自己的经济决策。

2.3 合并报表分析的目的

2.3.1 了解企业集团的资产变现能力和支付能力

要正确阅读和理解企业集团的会计信息,必须分析合并会计报表,通过了解合并会计报表所反映的流动资产的质量和数量,可以判断企业集团的短期资产的变现能力和支付能力。

2.3.2 了解企业集团的长期偿债能力

企业集团的长期偿债能力与短期偿债能力不同,其分析的重点在于考察和评价企业集团的盈利能力,了解企业集团未来的发展能力、趋势以及方向,为投资者提供必要的决策信息。

2.3.3 了解企业集团的发展能力

企业集团未来的发展能力是集团内部所有成员的合力决定的,对企业发展能力的分析应从集团整体资产结构、盈利能力、发展潜力以及融资能力等多个方面进行综合分析,以科学的判断企业集团的未来发展方向。

3. 合并报表分析与个别报表分析的差异

3.1 反映主体的差异

因为合并报表反映的主体是会计意义上的“主体”,集团内并不存在一个支配合并报表所列示资源、并通过对这些资源的有效运用或支配来谋求经济意义上的“主体”,而个别报表反映的主体在会计意义和经济意义上都是“主体”,所以在分析合并报表和个别报表时要充分考虑到其反映的“主体”。

3.2“可验证性”的差异

在个别报表的条件下,企业的报表与账簿、凭证以及实物等有“可验证性”的对应关系,在分析过程中可以通过“可验证性”来检验个别报表的正确与否。但是,在合并报表的条件下,因为在编制过程中企业集团内部交易的抵销,合并报表与分散在企业集团各个企业的账簿、凭证以及实物不可能存在个别报表的那种“可验证性”的关系,所以在分析合并报表时,更多体现的是分析编制过程逻辑关系的正确性。

3.3 报表分析方法的差异

个别会计报表分析方法中最基本的是比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。其中财务比率分析法是各报表信息使用者进行财务报表分析的一个重要方法(虽然比率分析并不能反映所有的问题,但它确实是财务分析中最常见的)。其实在对合并会计报表本体进行分析时运用的方法与个别会计报表分析方法差异不大,但在对合并会计报表分析时,除了要分析合并会计报表本体外,还要把合并会计报表与个别会计报表进行比较分析,合并会计报表分析的体系如图1所示。

3.4 财务指标分析作用的差异

个别报表中的数字理论上是公司自身的情况的体现,财务指标的可信度较高,而合并会计报表是综合性的报表,各项比率是根据合并报表中的综合数字计算的,既不能反映子公司的盈利能力又不能母公司的经营绩效,并且由于集团内部公司经营性质等的不同可能会引起项目合并后没有意义,所以对于合并报表的财务指标分析就变得不那么有意义了。

3.5 报表附注分析的差异

个别报表附注主要内容是会计政策和会计处理方法及其变更情况、原因和对企业财务状况和经营成果的影响,非经常性项目的说明,亏啊几报表中有关重要事项的明晰资料以及其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项等,而合并会计报表附注披露的事项是并入报表的公司名称、性质及母公司所持股权百分比、采用的财务方针、会计政策和会计处理方法、母公司与子公司采用不同会计方法和政策时,其内容和处理方式、本年度合并前后,股票增发组成及股票市场价格变动情况、国外子公司营业的特殊风险、合并报表内各公司盈余分配受法令契约的限制、合并报表内调整抵减项目及少数股权情况等。从附注内容的不同可以看出,分析个别报表的附注主要是弄明白企业的财务状况、经营成果和现金流量的来龙去脉,更多体现的是可验证,而合并报表的附注是搞清楚合并报表与个别报表的逻辑关系。前者关注的是企业本身,后者关注的是本身而更重视其母、子公司,所以分析的重点也就不同。

4. 结束语

总之,分析个别会计报表和合并会计报表的基本方法相同,分析指标的计算方法以及应用方法几乎没有大的差异,但作为报表阅读着和分析者,应结合各企业集团的背景和社会环境理解和分析合并会计报表,在充分利用报表资料的同时,应结合能收集的其他各方面资料进行综合分析,不光看合并会计报表本体还要关注企业集团的母公司、子公司的个别会计报表。

摘要：一个篱笆三个桩,一个好汉三个帮,在这种趋势的影响下,各企业事项优势互补,强强联合,共同建设成一个企业集团。针对各个企业的报表分析已经为人们所热悬,集团企业的合并报表分析也并不陌生,但是合并报表分析与个别报表分析有什么区别呢?本文从反映主体、“可验证性”、报表分析方法、财务指标分析的作用、报表附注分析等方面说明它们的区别。

关键词：个别报表,合并报表,报表分析

参考文献

[1]孟建民合并会计报表理论与实务[M].北京:经济科学出版社,2005,1.

[2]薛光等财务报告分析[M].大连:大连理工大学,2007,3.

[3]王淑萍,等.财务报告分析[M].北京:科学出版社,2005.

财务报表分析篇3

包菡（1990-），女，汉，河南省郑州市，云南民族大学，会计学硕士。

侯孝玲（1991-），女，汉，山西孝义市，云南民族大学，会计学硕士。

王子南（1989-），女，汉，河北省石家庄市，云南民族大学企业管理硕士。

摘要：财务报表分析不仅是企业内部的一项基础工作，而且对财政、税务、银行、审计及企业主管部门和广大投资者全面了解企业生产经营情况，正确评价企业绩效，从外部推动企业挖潜增效和改善管理起着不可替代的作用。本文以数码影讯公司为例，分析该公司近年来财务报表，运用比率分析法和趋势分析法分析了公司的偿债能力、营运能力、盈利能力等财务指标，揭示该公司的财务状况，并深入剖析了影响公司财务状况的主要因素，从而发现公司在经营过程中存在的问题，并针对问题提出合理的建议。

关键词：财务分析；比率分析法；趋势分析法；财务指标

一、公司财务报表分析

1、资产负债表的分析

2013年年末，公司总资产283376.06万元。其中，负债为13679.69万元，占总资产的4.83%；所有者权益269696.38万元，占总资产的95.17%。公司有将近73%的资产为营运资本，公司的财务状况非常稳定。

2、利润表的分析

公司营业收入2011年为44，153.27万元，2012年为52，481.97万元，2013年为38，655.10万元，公司的营业收入总体呈下降趋势，营业收入不稳定、波动大，说明公司经营状况相对来说不稳定，受市场影响比较大。

3、现金流量表的分析

（1）经营活动产生的现金流量净额：主要系本报告期经营活动流入与去年同期基本持平的情况下，经营活动现金流出较去年同期有所增加。具体如下：

①支付给职工的现金较上年同期增加5469万元，增幅为45.23%，用于业务拓展，新增员工，且本报告期内按市场行情和业务需要进行薪资调整；

②支付的其他与经营活动有关的现金较上年同期增加3803万元，增幅为35.74%，主要为本报告期付现的期间费用、保证金以及借款等款项与去年同期相比有较大幅度增长。

（2）投资活动产生的现金流量净额：主要系本报告期较上年同期的投资活动现金流入异动大于投资活动现金流出异动，具体如下：

①投资活动现金流入较上年同期增加9730万元，增长幅度为346127%，主要是：收回投资收到的现金较上年同期增长6000万元；取得投资收益收到的现金较上年同期增长1662万元；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额较上年同期增长2329万元；收到其他与投资活动有关的现金较上年同期减少261万元。

②投资活动现金流出较上年同期增加4671万元，增幅为34.94%，用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金较上年同期增长6638万元；投资支付的现金较上年同期减少1967万元。

（3）筹资活动产生的现金流量净额：主要系本报告期较上年同期的筹资活动现金流入异动大于筹资活动现金流出异动，具体如下：

①筹资活动现金流入较上年同期增长8786万元，增幅为717.8%，主要原因为：吸收投资收到的现金增长6523万元；取得借款收到的现金增长2261万元；收到其他与筹资活动有关的现金，因本期收到的股票期权行权款产生的利息。

②筹资活动现金流出较上年同期增长4766万元，增幅为11655%，主要原因为：分配股利、利润或偿付利息支付的现金较上年同期增长2280万元；支付其他与筹资活动有关的现金较上年同期增长2486万元。

二、公司能力分析

1、偿债能力分析

公司的短期偿债比率数值都比较高，原因是公司50%以上的资产都是货币资金，公司占总资产77.58%的流动资产用来保证占总资产401%的流动负债的偿还。这说明公司的财务状况非常稳定，没有短期偿债压力。

公司的资产负债率2012年上升之后在2013年出现下降的趋势，公司的负债比重占总资产比重略有波动，说明公司资产仍以自由资产为主。长期资本负债率总体平稳。

2、营运能力比率

企业营业周期和净营业周期逐渐延长，说明企业营运能力正在逐渐下降。企业存货周转天数总体上呈延长的趋势并且存货周转率总体上呈下降趋势，且这种趋势在2013年表现的尤为明显，是由于企业在2013年销售收入巨幅下降。说明企业营运能力2013年表现不佳。

企业应收账款周转天数持续上升且应收账款周转率持续下降，说明企业实行了比较宽松的借贷政策，企业应收账款坏账损失风险较大。企业应该加强对应收账款的监督管理。企业应付账款周转率正在逐渐下降并且应付账款周转天数逐渐延长，原因在于企业的应付账款逐年增加。综合显示，企业的营运能力逐渐下降。企业应该扩大投资，增加营业收入，并且应该加强对应付、应收账款的管理。

3、盈利能力比率

企业的销售净利率、总资产净利率和权益净利率整体都在下降，说明企业盈利能力下降。企业净利润下降是造成这种情况的主要因素。净利润下降的原因：一是企业主营业务收入的下降；二是企业居高不下的营业成本。

三、总结

根据对公司财务报表的分析和预测，我认为公司主要存在以下个问题：（1）负债占总资产比重过小，负债财务杠杆效应低；（2）流动资产尤其是货币资金的利用率低。公司应该从下列方向入手以改善公司业绩：（1）公司在筹资过程中应当适当举债，发挥财务杠杆效应给企业带来额外收益；（2）确定最佳的现金持有量，合理利用货币资金，增加企业投资机会。（作者单位：云南民族大学）

参考文献：

[1]袁淳.财务报表分析[M]，东北财经大学出版社，2008.

财务报表分析方法篇4

1、资产负债表分析

（1）打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型（资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业）。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。

（2）通过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及资产质量。一般情况下，存货占50％，应收账款占30％，现金占20％，但先进的管理行业不执行该标准。

（3）计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。

（4）负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比重大反映出企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务结构是否合理；计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大小。

（5）最后对资产的期末期初金额进行差额分析资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。

2、利润表分析

（1）分析利润总额及其构成利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，判断利润结构是否合理；通过分析主营业务利润和其他业务利润占营业利润的比重，判断营业利润的结构是否合理。如果处理资产的收益和投资收益比重过高，或者其他业务利润比重过高，说明企业的经营状况不正常，必须采取补救措施。（2）分析企业本期的利润率指标与目标值的差距

利润率作为相对量指标，可以对同行业不同规模的企业进行比较，常用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直接来源，因此分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的，就要对价格调整的利弊进行分析后，再作决策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。如果售价和成本都没有调整余地，最好还是按照薄利多销原则，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分析出是毛利低还是费用高，如果费用过高，则应在费用控制方面下大力气。

3、现金流量表分析

分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的结构以及流入流出比进行分析，判定现金收支结构的合理性。对于一个健康的正在成长的企业来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间的。

其次利用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表通过经营现金净流入和投入资源的比值计算企业获取现金的能力。这些指标包括销售现金比、每股现金净流量（或者净资产现金回收率）和总资产现金回收率。

销售现金比=经营现金净流入÷主营业务收入，该指标反映每元销售收入所获取的净现金。

净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100％，这里的净资产使用平均数。反映企业每元净资产获取现金的能力。

总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100％，这里的总资产也使用平均数。反映企业每元总资产获取现金的能力。最后，根据现金流量表附表的相关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此判断收益质量的好坏。

现金流量表附表的功能是经净利润调整为经营现金净流量，该表中的调整项目包括非付现费用、非经营收益、经营资产净减少（增加）、无息负债净减少（增加）四个部分。用公式表示就是：净利润+非付现费用－非经营收益＋经营资产净减少（－经营资产净增加）+无息负债净增加（－无息负债净减少）=经营现金净流量

其中非付现费用=计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销（执行企业会计制度的企业还要加上待摊费用的减少和预提费用的增加）；

非经营收益=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净收益（净损失用“－”号）－固定资产报废损失-财务费用+投资收益（损失用“－”号）+递延税款贷项-递延税款借项（执行企业会计准则的企业还要加上公允价值变动收益或者减去公允价值变动损失）；

经营资产净减少（增加）=存货的减少（增加）+经营性应收项目的减少（增加）；

无息负债净增加（减少）主要是指经营性应付项目的增加（减少）。净收益营运指数是经营净收益在净收益中所占的比重，这里讲的净收益就是利润表中的净利润。然而这里说的经营净收益并不是利润表中的营业利润，因为营业外支出项目中的固定资产盘亏、罚没支出、捐赠支出、非常损失、债务重组损失、资产减值准备和营业外收入中的固定资产盘盈、罚没收入、非货币性交易收益以及补贴收入等均列入了经营净收益中。净收益营运指数的计算公式为：

净收益营运指数=经营净收益÷净收益=（净利润－非经营净收益）÷净利润

该指数越低，营业外收益和投资收益的比重越大，说明收益质量不好，经营情况不正常。

现金营运指数是经营现金净流量与经营应得现金的比率，该指标的计算公式为：

现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=经营实得现金÷经营应得现金

经营应得现金=经营净收益+非付现费用=净利润－非经营净收益+非付现费用

该指数小于1，说明企业收益质量不好。一方面，一部分收益尚未收到现金，停留在实物和债权资金形态，债权能否足额变现尚存在疑问，而实物资产更存在贬值的风险。另一方面，企业营运资金增加了，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增大了，说明同样的收益代表者较差的业绩。

（二）、综合分析

综合分析是指将所有财务报表结合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。

1、分析偿债能力常用的比率指标的含义及计算公式

企业的偿债能力指标除了资产负债率和产权比率外，还有利息保障倍数、流动比率、速动比率、流动资产对总负债的比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。

药具报表分析篇5

一、避孕药具使用情况

我村总人口数1650人，已婚育龄妇女296人，采取各种节育措施266人，未采取措施30人。使用避孕药具81人，其中口服短效药11人，避孕套70人。期末避孕失败2人，其中上环失败0人，故意不服漏服漏用0人。药具应用率100%，药具有效率97%。

避孕失败的原因是

1、劳动强度大造成了上环移位引起的人流。

2、避孕方法不当、自然避孕失败等原因造成了意外妊娠，造成人流。

二、避孕药具使用人数情况

共计有81人使用避孕药具，其中口服短效药11人，避孕套70人。由于现在她们是知情选择，因此群众根据自己因素及时调整避孕药具，选择适合自身条件的安全有效的避孕工具。

三、避孕药具进销存情况

全年发放药具情况。发放短效药50盒（每盒5板），避孕套7020只。

四、药具工作情况

我村经常加强对药具管理人员业务知识培训，不断提高服务意识和服务能力，做好对村民的耐心解释及药具随访工作，变被动发放为主动式服务。

财务报表分析解读篇6

首先是阅读财务报表。仔细阅读会计报表的各个项目。在阅读时应该注意以下内容：一是金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响；二要了解公司控股股东的情况，以及公司所属子公司的情况，了解控股股东的控股比率、上市公司对控股股东的重要性、控股股东所拥有的其他资产，以及控股股东的财务状况等；三是对关联方之间的各类交易做详细的了解和分析。

阅读财务报表时应重点关注以下项目：

1、应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款，则表明有操纵利润的可能。

2、应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加，且增减金额接近，则表明存在利润操纵的可能。

3、待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大，有可能存在拖延费用列入损益表的问题。

4、借款、其他应收款与财务费用的比较。如果公司有对关联单位的大额其他应付款，同时财务费用较低，说明有利润关联单位降低财务费用的可能。

二、分析财务指标

当我们对上市公司的财务报表有了初步判断，认为其并不存在重大造假行为，下一步的工作就是对数据进行简单分析，以求得出可靠结论。作为一家上市公司，企业的偿债能力与获利能力是分析的核心指标。

（一）偿债能力分析

企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期和中长期债务的能力。

一般而言，企业债务偿付的压力主要有如下两个方面：一是一般性债务本息的偿还，如各种长期借款、应付债券、长期应付款和各种短期结算债务等；二是具有刚性的各种应付税款，企业必须偿付。不是所有的债务都对企业直接构成压力，对企业债务清偿真正有压力的是那些即期到期的债务，而不包括那些尚未到期的部分。企业能否清偿到期债务是建立在足够资产或资本基础之上，要有足够的现金流入量为保证。偿债能力是债权人最为关心的，鉴于对企业安全性的考虑，也越来越受到股东和投资者的普遍关注。

企业偿债能力低，不仅说明企业资金周转不灵，难以偿还到期应付的债务，甚至预示着企业面临破产危险。

1、流动比率=流动资产÷流动负债×100％

这项比率是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标，说明企业每一元流动负债有多少流动资产可以用作支付保证。

一般认为，对于大部分企业来说，流动比率为2：1是比较合适的比率。这是因为，流动资产中变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债，这样，企业的短期偿债能力才会有保证。流动比率过低，企业可能面临清偿到期债务的困难；流动比率过高，表明企业持有不能盈利的闭置的流动资产，企业资产利用率低下，管理松懈，资金浪费，同时表明企业过于保守，没有充分使用目前的借款能力。

2、速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债×100％

由于流动资产中存货的变现速度最慢，或由于某种原因部分存货可能已报废还没做处理或部分存货已抵押给某债权人。另外，存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的因素，因此，把存货从流动资产总额中减去而计算出的速动比率，反映的短期偿债能力更加令人可信。

一般认为，1：1的速动比率被认为是合理的，它说明企业每1元流动负债有1元的速动资产（即有现款或近似现款的资产）做保证。如果速动比率偏高，说明企业有足够的能力偿还短期债务，同时也表示企业有较多的不能盈利的现款和应收账款，企业就失去了收益的机会。如偏低，则企业将依赖出售存货或举新债来偿还到期的债务，这就可能造成急

需出售存货带来的削价损失或举新债形成的利息负担。但这仅是一般的看法，因为行业不同，速动比率会有很大差别。

3、资产负债率=负债总额÷资产总额×100％

资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例。这个指标也被称为举债经营比率。从股东的立场来看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越大越好，否则相反。

4、产权比率=负债总额÷股东权益总额×100％

该指标反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。

一般来说，股东资本大于借入资本较好，但也不能一概而论。从股东来看，在通货膨胀加剧时期，企业多借债可以把损失和风险转嫁给债权人；经济繁荣时期，企业多借债可以获取额外的利润。经济萎缩时期，少借债可以减少利息和财务风险。产权比率高是高风险高报酬的财务结构；产权比率低是低风险低报酬的财务结构。该指标同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。

（二）企业获利能力分析

利润是投资者获取投资收益重要保障。反映企业盈利能力的指标很多，通常从生产经营业务获利能力、资产获利能力进行分析。

1、营业利润率=营业利润÷业务收入×100％

作为考核公司获利能力的指标，营业利润率比营业毛利率更趋于全面。理由是：其一，它不仅考核主营业务的获利能力，而且考核附营业务的获利能力。其二，营业利润率不仅反映全部收入与和其直接相关的成本、费用之间的关系，还将期间费用从收入中扣减。期间费用中，大部分项目是属于维持公司一定时期生产经营能力所必须发生的固定性费用，必须从当期收入中全部抵补，公司的全部业务收入只有抵扣了营业成本和全部期间费用后，所剩余的部分才能构成公司稳定、可靠的获利能力。

2、资本金利润率=利润总额÷资本金总额×100％

这项比率是衡量企业资本金获利能力的指标。资本金利润率提高，所有者的投资收益和国家所得税就增加。利用基准资本金利润率作为衡量资本收益率的基本标准。基准利润率应根据有关条件测定，一般包括两部分内容：一是，相当于同期市场贷款利率，这是最低的投资回报。二是，风险费用率。若实际资本利润率低于基准利润率，就是危险的信号，表明获利能力严重不足。

3、经营指数=经营现金流量÷净利润×100％

经营指数反映经营活动净现金流量与净利润的关系，说明公司每一元净利润中有多少实际收到了现金。

会计报表分析方法探讨篇7

会计报表的技术分析方法是采取具体的技术手段对会计报表进行分类、汇总、计算、分析, 又称为数量或数学分析法, 通常包括以下五种:趋势分析法、结构分析法、财务指标分析法 (比率分析法) 、对比分析法 (比较分析法) 、因素分析法。

一、趋势分析法

趋势分析法是通过观察连续数年的会计报表, 比较、分析某些项目或指标的增减变化情况, 从而判断其发展趋势, 并对未来的结果作出预测的一种报表分析方法, 常见的有趋势百分比法和回归直线法。

1. 趋势百分比法。

例1.A公司2005年-2009年连续5年的销售收入等项目如表1所示:

从表中数据可看出, A公司5年来销售收入有较大的增长, 但利润却增长缓慢, 进一步计算趋势百分比, 就能更准确清晰地反映各年变动的程度。求趋势百分比即求发展速度, 用公式表示:发展速度=报告期水平/基期水平, 由于采用基期的不同, 分为定基发展速度和环比发展速度, 本例以2005年为基期计算A公司各项目的趋势百分比, 计算结果如表2:

分析:A公司5年来销售收入得到了较大的增长, 但销售利润却增长缓慢, 低于销售收入的增长, 甚至在2008年、2009年还出现下降的趋势, 原因主要是销售成本和销售费用增长太快, 远远高于销售收入的增长, 从而影响了销售利润的增长。

2. 回归直线法。回归直线法又称为回归分析法, 是通过建立回归直线方程预测销售和收益所普遍采用的一种趋势分析方法。即通过建立方程组:

求出a和b, 将a、b的值代入方程y=a+bx, 只要确定x的值, 即可求出y, 其中:a, b为常数, y表示预测值, x表示时期系数的值 (或产销量) , n为时期数。由于时间序列间隔相等, 因此也可以采用简单的方法进行处理, 这种方法称为修正的时间序列回归法。采用此方法应注意以下三点: (1) 通常令∑x=0, 若时期数为奇数, 则x间隔期 (即系数) 为1, 取中间数为0, 即:x为…-3, -2, -1, 0, 1, 2, 3…;若时期数为偶数, 则中间数设为-1, 1, 间隔期为2, 即x定为…-5, -3, -1, 1, 3, 5… (2) 令∑x=0, 由上述方程组推导得出a=∑y/n, b=∑xy/∑x2, 然后将a、b的值代入y=a+bx, 只要确定x的值, 即可求出y的值。 (3) 在预测时, 必须把预测期的时间按上述方法进行修正, 然后再代入y=a+bx, 否则, 结果容易出现偏差。

例2.以上例A公司销售收入数据为例, 运用修正的时间序列回归法预测该公司2010年的销售收入。

令∑x=0, 则a=∑y/n=5348/5=1069.6 b=∑xy/∑x2=871/10=87.1, 将a和b代入y=a+bx, 即y=1069.6+87.1x, 确定2010年x的值为3, 则2010年的销售收入y=1069.6+87.1*3=1330.9万元。

二、结构分析法

结构分析法是将会计报表中的某一关键项目金额作为100%, 再将其余有关项目金额换算为对该关键项目的百分比, 以揭示出会计报表中各项目的相对地位和总体结构关系。

仍以上表中A公司的销售收入等项目数据为例, 以销售收入为100%, 可以计算出其他项目的结构百分比, 即2005年-2009年的销售利润占销售收入的百分比分别为:17.2%、17%、16.2%、14.4%、13.7% (计算略) , 从中可以进行分析, 从各期结构百分比的变动, 可以看出, 正是由于销售成本和销售费用占销售收入比重的逐年增加, 才导致A公司销售利润占销售收入的百分比 (即销售利润率) 的逐年下降。这种方法的优点是: (1) 比趋势分析法更能准确地分析企业财务活动的发展趋势 (如上例中趋势分析法中的销售利润是先增长后下降, 而在结构分析法中销售利润率是逐年下降、一目了然) ; (2) 能消除不同时期 (不同企业) 之间业务规模差异的影响, 有利于分析企业的耗费和盈利水平 (不同企业之间无可比性, 若都采用此方法, 可得出同一指标, 如:销售利润率, 将同一指标进行比较, 可进行分析判断) 。采用此方法既可用于同一企业不同时期财务状况的纵向比较, 又可用于不同企业之间的横向比较, 常用于资产负债表、损益表、现金流量表的分析。

三、财务指标分析法

财务指标分析通常也称为财务比率分析, 是报表分析中运用最广泛的一种方法, 是根据会计报表中两个项目或多个项目之间的关系, 计算其比率, 以评价企业的财务状况和经营业绩的一种财务分析方法。根据会计报表计算的财务指标一般有三类:第一类是反映企业偿债能力的财务比率, 如:流动比率、速动比率、资产负债率等;第二类是反映企业获利能力的比率, 如:资产利润率、销售利润率、每股盈利等;第三类是反映企业周转能力 (营运能力) 的比率, 如:资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等。实际上, 第三类指标既与评价偿债能力有关, 也与评价获利能力有关。由于此类方法分析者众多, 本文暂不赘述。

四、对比分析法

对比分析法又称比较分析法, 是将会计报表中的某些项目或财务指标与另外的相关资料相比较, 以评价企业的财务状况、经营业绩的一种常用的报表分析方法。依据比较分析的目的不同, 会计报表的对比分析主要有以下几个方面: (1) 本期数据与以前时期数据对比 (通常称为“纵向比较”) ; (2) 企业的数据与同行业其他企业或行业平均水平、先进水平对比 (也称为“横向比较”) ; (3) 本期的实际数与计划数、预算数对比 (也称为“差异分析”) , 因素分析法中常用, 此方法是会计报表分析应用最多的方法; (4) 实际完成指标与标准指标对比; (5) 期末数与期初数对比。

五、因素分析法

1. 因素分析法指通过对某一综合性财务指标, 内在构成因素的具体解剖来分析各因素变动对该指标的影响, 属于特定的分析方法。

2. 因素分析法的基本原理及应用。

(1) 使用条件:某一综合性财务指标内必须含有若干个因素, 且各因素之间互为乘积关系或加减关系。如: (1) 销售收入=销量×单价; (2) 产品成本=产量×单位成本; (3) 材料费用=产量×单位材料耗用量×单价; (4) 自有资金利润率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数。

(2) 适用范围:适用于多种因素构成的综合性指标的分析, 如:成本、利润、资本周转等方面的指标。

(3) 具体应用:采用因素分析法通常有连环替代法和差额计算法两种形式。

例3.甲产品成本中直接材料费用项目, 计划数与实际数的有关资料如表4所示:

要求:A.分别确定直接材料费用项目的计划数与实际数。

计划材料费=1000×10×5=50000元,

实际材料费=1200×9×5.15=55620元;

B.确定材料费用的变动额。

实际数-计划数=55620-50000=5620元;

C.对材料费用变动情况进行具体的因素分析。

方法一:连环替代法, 是通过依次替换因素, 计算几个相互联系的因素对综合经济指标变动影响程度的分析方法。

(1) 式=1000×10×5=50000元

(2) 式=1200×10×5=60000元

(2) 式- (1) 式=10000元 (产量增加的影响)

(3) 式=1200×9×5=54000元

(3) 式- (2) 式=-6000元 (材料节约的影响)

(4) 式=1200×9×5.15=55620元

(4) 式- (3) 式=1620元 (价格提高的影响)

全部因素的影响=10000-6000+1620=5620元

采用连环替代法必须注意以下几个要点:顺序性, 连环性, 假定性。优点是计算方法简单, 反映问题清晰明了, 缺点是在一定条件下的连环运算, 其计算结果不可能十分准确, 必须同时满足其三个特性, 缺一不可。

方法二:差额计算法, 是通过计算各个因素报告期与基期的差额, 与同变量因素计算, 直接得出各因素变动对综合经济指标差异的影响程度的分析方法。

(1) 产量因素的影响= (1200-1000) ×10×5=10000元

(2) 单位产品材料耗用量因素的影响=1200× (9-10) ×5=-6000元

(3) 单价变动的影响=1200×9× (5.15-5) =1620元

(4) 各因素共同影响材料成本=10000-6000+1620=5620元

差额计算法的优点是它与连环替代法原理相同, 但是大大简化了计算量, 因而在实际分析工作中被广泛采用。

D.根据以上计算作出分析结论。以上分析表明, 由于产量提高影响材料成本增加了10000元, 由于单位产品耗用量节约影响材料成本降低了6000元, 由于材料价格提高影响材料成本增加了1620元, 三项因素共同影响材料费用总额增加了5620元。

在实际工作中, 会计报表的分析往往是以上几种基本分析方法的结合运用。几种分析方法互相结合、互相补充、互相印证, 才能使我们从财务报表分析中对企业的财务状况、经营成果, 以及未来发展的可能情况, 获得较为全面和深入的了解, 为制定各种经济决策, 提供可靠的依据。

当然, 企业财务报表分析固然非常重要, 但我们也要认清财务分析与评价的局限性, 并且在必要时做适当的调整, 分析人员应明确其不足之处并对症下药, 努力完善财务分析和评价的方法和手段, 确保其不断健全和发展。目前国内绝大多数企业尚未建立完善的会计报表分析方法体系, 因此, 不断强化和完善会计报表分析方法体系是企业最为重要的生存和发展手段。

摘要：文章重点分析了会计报表的技术分析方法, 指出在进行会计报表分析时, 应确定适当的分析方法, 由于各种报表分析方法的局限性, 易使分析结果出现偏差, 因此, 应不断强化和完善会计报表分析方法体系。

浅析企业财务报表分析篇8

关键词：财务报表；财务分析；某知名啤酒企业股份

本文以2013～2015年某知名啤酒企业股份公布的财务数据为主要依据，将选取12个指标，从偿债能力、盈利能力、营运能力和成长能力四个层次来分析各公司的财务状况。选取的12个指标为：流动比率、速动比率、资产负债率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率、净资产收益率、销售毛利率、销售净利率、营业收入增长率、净利润增长率和净资产增长率。

一、偿债能力分析

偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。本文主要选用的短期偿债能力指标是流动比率和速动比率，长期偿债能力指标是资产负债率。

（一）短期偿债能力指标

1、流动比率

流动比率=流动资产/流动负债

从表中数据可以看出，2013年至2015年的流动比率呈上升趋势，2015年较2014年上涨了8.93%是由于2015年的流动资产增长了14.83%。

2、速动比率

速动比率=速动资产（流动资产—存货—待摊费用）/流动负债

由于存货流动性小与变现能力差的缘故，为了更好的体现企业的短期偿债能力，便补充了速动比率这个更加直观的指标。一般认为，速动比率为100%时较为合适。2013年至2015年速动比率呈上升趋势，在2015年速动比率达到了较为合适的值，这是由于2015年的流动资产较2014年有较大的增长。

（二）长期偿债能力指标

资产负债率=负债总额/资产总额

资产负债率是通过公司负债总额同资产总额的比率，它是一项衡量公司合理利用负债资金进行盈利能力的一项指标。目前我国理想的资产负债率水平是40%。2013年至2015年某知名啤酒企业股份的资产负债率呈递减的趋势，其中2015年较2014年数据变化不大，2014年较2013年下降了5.91个百分点，是由于2014年负债总额下降了18亿元。

二、营运能力能力分析

营运能力比率主要揭示了企业运营资金循环周转的情况，企业对经济资源管理的效率高低可以由其体现出来。企业资产周转的越快，流动性就越高，企业的偿债能力便越强，资产获取利润的速度也就越快，反之则速度越慢。

（一）存货周转率分析

存货周转率=销售成本/平均存货

存货周转率又名库存周转率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。存货周转率越高，表明企业存货资产变现能力越强，存货及占用在存货上的资金周转速度越快。2013年到2015年某知名啤酒企业股份存货周转率呈上升趋势，2015年该公司的存货周转率为7.36，而2014年指标为7.13，增长率为3.23%。从该公司的年报分析得知，导致这一现象的原因是2015年营业成本下降速度快于平均存货的下降速度。

（二）流动资产周转率分析

流动资产周转率=销售收入/平均流动资产

流动资产周转率指一定时期内流动资产平均占用额完成产品销售额的周转次数，反映流动资产周转速度。2013年至2015年该指标呈波动趋势，2013年到2014年流动资产周转率增加，主要原因是销售收入较上年增加了2.68%，以及流动资产较上年有所减少，流动资产减少的主要原因是由于货币资金较年初减少25.12%，造成这一现象的原因是本年度该公司偿还及支付现金股利所致。

（三）总资产周转率分析

总资产周转率分析=销售收入/资产平均总额

总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。这三年来该指标呈上升趋势，2015年较2014年的销售收入增加了33亿元，而平均总资产下降了10.5亿元，这是该指标在2015上升的只要原因。

三、盈利能力分析

企业的盈利能力是指企业获取利润的能力。盈利是企业的重要经营目标，它不仅关系到企业所有者的投资收益，也是企业偿还债务的一个重要保障，因此，企业的债权人、所有者以及管理者都十分关心企业的盈利能力。

（一）销售毛利率分析

销售毛利率=销售毛利（营业收入净额—营业成本）/营业收入净额*100%

销售毛利是企业营业收入净额与营业成本的差额，可以根据利润表计算得出。营业收入净额是指营业收入扣除销售退回、销售折扣与折让后的净额。某知名啤酒企业股份销售毛利率逐年下降，2014年较2013年下降幅度尤为明显，导致这一现象的主要原因是销售毛利的减少和营业收入的增加，2015年较2014年下降原因也是如此。

（二）销售净利率分析

销售净利率=净利润/营业收入净额*100%

销售净利率说明了企业净利润占营业收入的比例，它可以评价企业通过销售赚取利润的能力，该比率越高，说明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。三年来该指标不断下降，这是由于公司净利润逐年减少，而营业收入净额逐年上升。

（三）净资产收益率

净资产收益率=净利润/股东权益平均总额*100%

净资产收益率是评价企业盈利能力的一个重要的财务比率，它反映了企业股东获取投资报酬的高低。该比率越高，说明企业的盈利越强。

四、发展能力分析

企业的发展能力，也称企业的成长性，是指企业在从事经营活动过程中所表现出的增长能力，如规模的扩大、盈利的持续增长、市场竞争力的增强等。

（一）营业收入增长率分析

营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额*100%

某知名啤酒企业股份在2015年营业收入增长率首次为负值。2015年主营业务收入较上年减少4.87%，主要原因是本年度啤酒销量下降，使得主营业务收入减少所致。

（二）净利润增长率分析